研究开发费加计扣除政策

研究开发费加计扣除政策解读政策依据技术开发费加计扣除政策是激励企业开展技术创新活动的重要的企业所得税优惠政策,也是国家“60条”和上海“36条”主要配套政策之一.主要依据:●«国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)>若干配套政策的通知»(国发[2006]6号)●«中华人民共和国企业所得税法»及其实施细则●«关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知»(财税[2006]88号)●«国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>»(国税发[2008]116号)●<关于转发«国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>»和本市实施意见的通知>(沪国税2009-14号)●<关于做好企业研究开发费用加计扣除政策落实工作的通知>(沪国税2009-19号)财税[2006]88号与国税发[2008]116号对比变化

将“技术开发费”统一为“研究开发费”对“研究开发活动”作出明确定义和具体范围从新划定了“研究开发费“的开支范围细化了加计扣除的规定加强了研究开发费的会计核算增加税务机关对研究开发项目的“提异权”集团公司研究开发费由提取制改为分摊制政策内容

(财税[2006]88号规定)

■对财务核算制度健全、实行查帐征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。■对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除.适用范围：财务核算制度健全、并能准确归集研究开发费的居民企业.

以下企业不在政策规定范围内:

•

非居民企业

•核定征收企业

•财务制度不健全企业

•不能准确归集研究开发费的居民企业.

企业申请享受这一政策一般为有研究开发费投入，且盈利并交纳企业所得税的企业

研究开发定义企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动.(这个定义引用了科技部财政部税务总局<高新技术企业认定管理工作指引>)

要求:----通过研发,企业在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果。

----对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术工艺领先具有推动作用。

不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动

企业如何说明

企业要证明所开发的研究项目符合先进性创新性条件，可采用以下方法：

１．行业标准证明法：如国家或国内外行业组织有产品或技术等方面的标准，而企业研发的项目要达到或超过这一标准的，

２．专家证明法：企业在开发项目论证、立项、评审、验收时均本行业技术领域内知名专家参与，

３．结果证明法：企业在获得中间性科技成果如专利等或获得区县有关部门支持的科技项目或与高校院所合作的以上项目均可视作符合“实质性改进技术产品（服务）”的要求企业研发活动的领域企业研发项目必须符合国家规定的技术领域:

«国家重点支持的高新技术领域»«当前优先发展的高技术产业化领域指南(2007年度)»企业在上报研发项目立项书时,应说明本项目对应于国家规定的技术领域«国家重点支持的高新技术领域»

(国科发[2008]172号)1.电子信息技术2.生物与新医药技术3.航空航天技术4.新材料技术5.高技术服务业6.新能源及节能技术7资源与环境技术8.高新技术改造传统产业请查我中心网站:.con«当前优先发展的高技术产业化领域指南(2007年度)»

(国家发改委等部门2007年度第6号公告)

«指南»确定当前应优先发展的信息、生物、航空、航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保、资源综合利用、海洋十大产业的130项高技术产业化重点领域.

信息20项,生物17项,航空航天6项,新材料24项,

先进能源15项,现代农业14项,先进制造18项,先进环保和资源综合利用10项,海洋6项.

请查我中心网站

研究开发费定义研究开发费：是指企业在一个纳税年度中发生的用于研究开发并实质性改进产品、技术、工艺的各项费用。●

研究开发费是企业在研究开发活动中所发生的各项费用归集.●研究开发费归属在“管理费用----研究开发费”会计科目核算.●研究开发费在会计核算主要遵循:权责发生制和合理配比等原则加计扣除的八项研究开发费用

--在计算应纳税所得额时可加计扣除的费用—

(1),新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.(2),从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.(3),在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴.(4),专门用于研发活动的仪器设备的折旧或租赁费.(5),专门用于研发活动的软件专利权非专利技术的无形资产的摊销费用.(6),专门用于中间试验和产品的摸具工艺装备开发及制造费.(7),勘探开发技术的现场试验费.(8),研发成果的论证、评审、验收费用.

194号文件规定的费用原来的研发费用支出规定为11个具体项目：1、新产品设计费；2、工艺规程制定费；3、设备调整费；4、原材料和半成品的试验费；5、技术图书资料费；6、未纳入国家计划的中间试验费7、研究机构人员的工资；8、研究设备的折旧；9、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费；10、以及委托其他单位进行科研试制的费用；11、与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。国税发[2008]116号与财企[2007]194号区别

«关于企业加强研发费用财务管理的若干意见»(财企[2007])194号)--这是财政部制定的财务制度。企业以此规定标准进行研发费用列支，以真实地计量开发活动实际发生的费用。

«企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>»(国税发[2008]116号)

--这是税务总局颁发的税法，是税法中的计税标准，是确定纳税人税前扣除额和调整应纳税额的依据。按照我国所得税法的规定：税法高于财务、会计制度的原则，当财务核算与税法规定不一致的，应按税法进行纳税调整。研究开发费税务与财务开支范围比较<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>»(国税[2008]116号)财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见(财企[2007])194号）(一)新产品设计费新工艺规程费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费资料翻译费.)(八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费资料翻译费会议费差旅费办公费外事费研发人员培训费培养费专家咨询费高新科技研发保险费等.(二)从事研发活动直接消耗的材料燃料和动力费.(一)研发活动直接消耗的材料燃料和动力费用.(三)在职直接从事研究开发活动人员的工资薪金奖金津贴补贴.(二)企业在职研发人员的工资奖金津贴补贴社会保险费住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用.(四)专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费.(三)用于研发活动的仪器设备房屋等固定资产的折旧或租赁费以及相关固定资产的运作维护维修等费用.研究开发费税务与财务开支范围比较(五)专门用于研发活动的软件专利权非专利技术等无形资产的滩销费用.(四)用于研发活动的软件专利权非专利技术等无形资产的滩销费用(六)专门用于中间实验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费.(五)用于中间实验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费设备调整及检验费样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费..(七)勘探开发技术的现场实验费.(八)研发成果的论证评审验收费用.(六)研发成果的论证评审验收评估以及知识产权的申请费注册费代理费等费用.研究开发费税务与财务开支范围比较(九)对企业委托给外单位进行开发的研究费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.(七)通过外包合作研发等方式,委托其他单位,个人或者与之合作进行研发而支付的费用研究开发费列支实例(一)案例1：研发活动中消耗材料费核算某企业为开发某新产品需要制作一台样机，某月技术部从仓库零用一批试制用材料，价值5000元（材料领用单），同时耗用电费，价值450元（月底分摊），处理帐务经审核批准，会计作如下处理：（1）借：管理费用—研究开发费—材料—A项目5000元贷：原材料5000元（2）借：管理费用—研究开发费—动力费—A项目450元贷:待摊费用450元研究开发费列支实例(二)案例2：研发用仪器设备费用化核算某企业为开发某新工艺，新购置实验仪器一台，价值160,000元，中试设备一台，价值254,000元，按30万元以下开发中仪器设备可计入成本费用的政策，决定一次性计入技术开发费，会计作如下帐务处理：（1）借：管理费用—研究开发费—A仪器—某项目160,000元贷：银行存款160,000元（2）借：管理费用—研究开发费—B设备—某项目254,000元贷：银行存款254,000元说明:研发用仪器设备作费用化处理后,其增值税不能抵扣研究开发费列支实例(三)案例3：研发活动中科研人员费核算某企业有研发人员15名.每月开支工资奖金及”四金”共计15000元,其中10人从事A项目开发,5人从事B项目开发.当月的人员费按项目经行分摊,会计作如下处理：（1）借：管理费用—研究开发费—人员费用—A项目10000元贷：银行存款10000元（2）借：管理费用—研究开发费—人员费用—B项目5000元贷:银行存款5000元专户管理企业须对技术开发费实行专账管理，同时填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（见附表），按研发项目准确归集年度研究开发费各项目的实际发生额和汇总额，并随同企业年度所得税汇算清缴表一并报送主管税务机关。企业在一个纳税年度内有多个研究开发项目的，研究开发费应按不同开发项目进行归集。

__研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称(公章)：纳税人识别号：

年度（季度）金额单位：元序号费用项目发生额1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）序号费用项目发生额56(二)直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资薪金82.津贴补贴93.奖金1011研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）序号费用项目发生额12(三)专门用于研发活动的有关折旧费(按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外)131.仪器142.设备1516(四)专门用于研发活动的有关租赁费171..仪器182.设备19研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）序号费用项目发生额20(五)专门用于研发活动的有关无形资产的滩销费用211.软件222.专利权233.非专利技术2425(六)专门用于中间实验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费.2627企业研究开发费专户管理内部流程董事会或总经理室立项决议技术部财务部主管税务部门技术开发立项书管理费用帐户A项目B项目A项目核算B项目核算研究开发费用提供开发立项书备案年度审核日常费用支出按项目月,年归集表报销备案材料实行研究开发费专户管理的作用第一、做好开发项目核算工作，充分享受政策按财务制度要求归集研究开发活动所发生的各项费用，做好全面正确核算，不遗漏、不乱摊。可以充分享受研究开发费加计扣除及高新技术企业政策。第二、加强技术开发管理，提高开发效率有利于对开发项目的计划管理有利于完善开发项目的成本核算申请制度企业享受研究开发费税前扣除和加计扣除政策实行申请备案制度.

向主管税务机关报送当年立项或变更当年立项的研发项资料

1、《上海市企业研发项目情况表》（按自行开发、委托开发、合作开发、集中开发四类分别填报)2、项目研究开发费预算；

3、研究开发机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

4、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。

5、委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议。申请制度主管税务机关受理企业报送研发项目立项资料的处理原则:1.报送当年立项或变更当年立项的研发资料的,可在当年度内随时报送;2.报送上年立项或变更当年立项的研发资料的,最迟截止期在次年3月底前报送(2009年在4月);3.在30个工作日内,对企业报送的研发立项进行技术领域的核对,对无异议的项目:以<企业研发项目登记信息告知书>形式,将研发项目登记号告知企业;

对企业跨年度研发项目,采用一次登记编号的办法申请制度

-----对不予登记的项目:也以<企业研发项目登记信息告知书>形式,告知企业不予登记的原因;-----对有异议的项目:向企业出具<商请政府科技部门出具鉴定意见通知书>,告知到所属税务所对应的同级科技部门进行鉴定并出具鉴定意见书;-------对基层税务所不予登记的或不予采纳科技部门鉴定意见的项目:要上报并会同市局共同研究处置.

市税务局要求:对政府科技部门出具的鉴定意见,基层税务部门一般应予采纳.申请制度企业应于纳税年度汇算清缴所得税享受政策申报规定企业在办理年度汇算清缴时将纳税年度内发生的符合116号文规定的实际研发费用,汇总填入<归集表>等相关附表中,并自行申报和加计扣除.

报送资料最迟截止期在次年3月底（2009年在4月底）对资料不齐全的，主管税务部门应一次性告知补缺内容.资料齐全的不得拒收.申请制度企业在纳税年度汇算清缴所得税享受政策申报时提交有关资料

1.享受企业所得税优惠申请表

2.委托研发项目受托方提供的研发费用支出明细情况(如无,可免)3.集中开发项目研发费决算表,费用分摊表和实际分享收益比例等资料(如无,可免)4.研究开发项目的效用情况说明,研究成果报告等资料

5.,企业所得税年度纳税申报表相关附表

税前扣除及加计扣除

88号文件规定:

自2006年1月1日起，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%，加计抵扣当年的应纳税所得额。应纳税所得额的概念在企业每个纳税年度的收入总额中，在减除不征税收入（财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等）、免税收入（国债利息、权益性投资收益等）、准许各项扣除（成本、费用、税金损失、其他支出等）以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除（成本、费用和损失）-允许弥补的以前年度亏损加计扣除概念所谓加计扣除，是指对研究开发等企业发生的有关费用在据实扣除的基础上，给于增加一定比例的费用扣除，从而减少企业应税所得额，可使企业少缴所得税。这实际上就是对企业新技术、新产品、新工艺等研发活动的税收优惠和财力资助。案例说明某高新技术企业2006年共开发技术项目2个,技术开发费实际投入100万元,享受政策前后情况对比:

单位:万元未享受政策享受政策科目金额科目金额一.销售收入二.制造成本三.经营费用四.管理费用其中:研究开发费五.利润总额(应纳税所得额)六.适用税率%七..应纳税额八..净利润1000500100200100200(200)1530170一.销售收入二.制造成本三.经营费用四.管理费用其中:研究开发费五.利润总额六.研究开发费.加计扣除50%后的金额(100X50%=50)加计扣除后应纳税所得额六.适用税率%七..应纳税额八..净利润1000500100200100200501501522.5177.5加计扣除六项具体规定（一）研发费用未形成无形资产计入当期损益。处理方法：

---当年研发费用实际发生额计入当期损益,在按规定实行100%税前扣除

---汇算清缴时，根据年度汇总的《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》按研究开发费用的50%加计扣除的金额需要填

《企业所得税年纳税申报表》附表五(1)《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》中

,

并计算加计扣除金额.加计扣除六项具体规定(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，摊销年限不低于10年。案例：A公司自行研究开发一项技术，截至2008年6月30日，发生研发支出合计100万元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2008年12月31日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下：

1、2008年6月30日前发生的研发支出：借：研发支出—费用化支出100贷：银行存款等100加计扣除六项具体规定(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，摊销年限不低于10年。处理方法：续前:

2、2008年6月30日前，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：借：管理费用100贷：研发支出—费用化支出100

3、2008年下半年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出—资本化支出120贷：银行存款等120

4、2008年12月31日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产—非专利技术120贷：研发支出—资本化支出120研发费用资本化条件无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。研发费用资本化主要条件：完成该无形资产以便其能够使用或出售在技术上具有可行性。

第一种方式：是按企业会计准则规定，将构成无形资产的研究开发费用总额的100%转入无形资产，在规定的使用寿命内平均摊销；待纳税申报时，再按年摊销额的50%在税前加计扣除，在纳税申报环节享受所得税的优惠沿用前例资料，A公司2009年度会计利润为350万元，应作如下会计处理：

1、2008年12月31日，该非专利技术研发完成并形成无形资产.

2、从2009年起，无形资产每年的摊销处理：借：制造费用12（120/10）贷：累计摊销12

3、计算2009年的纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额=350-12×50%=344（万元）应纳所得税额=344×25%=86（万元）研发费用资本化条件第二种方式：是按企业所得税法规定，将构成无形资产的研究开发费用总额的150%，直接转入无形资产成本，同时将加计的50%成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利润。在会计核算时，按使用寿命进行平均摊销，将加计后的摊销额直接计入成本费用，不需要再进行纳税调整，从会计核算上享受了税收优惠。

沿用前例资料，A公司应作如下会计处理：

1、2008年12月31日，将构成无形资产成本的120万元，按150%加计后转入无形资产。借：无形资产—非专利技术180（120×150%）贷：研发支出—资本化支出120以前年度损益调整60180-120）同时将以前年度损益调整的60万元，作为净利润提前计入企业研发年度的净利润。借：以前年度损益调整60贷：利润分配—未分配利润60

2、从2009年起，无形资产每年的摊销处理：借：制造费用18（180/10）贷：累计摊销18

上述两种加计扣除方式，虽然形式上不同，但其结果是相同的，加计扣除六项具体规定（三）对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。案例：甲企业与乙企业签订共同开发新型数控设备，甲方负责控制部分研发，乙方负责工艺部分开发，两方约定：研发费用各自承担，知识产权共享，项目成功后，双方共同出资成立新公司。为此，这两公司分别立了二个研发项目，分别归集研发费，分别申请政策享受。说明：企业在签订合作开发协议时，一定要区分是合作开发还是委托开发加计扣除六项具体规定（四）对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。案例：甲企业与乙研究所签订委托开发一种新型药物，合作期三年，企业每年拨款研发150万元，双方签订了委托技术开发合同，甲企业要求乙研究所每年未按项目八项费用规定，提供支出明细情况，用于申请享受政策证明附件。而乙研究所凭委托技术开发合同申请享受技术开发免征营业税政策加计扣除六项具体规定（五）准确合理区分和核算的研发费用和生产经营费用。案例：某企业专门研究开发和生产神舟飞船试验设备,以前,该企业接到航天部门的试制任务后,将生产任务直接下达到车间,技术中心配合解决设计及工艺问题,研制设备所耗费材料费全部计入“生产成本”.

现改为接受试制任务后,由技术中心立项攻关,安排车间制造样机,所有的研制用的材料等匀由技术中心领用,车间工料费结转为研究开发费.通过改变核算方式,把试制设备的全部费用归结到“研究开发费”中,年度合计达500多万元

对划分不清的，不得实行加计扣除。加计扣除六项具体规定（六）集团公司集中使用研究开发费用的规定

1。分摊原则：

企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

2。分摊要求：

--应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同，应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。

---企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表决算表和决算分摊表。

---如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

3。跨地区处理办法：

---企业集团成员公司设在不同省市，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；

----企业集团成员公司在同一省市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。申报材料

可从上海财税网WWW.CSJ.SH.GOV.CN网上办事栏目下载

企业必须于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送如下资料。

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。(报送附表)

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（报送附件）

--委托研究开发项目受托方须提供项目费用支出明细情况（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

申报材料编写（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

企业研究开发项目计划书（提纲仅供参考）（每个项目填写一份）一、立项依据

1.过内外现状,水平和发展趋势

2.项目开发目的意义

3.本项目对本地区相关行业技术工艺发展的推动作用

4..项目的市场前景二、开发内容和目标

1.项目研发主要内容目标及关键技术

2.项目开发达到的主要技术指标(国内外及行业先进企业对比)申报材料编写企业研究开发项目计划书(仅供参考每个项目填写一份）

三、现有研发条件和工作基础

1.承担单位开展项目的人才,设施等条件及优势

四、计划进度

1.项目研究开发年限

2.年度计划进度

3.已取得的阶段性成果(如专利或其他科技成果等)五.经费预算

1.项目预计总经费___万元,其中:符合116号文件规定的八大经费___万元

2.本年度预算经费___万元,其中:符合116号文件规定的八大经费___万元项目在技术领域中的类别依据重点支持高新技术或优先发展高新技术产业化领域,写出对应的三级目录

.如研发项目为“系统软件”填写:国家重点支持的高新技术领域/电子信息/软件/系统软件委托,合作,集中研究开发类项目的合同或协议编写要求合同或协议应规定:1.参与各方的权利与义务,2.费用结算,承担,分摊等方法,3.研究成果或收益的处理方法,4.受托方或合作方单位的税务登记号,5.企业名称,样细地址,征管税务局等内容申报材料编写（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——项目组的编制情况和专业人员名单姓名单位性别年龄专业职务（职称）在本项目中承担工作申报材料编写(四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

样式（1）：研究开发项目立项的决议

技术中心：

经公司---年第—次总经理办公会研究决定为加强我公司自主创新能力，加快新产品开发，同意你们上报----年度研究开发项目立项预算计划，希望按计划抓紧实施，并按本公司《研发费用管理办法》，做好研发项目核算工作。特此通知

----公司

200-年2月-日报送：税务所

样式（2）：研究开发项目立项的决议科研项目立项报告

关于下达___________年度科研项目计划的通知科技部：根据公司“加强创新、突出重点、注重应用”科研立项原则，经公司组织专家评议、公司董事会讨论通过，确定___________年度科研项目_______项，科研经费投入为___________万元。现予以下达（祥见附表）。请抓紧组织实证。

特此通知

_________________________公司申报材料编写（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

本说明就是开发项目的年度小结或阶段性的总结报告或项目完成后的鉴定报告等申报流程主管税务部门企业税务主管部门

企业主管税务部门主管科技部门发送<关于企业研发非税前扣除有关事宜的通知>回执

报送研发项目立项资料

30个工作日编发<企业研发项目登记信息告知书>或<商请政府科技部门出具鉴定意见通知书>在五个工作日,持<商请政府科技部门出具坚定意见通知书>鉴定意见书报送年度所得税汇算清缴资料五个工作日内完成鉴定意见税务主管机构提异权

---对于以上申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

---主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

---企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

---对不予登记和不予采纳鉴定意见的项目,要及时会同市局共同研究.附件

关于企业研发费税前扣除有关事宜的通知__________________企业:为促进本市经济平稳较快增长，贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的税收优惠政策，落实上海市国家税务局上海市地方税务局下发的《关于转发<国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知>和本市实施意见的通知》（沪国税所[2008]14号）规定，特就企业办理研发费加计扣除事宜通知如下：一、企业应按照14号文的规定，首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项资料的，可在当年度内随时报送；报送上年立项或变更上年立项研发项资料的，最迟截止期在次年3月底（2009年在4月底）前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。二、报送的资料内容包括：1、《上海市企业研发项目情况表》（按自行开发、委托开发、合作开发、集中开发四类分别填报，表式可以从上海财税网站“网上办事”栏目内下载）；2、自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开发费预算；3、自主、委托、合作、集中等研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中等研究开发项目立项的决议文件。5、委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议。（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局等内容）三、主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》。企业应予以查收。四、收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业，应在收到通知的五个工作日内，到其税务征管所属对应的同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。五、企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的《试行办法》第四条规定的研发费用金额，填入《企业所得税年度纳税申报表》附表五（1）《研发项目可加计扣除研究开发费情况归集表》等相关附表中，并计算加计扣除金额。同时报送：1、享受企业所得税优惠申请表2、委托研发项目受托方提供的研发费用支出明细情况3、集中开发项目研发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。4、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。5、企业所得税年度纳税申报表相关附表特此通知，并将《回执》返回主管税务局。上海市