第2章货币资金

第1章货币资金主要内容：库存现金银行存款其他货币资金第一节库存现金一、库存现金的核算（一）库存现金的内容库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员负责经管的货币，包括库存的人民币和各种外币。第一节库存现金（二）库存现金的管理1、现金的使用范围A：（现金支付）（1）职工工资、津贴；（2）个人服务报酬；（3）根据国家规定发给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（1000元以下）（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。B：（现金收入）（1）单位或职工交回差旅费的剩余款、赔偿款、备用金退回款（2）收取不能转帐的单位或个人的销售收入（3）不足转帐结算起点的小额收入（1000元以下）练习1、下列不属于《现金管理暂行条例》允许使用现金结算范围的是（）A、购买无形资产的款项B、出差人员必须携带的差旅费C、向个人收购农副产品和其他物资D、职工工资、津贴2、根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）A、支付离、退休人员工资3000元B、支付零星办公用品购置费600元C、支付物资采购货款2500元D、支付职工差旅费2000元答案：1、A2、C第一节库存现金2、库存现金限额。（1）一般：3～5天的日常零星开支所需库存现金的数额（2）边远地区和交通不便地区：多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。3、库存现金日常收支管理。（1）实行账款分管制度（2）收付款业务程序：先收款后记账；先记账后付款（3）单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途。（4）应设置“库存现金日记账”。（5）不得“坐支”现金。（6）遵守“五不准”规定（7）单位应定期或不定期地由内部审计人员对库存现金进行查核。练习1、出纳人员不得兼任（）等工作A.稽核B.会计档案保管C.收入、支出、费用的登记D.债权债务的登记答案：ABCD2、现金日记账应根据（）登记。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证答案：ABD

（一）库存现金的总分类核算1.收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目2.支出现金时借：管理费用等科目贷：库存现金3.库存现金的清查1）清查的主要内容：A.是否存在贪污或挪用B.是否存在白条抵库C．是否存在超限额库存现金D.是否存在账款不符现象3.库存现金的清查2）清查结果账务处理：（无论是现金短缺或溢余，应计入“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，应分别情况进行处理：（1）库存现金的溢余①借：库存现金贷：待处理财产损溢②借：待处理财产损溢贷：营业外收入、其他应付款等（2）库存现金的短款①借：待处理财产损溢贷：库存现金②借：其他应收款（管理费用）贷：待处理财产损溢例：2008年8月20日，A公司在现金清查时，发现现金溢余500元，应编制如下会计分录：借：库存现金500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500上述现金溢余的原因如果无法查清，经批准应计入营业外收入，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷：营业外收入500（二）库存现金序时核算1.现金日记账的格式（1）三栏式（2）多栏式2.登记要求由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。练习：某企业发生以下现金业务：1）从银行提取现金2000元备用2）用现金支付当月房租480元3）以现金支付本月水电费400元4）从银行提取现金，并发放职工工资4754元5）在现金清查中，发现现金短缺340元，原因待查6）上述现金短缺的原因无法查清，经批准计入管理费用7）若在现金清查中，发现现金溢余400元，原因待查8）经查，该长款属应支付给职工李某的解：1）借：库存现金2000贷：银行存款20002）借：管理费用480贷：库存现金4803）借：管理费用400贷：库存现金4004）借：库存现金4754贷：银行存款4754借：应付职工薪酬——工资4754贷：库存现金47545）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢340贷：库存现金3406）借：管理费用340贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3407）借：库存现金400贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4008）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢400贷：其他应付款——李某400第二节银行存款一、银行账户的设置1、基本存款账户：指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户2、一般存款账户：在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户3、临时存款账户：指单位因临时业务活动需要而开立的账户4、专用存款账户：指单位因特定用途需要而开立的账户练习1、根据规定，企业的工资、奖金的提取只能通过（）A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户答案：A2、下列符合企业银行存款管理办法有关规定的有（）A、企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理B、一般存款账户可办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取C、企业可分别选择不同银行开立基本存款账户D、企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户E、企业可在不同银行开立一般存款账户答案：ABDE第二节银行存款二、银行存款的核算业务一）银行存款的总分类核算1、收入款项时：借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等2、支出款项时：借：库存现金、材料采购等贷：银行存款3、银行存款的清查1）方法：将银行提供的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。

第二节银行存款2）不一致原因如下：①记账错误。②未达账项。第一，企业已收款入账，银行未收款入账。第二，企业已付款入账，银行未付款入账。第三，银行已收款入账，企业未收款入账。第四，银行已付款入账，企业未付款入账。第二节银行存款3）“银行存款余额调节表”的编制1）银行存款日记账调节后余额=调节前余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付2）银行对账单调节后余额=调节前余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付第二节

银行存款例：2008年9月30日，西方公司银行存款日记账账面余额为5l400元，而银行对账单余额为52100元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)28日送存银行转账支票一张，计15000元，银行尚未入账。(2)29日开出现金支票一张，支付费用3500元，银行尚未收到支票转账。(3)委托银行代收款项12500元，银行已收款入账，企业尚未接到银行收款通知，未入账。(4)银行代企业支付本月水电费850元、煤气费650元，银行已付款入账，企业尚未收到付款通知。(5)银行已结算本季度存款利息1200元，企业尚未转账。练习某企业2008年10月31日银行存款日记账账面余额为55988元，银行送来的对账单上的存款余额为53458元，经核对发现下列问题：1）企业于10月28日开出的转账支票7500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。2）企业于10月31日从银行提取现金1500元，企业尚未入账。3）企业于10月31日存入银行的销货款4800元，银行尚未入账。4）银行收到企业的托收货款2000元，企业尚未收到银行的收款通知未入账。5）10月28日，银行将应收大地公司的利息错记本企业的存款户上400元，银行对账单上已扣除，而企业未接到付款通知未入账。6）10月31日，企业将收到的转账支票5330元送存银行，银行尚未入账。要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。第二节银行存款（二）银行存款序时核算1.银行存款日记账的格式（1）三栏式（2）多栏式2.登记要求由出纳逐日逐笔序时登记，每日结出余额（二）支付结算方式1.支票（1）结算程序（2）种类①现金支票（只能支取现金）②转账支票（只能转账）③普通支票（支取现金、转账皆可）（3）金额：不允许签发空头支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）适用范围：同城、异地（6）核算账户：银行存款（6）账务处理：签发单位：借：库存现金、材料采购等贷：银行存款收票单位：借：银行存款贷：主营业务收入等2.银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：定额本票、不定额本票（3）付款期限：自出票日起2个月（4）适用范围：同城（5）核算账户：其他货币资金——银行本票存款（6）账务处理：付款单位：①取得时：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款②使用时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税）贷：其他货币资金——银行本票存款收款单位：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）例：甲企业申请办理了银行本票5000元，取得银行本票后持该票向乙企业购买原材料（价4274元，税726元），进行相关账务处理。甲单位：取得时：借：其他货币资金——银行本票存款5000贷：银行存款5000使用时：借：材料采购4274应交税费——应交增值税（进项税）726贷：其他货币资金——银行本票存款5000乙单位：借：银行存款5000贷：主营业务收入4274应交税费——应交增值税（销项税）7263.银行汇票汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（1）结算程序（2）付款期限：自出票日起1个月（3）适用范围：同城、异地均可使用，实际工作中一般异地使用。（4）金额：（起点500元）（5）核算账户：其他货币资金——银行汇票存款4.商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票（3）付款期限：当事人约定，最长不超过6个月（4）适用范围：同城、异地均可（5）核算账户：应收票据、应付票据5、托收承付结算方式根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）结算程序（见教材P：18）（2）主体要求（国有企业和经营管理好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业）（3）金额（起点10000元；新华书店每笔起点1000元）（4）付款期限：①验单付款：3天②验货付款，期限10天（5）适用范围：异地（6）账务处理：收款单位：①办妥托收手续：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）收到款项：借：银行存款贷：应收账款付款单位：承付货款后：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款6、委托收款结算方式（1）结算程序（见教材P：19）（2）种类：邮寄、电报（3）付款期限（4）适用范围：同城、异地均可（5）账务处理：（同“托收承付”）7、汇兑结算方式（1）结算程序（2）种类：信汇、电汇（3）适用范围：异地（4）账务处理：汇款单位：借：应付账款、其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收款单位：借：银行存款贷：应收账款、主营业务收入（应交税费等）8、信用卡结算方式（1）结算程序（2）种类：单位卡、个人卡（3）适用范围：同城、异地（4）核算账户：其他货币资金练习：1、下列结算方式中，只能用于同一票据交换区域结算的是（）。A.汇兑结算方式B.委托收款结算方式C.银行汇票结算方式D.银行本票结算方式答案：D2、银行汇票的付款期限自出票日起（）。A.6个月B.3个月C.1个月D.10天答案：C3、商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A.6个月B.3个月C.12个月D.9个月答案：A4、下列结算，应通过“应收票据”账户核算的是（）A.银行汇票结算方式B.银行本票结算方式C.支票结算方式D.商业汇票结算方式答案：D第三节其他货币资金一、其他货币资金概述（一）外埠存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款（六）存出投资款一、银行汇票存款1、办妥银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2、使用汇票时：借：原材料、库存商品应交税费——增（进）贷：其他货币资金——银行汇票3、退回多余款：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票例：2008年6月15日，江南公司申请办理银行汇票，将银行存款120000元转为银行汇票存款。6月18日以银行汇票结算采购材料款90000元，增值税15300元，共计105300元，材料尚未验收入库。6月20日银行将多余款项16700元退回，收妥入账。会计部门编制如下会计分录：(1)取得银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款120000贷：银行存款120OO0(2)用银行汇票采购材料：借：材料采购90000应交税费——应交增值税(进项税额)15300贷：其他货币资金——银行汇票存款105300(3)收到退款：借：银行存款16700贷：其他货币资金——银行汇票存款16700二、银行本票存款（同“银行汇票”）三、信用卡存款1、存入、续存时：借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款2、使用时：借：管理费用等贷：其他货币资金——信用卡存款例：2008年10月，南方公司发生信用卡存款收付业务如下：①将银行存款50000元存入信用卡；②用信用卡支付业务招待费3500元；③收到信用卡存款的利息80元。会计部门编制如下会计分录：(1)将资金存人信用卡：借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款50000(2)用信用卡支付业务招待费：借：管理费用3500贷：其他货币资金——信用卡存款3500(3)收到信用卡存款的利息：借：其他货币资金一信用卡存款80贷：财务费用80四、存出投资款1、企业将款项存入证券公司:借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2、用该款项购入股票、债券等借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款例：2008年9月，南方公司发生存出投资款业务如下：将银行存款3000000元划入某证券公司准备进行投资活动；委托证券公司购买股票若干股，其成本为1000000元，并将其划分为交易性金融资产。会计部门编制如下会计分录：(1)将资金划入证券公司：借：其他货币资金——存出投资款3000000贷：银行存款3000000(2)委托证券公司购买股票：借：交易性金融资产1000000贷：其他货币资金——存出投资款1000000六、外埠存款的核算汇出时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款支付货款时：借：原材料、库存商品应交税费——增（进项）贷：其他货币资金余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款练习：1、企业的下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.银行汇票存款C.信用证存款D.信用卡存款ABCD2、2008年9月10日，远东公司委托开户的建设银行汇往江西工商银行100000元以开立采购专户；9月20日，采购员交来供货单位发票两张计金额93600元，其中货款80000元，增值税13600元，采购的商品尚未收到；9月28日收到开户银行的收账通知，多余的外埠存款6400元已退回开户银行。会计部门编制如下会计分录：(1)委托银行开立采购专户：借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000(2)采购商品：借：材料采购80000应交税费——应交增值税(进项税额)13600贷：其他货币资金——外埠存款93600(3)收到多余的外埠存款：借：银行存款6400贷：其他货币资金——外埠存款64003、2009年7月甲公司发生以下业务：7月1日，将款项交存银行，开立银行本票，金额250000元。7月5日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：价款200000元，增值税34000元，共计234000元。7月8日，公司汇往上海市工商银行150000元，开立采购专户。7月18日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款100000元，增值税17000元，共计117000元。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。要求：根据上述业务编制会计分录。解：7月1日借：其他货币资金-----银行本票250000贷：银行存款2500007月5日借：原材料200000应交税费---应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金—银行本票2340007月8日借：其他货币资金-----外埠存款150000贷：银行存款1500007月18日借：原材料100000应交税费---应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金—外埠存款117000借：银行存款33000贷：其他货币资金—外埠存款33000一、单项选择题1．银行汇票的提示付款期为自出票日起（）A．1个月B.2个月C.3个月D.6个月2．下列支付结算中，需签订有购销合同才能使用的是（）A．银行汇票B。银行本票C。托收承付D。支票3．下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（）A．基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户4.企业支取的银行承兑汇票手续费应计入()A．管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其它业务支出5.下列结算方式中,只能用于同一票据交换区域结算的是()A．汇兑结算方式B.委托收款结算方式C.银行汇票结算方式D.银行本票结算方式4.商业汇票的付款期限最长不得超过()A．6个月B.3个月C.12个月D.9个月6．企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入()。A．财务费用B．管理费用c．销售费用D．营业外支出7．企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目c．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目8．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为()。A．以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账c．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．待有关结算凭证到达后入账9．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。A．其他货币资金B．银行存款c．应收票据D．库存现金10．下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是()。A．信用证保证金存款B．备用金C．存出投资款D．银行本票存款二、多项选择题1.企业发生的下列支出中,按规定可以使用现金支付的有()A.支付职工王丹的差旅费3000元B.支付银行借款利息5000元C.职工王明报销差旅费1800元D.支付购置打印机款9000元2.企业的下列存款中,应通过“其它货币资金”科目核算的有()A．银行本票存款B.银行汇票存款C.信用证存款D.信用卡存款3.企业现金清查的主要内容有()A.是否存在贪污或挪用B.是否存在白条抵库C.是否存在未达账项D.是否存在超限额库存现金E.是否存在账项不符现象4.下列账款中属于未达账项的有()。A．企业已开出但银行尚未兑付的支票B．企业已收款人账，但银行尚未收款入账c．银行收到委托款项但尚未通知企业D．银行划付电话费但未将其通知单送达企业5.下列项目中，属于其他货币资金的有()。A．存出投资款B．信用卡存款c．信用证保证金存款D．存出保证金6.下列各项中使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）A．企业开出支票，银行尚未收到B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行账户C．银行代扣水电费D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知7．商业汇票的承兑人可以是（）A．购货单位B．购货单位的开户银行C．销货单位D．销货单位的开户银行8．下列票据可以背书转让的有（）A．现金支票B．转账支票C．商业汇票D．银行本票9．下列结算中，可用于异地结算的有（）A．委托收款B．银行汇票C．商业汇票D．银行本票10．下列结算中，可用于同城和异地结算的有（）A．委托收款B．支票C．商业汇票