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文档简介
TheAccountingCycle
AccrualsandDeferralsChapter
42023年2月3日2
第4章会计循环:应计和递延1.理解调整分录的目的和含义2.会编制四类调整分录3.理解实现原则和配比原则与调整分录的关系4.理解重要性概念5.理解调整后试算平衡表的编制和用途学习目标当收入和费用影响多个会计期间时,就需要编制调整分录,来分配每个会计期间收入和费用确定金额.每一笔调整分录都涉及收入(或费用)和资产(或负债)的变动
第一节调整分录一、调整分录的必要性
将资产转化为费用
应计未付的费用
将负债转化为收入
应计未收收入二、调整分录的类型以前期间当前期间未来期间交易费用发生前预付现金(形成资产).当期期末调整分录
确认作为费用消耗的资产部分
减少资产部分余额.1、将资产转化为费用Jan.1Dec.312,400元的保险,保险期为12个月
每个月的保险费用为200元1月1日,WebbCo.购买了一份2400美元的一年期的保单。(1)保险费用的分摊最初,那些受益多个会计期间的支出成本被记录为资产。资产的成本在后续受益期间逐渐转化为费用.利润表本期耗用的资产成本资产负债表使未来期间受益的资产成本调整分录:借:保险费用200贷:未到期保险200折旧——是指在资产的使用年限内将应计折旧资产的成本系统的分摊为费用。应计折旧资产(Depreciableassets)是指在使用中保持原有大小和形态的实物资产,随着时间推移逐渐失去经济效用。(2)折旧被耗用部分的资产应该确认为使用当期的一项费用现金(贷记)固定资产(借记)最初购买资产时...在使用中资产逐渐损耗,有用性逐渐降低会计期末...折旧费用(借方)累计折旧(贷方)折旧概念的理解2007年1月22日,通宵公司花费36000元购买了一栋建筑,使用年限20年。使用直线法折旧,每个月的折旧费用计算如下$36,000240=$150折旧费用(每月)=资产成本预计使用寿命折旧仅是一种估计调整分录:借:折旧费用(建筑)150贷:累计折旧(建筑)150资产的抵减
累计折旧在资产负债表中的列示:建筑$36000累计折旧150
35,850以前期间当前期间未来期间交易赚取收入前预收现金(形成负债).当期期末调整分录
确认作为收入赚取的部分
减少负债部分余额.2、负债转化为收入常见例子有:机票销售;运动队季票收入等负债转化为收入Jan.1Dec.3112各月的租赁合同$6,000每月租金收入$5001月1日,WebbCo.预收一年的租金$6,000负债转化为收入起初,收益多个会计期间的预收收入记录为一项负债.借:现金6000贷:未赚取租金收入6000
随着时间推移,收入于赚取时确认.调整分录:借:未赚取租金收入500贷:租金收入500利润表本期赚取的收入资产负债表未来期间的负债调整分录:借:未赚取租金收入
500贷:租金收入500以前期间当期未来期间交易以现金偿付负债当期期末调整分录
确认发生的费用
记录未来支付的负债3、应计未付费用常见例子有:利息;工资;所得税……Hey,whendowegetpaid?应计未付费用Monday,May29Friday,June2$3,000WagesExpense5月31日,WebbCo.应付工资总额为$3,000.6月2日发放。Wednesday,May31应计未付费用起初,一项费用和一项负债同时记录:借:工资费用3000贷:应付职工薪酬3000利润表本期费用的发生是为了赚取收入资产负债表负债将被支付AccruingUnpaidExpensesMonday,May29Friday,June2周薪$5,000看一下6月2日的分录吧Wednesday,May31工资费用$2,000工资费用$3,000AccruingUnpaidExpenses当工资支付以后负债减少了:借:工资费用2000应付职工薪酬3000贷:现金5000以前期间当期未来期间交易以现金收取应收款项当期期末调整分录
确认已赚取但为记录的收入
记录应收款项4、应计未收收入常见的例子有:应收利息;已销售尚未收款,已完工但尚未收款的工作……应计未收收入1月15日2月15日利息收入$1701月31日WebbCo.应收银行存款利息$170.利息于每月15日支付。1月31日应计未收收入起初,利息收入被确认,同时产生了一项应收款项:借:应收利息170贷:利息收入170利润表收入在本期赚取资产负债表应收款项将在未来期间收回应计未收收入1月15日2月15日月利息$320利息收入$170看一下2月15日的分录1月31日利息收入$150应计未收收入应收款项在未来期间收回:借:现金320贷:应收利息170利息收入150应计未收收入公司赚取应税收入的时候,产生了所得税费用,并形成了对税务局的负债:借:所得税费用780贷:应交税费——应交所得税7805、应计所得税费用:最后的调整分录第二节调整分录和会计原则LO7理解实现原则和配比原则与调整分录的关系;了解重要性原则成本与收入配比的两种方式:
成本直接与收入交易相联系
在有使用年限内系统分摊成本1、调整分录使得会计原则得以实现重要性原则中的“重要性”是指一个项目的信息能够合理的影响财务报告使用者的决策。辅料灯泡很多企业对于不重要的项目,将其成本直接计入费用。2、重要性原则的含义编制分录记录交易.登记账户试算平衡期末调整.调整后试算平衡看一下通宵公司调整后的试算平衡表.课本96页-表4-53、调整分录的影响试算平衡表中所有的余额都来源于经过12月31日四类调整分录调整后的分类账账户的余额。课本96页-表4-5调整后试算平衡表通宵公司调整后试算平衡表2007年12月31日资产负债表账户
现金
$18,592
应收账款
7,250
商店辅料
1,200
未到期保险
3,000
土地
52,000
建筑
36,000
累计折旧:建筑
$1,650工具及设备
12,000
累计折旧:工具及设备
2,200应付票据
4,000应付账款
2,690应付职工薪酬
1,950应交税费—应交所得税
5,580应付利息
30未赚取租金收入
6,000股本
80,000留存收益
股利
14,000
利润表账户
修理服务收入
172,000已赚取租金收入
3,000广告费用
3,900
工资费用
58,750
辅料费用
7,500
折旧费用:建筑
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