第八章营运资金存货

存货管理流动资产管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中消耗的材料或物料等。1．保证生产正常进行；2．有利于销售；3．便于维持均衡生产,降低产品成本；4．降低存货取得成本；5．防止意外事件的发生一、存货的功能二、存货成本的构成1.取得成本

订货成本（订货费用）

采购成本（进价成本）2.储存成本3.缺货成本

1.取得成本是为取得某种存货而支出的成本，通常包括订货成本和采购成本。A、订货成本（订货费用）企业为组织进货所开支的费用。订货成本有固定性订货成本（和订货次数无关）和变动性订货成本构成。变动性订货成本与订货次数成正相关。与每次订货数量成反方向变动。变动订货总成本=年订货次数×每次订货成本=全年存货需求总量/每次订货量×每次订货成本=S/Q×OB、采购购置成本（进价成本）采购成本是存货本身的价值采购成本=全年需求总量×单价=S×P如果每次购买存货价格不变，可以不考虑购置成本。2.储存成本企业为持有存货而发生的费用。主要包含存货占有资金的机会成本和存货的储备成本。按成本性态，储存成本分为两类，一类和持有存货数量无关，即固定性存储成本（仓库折旧，工人工资），一类为变动性存储成本（存货保险，存货损耗）。一般只考虑变动性存储成本。变动性储存成本和进货量成正比。=平均存储量×单位储存成本=Q/2×CQ：每次进货量C：单位储存成本3.缺货成本由于存货供应中断而造成的损失。如果企业允许缺货，缺货成本和进货量之间成反方向变动。如果企业不允许缺货，则缺货成本为零。为减少缺货成本，企业必须保有一定安全储备量三、存货数量决策决策目标:存货总成本最小（一）经济批量法假设前提①能及时补充存货②订购存货一次到位，不存在陆续到库③没有固定订货成本和固定储存成本④没有缺货成本⑤存货供应量稳定且单价不变⑥需求稳定能准确预测⑦企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货因购货价格稳定。所以不用考虑购置成本。没有缺货，不用考虑缺货成本。经济批量模型法下只考虑订货费用及存储成本。方法：①逐次测试法②公式法订货成本=S/Q×O储存成本=Q/2×C总成本TC=S/Q×O+Q/2×C订货次数=S/Q最佳订货量Q=TC=A:全年需求总量F：每次订货费用C：单位储存成本思考一：当进货价格不相同时，应再考虑哪项成本？因存在数量折扣，造成各批次购买价格不同。此时应考虑购置成本。最佳经济批量为令订货成本、购置成本和存储成本之和最小的订货量。（二）存在数量折扣的经济批量习题一某公司每年耗用甲材料3万吨。单位买价400元，每次订货成本600，单位存货存储成本30。假定供应商的价目表规定，每批购买量不足1500，按标准价计算。每次购买1500—2000吨，价格优惠2%，每批购2000吨以上的，价格优惠3%，计算该企业最佳经济批量。经济批量=1095件购买1500件以下，按经济批量买总成本=12032863.35元购买1500件总成本=11794500元购买2000件总成本=11679000元思考二：企业进货需要时间，不能用完再订货，何时进货比较好？在存货用完之前及时进货。在提前订货时，企业再次发出订单尚余的存货量，称为再订货点。再订货点=每天耗用材料量×材料在途时间订货提前期=预计交货期内材料耗用量/每天耗用材料量（三）再订货点思考三、如果企业在订货期内材料耗用突然增加怎么办？供货商不及时交货怎么办？保险储备量是为了防止耗用量突然增加或交货延期等意外情况。A简便计算保险储备量S=（订货期最大耗用量-订货期正常耗用量）/2含有保险储备的再订货点=每日耗用材料量×订货时间+保险储备（四）保险储备量例题：某企业平均每天正常耗用甲材料10千克，订货提前期为10天，预计每天的最大耗用量为12千克，预计最长订货提前期为15天，计算保险储备量及此时的再订货点。S=（12×15-10×10）/2=40千克再订货点=10×10+40=140千克B逐次测试法ABC公司的一种新型产品促销很成功，估计年平均销量为5000件，每件售价1000元，每件存货的年储存成本50元，每次订货成本200元，该新型产品的每件购买价格500元，计算①该公司的经济订货量；②若平均交货期内的需求是100件（日均需求量×平均交货期）公司预计不同保险储备下的缺货成本如下所示，计算再订货点保险储备再订货点预计缺货成本订货成本储存成本总成本0500020300040100060500800平均存货量=经济批量/2＋保险储备量经济订货量=200件四、存货控制1.存货归口分级管理（1）在企业管理层领导下，财务部门对存货资金实行统一管理。（2）实行资金的归口管理，根据使用资金和管理资金相结合、物资管理和资金管理相结合的原则，每项资金哪个部门使用，就归哪个部门管理。（3）实行资金分级管理。各归口部门要根据具体情况将资金计划指标进行分解，分配给所属单位或个人，层层落实，实行分级管理。2、ABC管理（1）计算每一种存货在一定时间（一年）的资金占用额（2）计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列（3）根据测定标准将重要存货划分为A类，一般存货划分为B类，把不重要存货划分为C类。（4）对A类存货进行重点规划和控制，对B类存货进行次重点管理，对C类存货只进行一般管理。项目特征分类标准管理方法价值大小或者资金占用品种数量A类金额巨大，品种数量较少50%至70%10%至15%实行重点控制、严格管理。B类金额一般，品种数量相对较多15%至20%20%至25%对B类和C类库存的重视程度则可依次降低，采取一般管理。C类品种数量繁多，价值金额却很小10%至15%60%至70%某企业有10种材料，总金额为100万，按照存货的ABC分类法划分存货种类。编号1金额25万、编号2金额5万、编号3金额0.4万、编号4金额10万、编号5金额40万、编号6金额2万、编号7金额6万、编号8金额8万编号9金额3万、编号10金额0.6万。3.适时制管理