第二篇章：财务基础

经济与管理学院创业中的财务知识第二篇章：财务基础六、会计基础知识（一）复式记账法单式记账法：采用文字叙述的形式，采用实物计量单位记录所发生事项的一种方法。卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）—“近代会计之父”。六、会计基础知识（一）复式记账法基本的会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润六、会计基础知识（一）复式记账法重要概念1：会计要素资产【能否带来经济效益？】负债所有者权益收入费用利润六、会计基础知识（一）复式记账法重要概念2：会计科目分类：（1）资产类：库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、原材料、库存商品等（2）负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等（3）权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、股本等（4）成本类：生产成本、制造费用【中间过程】（5）损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本等六、会计基础知识（一）复式记账法重要概念3：会计账户【依据会计科目开设，有虚实之分】分类：（1）资产类：库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、原材料、库存商品等（2）负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等（3）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等（4）收入类：主营业务收入、其他业务收入（5）费用类：主营业务成本、管理费用、财务费用等（6）利润类：本年利润、利润分配六、会计基础知识（一）复式记账法重点方法：借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等。六、会计基础知识（一）复式记账法例题1：明哥蛋糕店从银行借入50000元现金，如何记录？借：库存现金50000贷：短期借款50000结论：资产和负债同时增加例题2：明哥蛋糕店用现金偿还银行借款50000元，如何记录？借：库存现金50000贷：短期借款50000结论：资产和负债同时减少六、会计基础知识（一）复式记账法例题3：明哥蛋糕店发行股票募集现金100000元，如何记录？例题4：投资人高某向明哥蛋糕店增加投资100000元，存入银行，如何记录？例题5：明哥蛋糕店收到分销商20000元货款，存入银行，如何记录？例题6：明哥买彩票中得500元，购买面粉，如何记录？六、会计基础知识（一）复式记账法【课堂作业】例题7：明哥蛋糕店销售一批蛋糕，价值50000元，货款未收，如何记录？例题8：明哥将价值50000元的面粉交给面粉师傅，如何记录？例题9：明哥用20000元现金购买办公用品，如何记录？例题10：明哥用80000元现金购买一台蛋糕机，如何记录？六、会计基础知识（二）会计的职能和对象（1）职能：反映职能（核算）监督职能（控制）参与经营决策的职能(分析经济效果、预测经济前景等)（2）对象：会计所反映和监督的内容（客体）社会再生产过程中的资金运动企业的资金运动状况

◆三个阶段：投入、使用与退出◆三个过程：供应、生产与销售企业会计对象的具体内容★资产★负债★所有者权益★收入★费用★利润资金存在或运用形态从债权人处借入资金由投资者投入的资金资金在使用中的耗费资金在销售中的收回一定会计期间内的经营成果会计核算方法的内容1.

设置会计科目和账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表

会计核算方法的基本内容1.设置账户

◆根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学的确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。资产货币资金

成品资金

生产资金

储备资金

固定资金

存放在企业的现金

存入银行的存款仓库储存的材料

库存现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物2.复式记账◆对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。

500

500

银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3.填制和审核会计凭证

◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审查经济业务合理、合法性的方法。

◆审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账户4.登记账簿

◆按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体——账簿中记录的专门方法。经济业务会计凭证账簿内设账户5.成本计算◆归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。

原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账成本计算6.财产清查

◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运费80元。共计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对7.编制财务会计报告◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。账簿财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证会计核算方法应用程序

1）经济业务发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科目），运用复式记账方法编制记账凭证。

2）依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。

3）根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。

4）为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。

5）在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表。（三）会计四大假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设以货币为计量单位假设（四）会计信息质量要求

“可靠性”“相关性”“可理解性”“可比性”“实质重于形式”“重要性”“谨慎性”“及时性”

1、可靠性可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。一项信息是否可靠取决于以下三个因素：真实性、可核性和中立性。可靠性真实性可核性中立性信息要如实表达，不得造假信息应不偏不倚，不得歪曲信息应经得住复核和验证2、相关性相关性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即与使用者进行的经济决策有关，并具有影响使用者利用会计提供的信息进行决策的能力。投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者一项信息是否具有相关性取决于三个因素：预测价值、反馈价值和及时性。

相关性预测价值反馈价值及时性A.帮助决策者对未来的可能结果进行预测B.将决策者的决策所产生的实际结果反馈给决策者，以便于比较C.将信息及时提供给决策者3、可理解性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

4、可比性（两种含义）（1）同一企业内部在不同会计期间采用会计政策上的一贯性，有关会计信息指标相互可比；（2）不同企业之间提供的会计信息指标上的可比性。“同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。”——一贯性

[例]企业固定资产的折旧的计算有使用年限法和工作量法等，企业一旦选用了其中的某一种计算方法以后，就要在一定的会计期间内连续使用，不得随意变更。所采用的某一种会计政策“不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”——统一性

财务状况财务状况

▲资产▲资产▲负债▲负债▲所有者权益▲所有者权益统一性和一贯性是构成可比性的两个因素，作为会计信息的质量要求，它们从属于可比性。

可比性统一性一贯性执行统一的会计准则所采用的会计方法等在前后各期应具有连贯性5、实质重于形式原则

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。6、重要性原则企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，应高估资产或者收益、低估负债或费用。

8、及时性原则

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。（五）企业的财务人员1、会计【管账】（1）记录总账和明细账目；（2）编制月、季、年终决算和有关报表；（3）协助经理编制并执行全面预算；（4）审核原始凭证；（5）定期核对固定资产账目，做到账实相符；（6）为上级检查提供资料、反映情况；（7）每月向经理汇报财务情况；（8）定期装订会计凭证、账簿、表册，妥善保管和存档；【往年档案由档案室保管】（9）协助出纳做好工资、奖金发放工作；（10）掌管财务印章，填报审计报表、执行财务管理安全制度。（五）企业的财务人员2、做假账的危害？假账【两套账，对内、对外】对内：股东分红，更加真实对外：应付检查、逃税【收入不计足、费用成本虚增】（1）原因：生存压力、管理不精细、企业和地税双方受益（2）害处：不利于公平竞争、养成偷税漏税习惯、增加财务部门工作量、增加内部分歧、降低企业商誉等（五）企业的财务人员3、出纳【管钱、出纳账】（1）办理现金收付和银行结算业务；（2）严格审核原始凭证，据此编制收付款凭证，登记现金和银行存款日记账，结出余额；（3）办理外汇业务；（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算；（5）保管库存现金和有价证券；（6）保管有关印章、空白数据和空白支票。七、财务报表及其分析（一）资产负债表1、用途：表示企业在一定时期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和权益的状况）。七、财务报表及其分析（二）利润表（损益表）1、用途：反映公司在一定期间实现利润（或发生亏损）的财务报表。七、财务报表及其分析（三）现金流量表（财务状况变动表）1、用途：一个固定期间内，企业现金的增减变动情况。七、财务报表及其分析（四）财务报表分析简介作用：（1）评价企业的财务状况；（2）评价企业的资产管理水平；（3）评价企业的获利能力；（4）评价企业的发展趋势。内容：企业财务结构分析、企业偿债能力分析、企业赢利能力分析、企业营运能力分析、企业发展趋势分析。七、财务报表及其分析（四）财务报表分析简介1、偿债能力分析（1）短期偿债能力分析净营运资本、流动比率、速动比率、现金比率（2）长期偿债能力分析资产负债率、权益乘数、产权比率、利息保障倍数七、财务报表及其分析（四）财务报表分析简介2、营运能力分析应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额存货周转率=营业成本/平均存货流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额总资产周转率=营业收入/平均资产总额七、财务报表及其分析（四）财务报表分析简介3、盈利能力分析销售毛利率=销售毛利/营业收入销售净利率=净利润/营业收入总资产报酬率=净利润/平均资产总额净资产收益率=净利润/平均净资产七、财务报表及其分析（四）财务报表分析简介4、综合分析方法【课后自学】（1）雷达图（2）沃尔评分法（3）杜邦财务分析法八、税务知识（一）避税、节税、逃税1、特点：纳税人