《合理避税案例分析【论文】》

论依法纳税和合理避税案例分析报告目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 前言我政府都一直很重视法制的建设和实施，强调依法治国的原则，针对国内具体政策制定相关法律法规，努力完善社会主义法治国家的建设，依法保障公民的合法权益，维护良好的法治环境。同时对公民和企业做出相应的要求，作为企业和公民来说，依法享有相应的权利和义务，并需要承担相应的法律责任，对自身的行为和活动负责，但是难免会有一些瑕疵，随着社会的进步和经济的发展，商品经济得到了迅速地发展和壮大，驱使部分人在自身利益的刺激下，利欲熏心，开始触犯相应的法律法规，对政府和国家制定的相关法律进行蔑视，开始出现相应的偷税、漏税以及逃税等违法行为，尤其是一些公众影响力较大的明星和人物造成的社会影响更加严重，因此需要采取相应的措施和手段，对这一现象从根本上进行处理和解决，维持社会的安定和平稳发展，保障公民的合法权益不受侵犯。2相关理论概述2.1依法纳税的概念在相关的准则中对依法纳税的概念进行了明确的阐述，即依据国家和政府制定的相关法律法规，公民和企业依法需进行相应税收的缴纳。在我国，税收主要用于国民建设，严格执行取之于民用之于民的原则，无论是个人或集体都无权对税收进行使用或挪用，严禁出现偷税、漏税、骗税违法现象[1]，保障公民的合法权益，而作为公民，须依法缴纳相应的税收，履行自身的职责和义务。2.2合理避税的概念关于合理避税的概念，在相关的法律中做出了详细的阐述和说明，即企业依据国家和政府的相关法规，对法律尚未涉及的方面进行关注，采取相应的措施和方法，探究为自身权益有利的领域，在不违反相关法律法规的前提下，尽可能降低企业自身的消耗成本，实现企业的稳定发展和增长，合理避税，使企业寻求自身发展的有效途径，对企业的长远发展具有十分重要的影响[2]。需要注意的是，国家和政府不会干涉企业实现自身的合理避税行为和相关的活动，但是作为企业来说，也需要在法律政策的允许范围内实施，不可触犯相应的条款和规则，同时对自身依法需要缴纳的税费进行及时足额的缴纳，合理分配企业的运营资金，最大限度地节约经营成本，提高公司整体地效益。2.3依法纳税及合理避税的重要性2.3.1增加企业的法律意识和法律观念作为企业来说，合理的避税行为可以尽可能降低自身的经营成本，实现自身的发展和壮大，这就需要企业需要对自身的运营概况进行深度的剖析，同时对相应的税收法律进行熟悉和了解，然后在此基础上，根据实际情况制定相应合理的避税计划[3]，在实现合理避税的同时还进一步加深了国家相关法律的了解和认知，便于今后的合理避税行为的进行和实施。2.3.2提高企业的竞争水平合理避税可以降低公司的经营成本，促进企业更稳定快速发展，对企业的经营具有十分深远的正面影响。通过合理避税节约出来的经济成本和现金可以用于对自身的发展有利的相关建设，对自身的管理制度进行健全，购买先进的生产设备或仪器，将其投入到实际的生产过程之中，不断提升企业的竞争水平，对企业的发展具有长远的意义和价值，以此有效应对行业内的竞争，缓解市场带来的压力。2.3.3加强税法的改革企业的合理避税行为在一定程度上反映了税法覆盖范围的广泛性，与企业的发展息息相关，具有很强的实用性和可靠性，但是不得不承认的是在整个过程中仍旧会体现一定的不足和缺陷，造成一定的影响。不过也不需要过分悲观，因为这些缺陷和不足在一定程度上有其积极的一面，可以使纳税企业认清自身的不足，也有利于国家和政府对产生的问题进行及时的处理和应对[4]，做出相应的调整措施，进一步完善和健全相应的税法，保障企业或公民的合法权益，以适应更多的企业或集体，满足不同组织的需求总的来说，加强税法的改革具有长远的战略意义和历史价值。2.3.4可以帮助国家的财政收入持续增长从其他的角度来分析，合理避税可以在一定程度上促进国家的财政收入，有利于国家将其用作国内的建设和发展，具有一定的实际意义。可能有些人不能理解，从表面来看，合理的避税现象降低了税收的收入，看似是减少了国家的财政收入，但是从长远的角度来说，企业因合理避税降低了自身的经营和发展的经济成本[5]。也就是说，它间接提高了自身的经济效益，进一步扩大了企业规模，开始涉及不同的领域和行业进行不同形式的业务发展，这就又直接提升了国家税收的收入，因此从本质上讲，合理的避税实际上也是可以帮助国家增加一定的财政收入。3浙江万邦置业有限公司纳税现状3.1浙江万邦置业有限公司概况3.1.1公司简介浙江万邦置业有限公司成立于2009年04月13日，公司注册资本5000万元，公司主要的经营业务涉及较多领域和行业，主要有房地产的开发和销售，房地产物业管理以及工业建筑材料的生产等等，随着不断地发展和壮大，目前该公司已经在较多的行业中占据一定的市场份额，呈现多元化发展的趋势，综合实力较强。3.1.2公司财务经营情况自浙江万邦置业有限公司创立以来，经过了大约十年的发展历程，在几代人的努力之下具有了较大的规模，在市场中占据一定的地位和市场份额，且正处于房地产行业的快速发展时期，使其风头正盛，企业的高层开始重视自身结构的优化和资源的配置，寻求进一步的发展和规模的扩大。3.2浙江万邦置业有限公司税负情况3.2.1公司纳税情况（1）城镇土地使用税关于城镇土地使用税，可以将其理解为在国有土地和集体土地的基础上进行的纳税行为，具有的依据为纳税人所占用的土地面积，对其进行精确的测量，以便依法缴纳相应的税费。（2）耕地占用税由于一些房地产企业在房地产开发建设过程中占用一些耕地建房，这部分的土地属于耕地范畴，应依法缴纳相应的耕地占用税，同时相应的缴费标准需对耕地的面积进行测量，然后缴纳相应的费用。3.2.2浙江万邦置业有限公司纳税筹划存在的问题在浙江万邦置业有限公司的运营过程中，相关的纳税筹划存在一定的问题，主要是因为企业对税收的标准和范围没有深入的了解和熟悉，企业没有设立专门的税务岗位，而且也没有专业的税务人员来进行管理，具体的税务缴纳及其相关的业务一直由企业的财务部进行综合的管理负责，缺乏一定的专业性，需要制定相应的税收管理制度，并安排专业的相关人员进行负责。不过在实际的实施过程中，关于企业纳税筹划方面通常会出现不同的问题，管理层之间有了一定的分歧，主要是因为部分管理人员认为纳税筹划会面临一定的风险，同时，它也会相应地引起一定的财务支出，而部分人又认为解决税务相应问题的关键在于和政府的税收机关搞好关系，导致存在不同的歧义，在此对其进行整理和总结，主要在以下几个方面进行体现：首先，由于管理层人员相应的税收概念和专业水平存在一定的限制，这导致了税收筹划和逃税之间的概念混乱，没有明白其中涉及的范围和真正含义，因此才会对纳税筹划有一定的误解，其实这是画蛇添足，没有实质性的意义。究其原因，主要是因为在近几件的企业运营过程中，出现了相关的违规现象，产生了部分人员偷税漏税的问题，对企业的形象造成了严重的损害，同时，也导致企业发展受到一定的阻碍，这些事件使得公司的管理层不得不对税收相关工作保持谨慎的态度。其次，企业的管理层以及相关的财务人员对税收的相关概念和细则并不是很了解，对纳税筹划有一定的误解，他们都把纳税筹划当成了一种减轻企业负担的措施，然而，它忽略了公司长期发展目标的意义和价值。对浙江万邦置业有限公司来说，当前的纳税筹划中存在一定的问题，主要在于并未对房地产企业的类型和经营范围有深入的了解，导致相应的管理过于粗放化，没有涉及细节的部分，只是对其他先进企业的案例进行了模仿，相关的理念过于陈旧，它给企业不能带来实质性的有效帮助。3.3公司纳税筹划必要性及可行性分析从相关的角度来说，关于浙江万邦置业有限公司的纳税筹划需要进行全方面的分析，对企业的实际运营情况进行深入的了解，对税负在企业成本的所占比重进行准确的计算，然后利用已有的资源进行筹划，可以起到更好的作用和效果。其实从本质性讲，税收筹划属于管理业务的范畴，因此对企业来说，也可以在一定程度上提高公司预算管理能力和决策性，对企业相关人员的综合水平有一定的提升和进步，也间接提升了企业的核心竞争力。在本章节中重点对浙江万邦置业有限公司纳税筹划进行了详细的概述，并对其可行性进行了深入分析，主要涉及以下五个方面：（1）有必要分析和理解税收筹划的实施条件，一切企业活动和行为的执行和落实都要基于法律的基础上进行实施，必须严格遵循相应的法律法规，在法律的监管之下才能体现其可行性。（2）以浙江万邦置业有限公司来说，因其运营规模较大，涉及的行业和领域众多，因此实际的税种较为繁琐，需要对其进行细分，从而制定相应的纳税筹划机制。（3）包括部分企业所得税和土地增值税等，这种类型的税种和其他税种存在较为明显的差异，主要是其体现了一定的预征性，在一定程度上对企业的纳税筹划提供了较大的活动预留空间，便于企业通过相应的方式和措施进行压力的缓解。（4）需要注意的是，在房地产行业进行“营改增”之前，企业需要依法承担相应的营业税，并及时进行缴纳。（5）随着不断的完善和发展，国内的税务咨询服务机构已经形成了稳定的体系，逐步趋于规范化和智能化，提供给企业专业的建议。4企业依法纳税和合理避税存在的问题分析4.1依法纳税问题的表现4.1.1现行的税法体系存在严重的缺陷我国现在运行的税法体系存在严重的缺陷，主要表现在：①税收相应的立法没有得到相应的健全，相关体系还需要进一步完善对其存在的不足和缺陷进行综合的规范，导致实际的法律效应不能得到有效地发挥。②当前的税法存在一定的不足之处，在某些方面并未涉及，存在较多的漏洞，需要进行补救，部分税种一直没有进行实际的征收，存在一定程度的真空现象。③我国在各个行业相应的税收程序存在较大的缺陷[6]。4.1.2地方政府规范涉税行为不严谨除上述情况之外，在各级地方政府的税收管理中还存在相应的问题尚未进行处理，影响了税收的进度和实践效果。比如关于税收的章法界定没有清晰的概念，相对比较模糊，导致部分基层政府在税收过程中存在一定的缺陷，相应的政策缺乏公平性，部分地方官员滥用职权，对税收的征收进行干涉，影响了税法的执行和落实。4.1.3缺乏严密的司法保障体系就目前国内涉税司法体系而言，缺乏严格的司法保障体系来全面保障税收工作，没有最大化发挥司法机关的功能和效用，甚至一些基本的功能都得不到具体的保障，尽管对税务机关来说，具有一定的强制权[7]。然而，在各部门之间的实际合作过程中，经常会出现一些冲突和矛盾，使具体的义务和责任不能得到保证，这是对执法的刚性进行挑战。4.2依法纳税问题的原因分析4.2.1我国税收环境不理想对当前国内的税收环境进行了解和分析可以发现，其效果和影响力并不明显，虽然税收环境和税收管理之间存在一定程度的差别，但是却直接影响着税收征管行为的执行和落实。一直以来，受到计划经济的干扰，导致实际的税收作用和功能并未得到有效的体现，不能发挥其对社会发展以及和国民经济的促进作用，相应的制度没有得到健全和保障等各种问题，阻碍了我国经济发展和社会进步的有效进程。4.2.2税收制度发可操作性较差目前来说，相应的税收制度的可操作性与预期相比存在很大的差异，这就导致实际的税收会受到一定的制约和限制，不能发挥其真实的作用和功效，阻碍了社会的进步和国民经济的发展，因此应重视税收制度的可操作性，采用相应的手段和措施加以改进，在依托实际情况的基础上实现对税收制度的改革和完善，最大限度地提高税收系统的可操作性和覆盖面。4.2.3我国税收征管力度不够一直以来，税收征管理都在税收工作中占据了重要的地位，它是相关税务部门的核心工作部分，不过不容乐观的是在当前的国内关于税收征的管理力度相对缺乏，不能真正体现税收对国民经济的促进作用，究其原因，主要是因为国家在税收方面的法律保障相对不足，没有形成完善科学的管理制度，面对日益复杂的新形势，会显得很吃力，这些都在一定程度上阻碍了税收工作的进行。4.3合理避税问题的表现4.3.1忽视避税风险在部分企业的管理者眼中，对企业避税的作用过于理想化，认为其只能带来一定的利益，却忽视了企业避税的风险。主要是因为企业避税存在一定的偶然性和不确定性，因此在实际的实践过程中很可能会衍生出相应的问题和矛盾，同时，有必要注意对实际税务工作的影响，否则就会对企业的发展造成一定的经济损失，严重者影响企业的正常运营和发展[8]。4.3.2追求短期利益部分企业的管理者由于对税收的相关信息和概念存在一定的混淆，导致其目光相对比较短浅，只关注企业的短期利益，关注眼前的利益追求，却忽视了企业的长远发展，没有将企业的短期利益和长期利益进行综合的考量，导致企业在之后的发展和运营过程中处处受制，影响了企业的发展进度，它对企业的经济效益有一定的负面效果。4.3.3税务代理机构不健全一般来说，目前我国大部分的税务代理机构规模相对较小，主要是因为国内的税务代理发展相对滞后，尚未形成综合稳定的体系和系统，缺乏专业的人才进行管理，大多是由企业内部的财务部门人员进行负责，但是财务管理人员毕竟能力有限，没有专业的技能和知识，导致实际的效果并不理想。4.4合理避税问题的原因分析4.4.1财务人员水平限制合理避税的开展对于合理避税来说，对企业财务人员的综合素质和能力水平一般有一定的要求和标准，这就要求企业的财务人员深入了解国家相关税收制度和政策，并根据企业当前实际情况进行有效分析各改进，从而采取相应的措施和方案实现企业的合理避税[9]。4.4.2偷税、漏税与合理避税区分不清由于对税收相关知识的缺失，导致企业的管理层和财务人员很容易对偷税漏税和合理避税的概念进行混淆，从而对税收产生错误的判断，影响了企业的业务正常发展。4.4.3大多企业无法承受过多的负债对于大部分的企业来说，需要维持自身的发展和壮大就要投入大量的资金提供后勤保障，导致实际的流动资金并不充裕。导致企业用于周转和维持运营的资金紧张。总的来说，企业想要更好的实现自身经营业务的发展和成长，可能会通过增加负债的方式来获取相应的利益，从而降低生产和经营的成本，最大化相应的经济收益[10]。但是需要注意的是，要综合考虑自身的实际情况，不能因为融资导致自身的资金压力加重，从而影响正常的运营，严重者将会面临倒闭的风险，对企业来说，得不偿失。5提升企业纳税环境的对策5.1完善税收司法保障体系税收司法保障体系对税收工作有着至关重要不可或缺的重要作用和意义，需要得到相应的完善和健全，再加上当前的市场环境相对恶劣，行业之间的竞争压力不断增大企业想要追求自身的发展和壮大就必须在国家法律的约束下进行自身的改革。而作为国家司法部门，则需要对当前的市场情况进行深入的考察和了解，从而制定相应的税收司法保障机制，对其不断进行完善和健全，依法保护纳税人的合法权益，确保税收工作顺利实施，从而更好地促进企业经济发展和国民整体社会的进步。5.2健全税务管理系统作为企业来说，一定是想要在保证自身稳定发展和运营的前提下，实现规模的扩大，应对市场的压力，在市场中占据相应的地位，为了实现这一目的，企业需要严格遵循相应的法律规范，明确自身在税收服务过程中应尽的义务和职责，并严格进行贯彻和落实[11]。总的来说，作为纳税人的企业需要对纳税筹划和合理避税进行深入的了解和分析，对其概念进行知晓，基于当前的税务环境采取相应的应对措施和方案，同时，需要对企业的未来发展进行全面的规划，从长远的角度来分析和评估企业发展和税收之间的关系，逐步完善相应的税收机制，减少企业业务发展过程中的风险，从而保障自身经营实力的成长。5.3建立广泛严密的协税护税网络5.3.1完善税收服务体系稳定健全的税收服务体系，可以有效保障纳税人的利益，同时促进国内的税收服务建设进程，使纳税人对自身的义务和责任进行明确的知晓，从而主动积极进行税费的缴纳，这对税收业务和相关工作的顺利完成具有重要的意义，而作为征税部门，则需要依据相关的法律法规，通过相应的措施和手段，为纳税人的权益进行综合的考虑，完善相关的制度不断提升税收服务的质量。5.3.2优化税收服务环境税收的执法环境，在一定程度上影响了税收的实际作用和功能，因此需要和各级地方政府进行有效的沟通和交流，制定相关的配合机制，依据法律，实现税收的顺利完成，建设和优化相应的税收服务环境，保障纳税人的合法权益，加快我国企业依法税收管理的脚步。5.4加强税务风险管控人才队伍的建设通常来说，对于纳税人需要进行一定的要求，这就要求企业的纳税人深入了解和掌握合理避税及相关税收机制，从而依据企业的实际情况采取相应的措施和手段进行风险的评估和判断[12]，因此企业的管理层需要进行相关的专业的培训，提升税务风险管控人员的综合素质和专业能力，才能满足税收业务的需求。5.4.1强化企业财务人员职业素质在当前的大部分企业中，由于没有安排专业的税收管理人员，因此实际的企业税收业务主要由财政部门进行负责和处理，这对企业的财务人员的专业素质和综合能力有较高的标准和要求。作为企业财务人员，他们需要不断提高自己的能力和专业素质，才能有效应对和处理相应的企业税收业务，保障企业的正常运营和发展。5.4.2提升企业经营管理人员的法律意识从本质上讲，合理避税和偷税漏税存在较大的差异，然而，有些企业管理者很容易混淆合理避税于偷税、漏税的相关概念，主要是因为这部分人员对税收的概念和内容没有清楚的认知和了解，导致在实际的纳税过程中出现相应的问题，因此为了对该现象进行处理和解决，有必要采取相应的措施和手段来提高企业管理人员的法律意识，以保证税务工作的正常运行。结论众所周知，国家财政收入的大部分主要来自于相应的税收政策的实施，税收收入直接影响国民经济的发展和社会建设的步伐。税收越多，就代表国家和政府有更多的资金可以用于对社会的建设，有