会计制度设计课件

会计制度设计

会计制度设计孙白杨课程介绍1.教学目标通过本课程的学习，使学生获得会计制度设计方面的基本知识，了解会计制度设计的基本原则和程序，掌握不同经济业务会计制度设计的技能，为从事会计相关工作打下一定的专业基础。

2.相关课程

《会计制度设计》是在《基础会计学》、《财务会计学》、《财务管理》、《管理会计》等课程之后开设的专业课程。它与《会计职业道德》等课程紧密相关。会计制度设计孙白杨3.学时学分：本课程32学时，2学分。

4.考核办法：《会计制度设计》是会计学专业选修课程之一，采用考查的方式进行考核。具体考核办法为课堂出勤与课程论文相结合的方式。

5.文字教材：《会计制度设计》于长春主编首都经济贸易大学出版社会计制度设计孙白杨第一章概论第一节会计制度的概念第二节会计制度设计的原则和程序第三节会计机构和会计人员本章案例会计制度设计孙白杨第一节会计制度的概念

what（什么是会计制度）

Why（为什么需要会计制度）？？会计制度设计孙白杨一、会计制度的概念（一）会计制度的产生和发展1、1985《会计法》1999修订2、1992《企业会计准则》163、1997《股份有限公司会计制度》4、2000《企业会计制度》（二）会计制度的概念1、概念一：即为会计规范。2、概念二：仅包括统一会计制度和单位内部会计制度。会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨3.会计法规体系与企业会计制度设计的关系：（1）是总体与具体的关系

从会计法规体系的结构和层次上看：

会计法律和会计行政法规属于宏观会计政策，它着眼于从宏观上提高所有企业的会计信息质量；

企业会计制度则属于微观会计政策，它立足于保证某个具体企业的会计信息质量。

（2）会计法规体系是企业会计制度设计的依据

企业会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》的指导和约束下，结合本行业的生产经营特点与管理要求所选择的能恰当反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序、方法。会计制度设计孙白杨（3）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证

为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，通过设计企业会计制度把《会计法》和《企业会计准则》的要求具体化、以指导会计工作科学规范地进行。会计制度设计孙白杨二、会计制度的作用会计制度作为设计成果属于上层建筑的范畴，必须适应经济基础，才能促进经济发展。总体：通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。具体：1.实现财务会计目标（1）会计信息应当满足国家宏观经济管理的需要。（2）会计信息应当满足企业外部各有关方面了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要。（3）会计信息应当满足企业内部经营管理的需要。2、维护财经法纪，增强自我约束机制（1）维护财经法纪就是要在经济活动中认真贯彻国家的财政、经济、金融、税收等方面的法律和有关的规章制度，如《会计法》、《公司法》、《税法》、《经济合同法》等。（2）建立企业自我约束机制的主要内容是：责任约束、行政约束、制度约束、法律约束、财产约束、分配约束、职业道德约束。会计制度设计孙白杨3、健全内部控制制度，加强会计监督《中华人民共和国会计法》规定：“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度。”

我国目前的会计监督已建立了以国家监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。4、加强经营管理，提高经济效益5、保护企业财产安全与完整会计制度设计孙白杨第二节会计制度设计的原则和程序一、会计制度设计的原则二、会计制度设计的程序会计制度设计孙白杨第二节会计制度设计的原则和程序一、会计制度设计原则

1、合法性符合国家相关法律法规的要求2、保证会计信息质量

设计的会计制度能产生具有相关性、可靠性、可比性和重要性的高质量会计信息。3、满足企业管理需要

设计的会计制度应当满足国家宏观管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的

需要，满足企业加强内部经营管理的需要。4、坚持成本效益原则

设计企业会计制度时坚持成本效益原则，就是针对企业所处的内部和外部环境以及现有条件，通过制度收益和制度成本的比较，选择效益最好的设计方案。5、体现内部控制要求

一是不相容职务分离

二是组织机构相互控制

三是授权批准控制

四是预算控制

五是实物控制会计制度设计孙白杨二、会计制度设计程序

1.制定工作规划2.调查企业状况1.明确会计制度工作程序2.列出经营业务工作流程3.确定制度设计结构要点1.试行阶段2.颁布实施会计制度设计孙白杨第三节会计机构和会计人员一、会计机构的设置原则1.系统性原则

会计机构设置范围的确定，取决于企业经营管理组织系统的规模、管理方针及战略规划2.内部控制原则

会计机构的设置必须根据企业管理上的要求，抓住企业资金运动全过程的关键点，从而形成对企业

经营全过程和全方位的监控。3.效率性原则

一是所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用；

二是会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理

从中受益。会计制度设计孙白杨二、会计人员的配备（一）会计人员岗位责任制的设计

设计要求：所设计的岗位责任制要将工作任务和工作方法，职责和权限，专门核算和群众核算有机地结合起来，保证会计任务的完成。

会计人员岗位责任制应该按照“事事有人管，人人有专责、办事有标准、工作有检查”的原则

来设计（二）会计人员的配备

配备原则：1.根据实际需要，实行结构合理、人数适当的原则；

2.按照内部控制制度的要求，实行回避原则配备方式：1.由国家的会计管理机构或上级主管单位直接任命；

2.由各单位自行聘任；

3.由各单位征得上级主管部门的同意后聘任。本章案例

小李作为企业出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和财务章，自己从银行去对帐单并负责对帐。男友买车需要钱，小李壮胆偷拿了一张七千多的支票给男友买车。小李每日提心吊胆，祈求不被领导发现。从银行取回对帐单后，小李对着对帐单把偷拿的款项去掉，并编制银行存款余额调节表。一个月后，什么事也没有发生。小李胆子越来越大，在一年时间内，8次用相同手段挪用公款120万。

请指出案例中不符合会计制度设计原则的地方。

会计制度设计孙白杨说明：（1）出纳不得同时登记保管总分类帐；（2）货币资金收付的印章和控制货币资金收支的印章不得一人兼管；（3）出纳应与现金盘点、银行存款盘点的人相分离。会计制度设计孙白杨第二章会计制度设计的目标与环境第一节会计的目标一、会计理论中关于会计目标的描述目标一：提供与决策有关的财务信息（决策有用派）；目标二：反映会计主体的受托责任及其履行状况，解释受托者经营管理责任完成程度（受托责任学派）。二、我国的会计目标在提供所有者所需会计信息的基础上，还要提供对其他相关者决策有用的会计信息。比较点决策有用派受托责任学派会计目标提供与决策有关的财务信息受托者受托经济责任其履行状况会计人员的地位服务人员或提供者相对独立，受法规约束有用性的载体会计报表会计系统注重点有用性可靠性计量多种属性计量、近似计量历史成本、精确计量会计制度设计孙白杨第二节会计制度设计的环境企业在设计自身的内部会计制度时，要从会计环境性假设和企业面临的具体环境两个层次来处理会计环境与会计的关系。一、会计环境性假设（一）会计主体

（二）持续经营二、企业所处的具体环境（一）企业组织形式会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨

（二）企业规模

1．大中型制造企业--三级管理，三级核算

2．小型工厂--两级管理，两级核算

（三）企业所处的行业和生产经营特点

商业企业--成本会计制度和管理会计制度合为一套制度设计

制造企业--即要设计一套财务会计系统，又要设计一套成本会计系统，还要设计一套管理会计系统和计算机会计系统。会计制度设计孙白杨三、我国会计面临的经济全球化背景我国经济的三大变化：1、经济体制的转变2、全球经济一体化3、向知识经济转化四、我国会计工作的微观环境1、经济环境：经济体制改革后，经济环境的变化，市场竞争加剧，机遇与挑战并存。2、政治法律环境：会计法规、会计政策、会计准则、会计制度日益完善。评价：具有我国的特色3、入世的影响：（1）对会计人员的影响（2）对企业财务管理的影响（3）对内部控制的影响——降低成本（4）对中介机构的影响会计制度设计孙白杨第三节会计制度设计的目标一、会计制度的设计要符合统一会计制度二、满足企业内部控制的需要三、满足不同组织形式的企业管理的需要会计制度设计孙白杨第三章会计科目设计第一节会计科目设计的意义和原则一、会计科目设计的意义1、为编制和整理会计凭证提供依据；2、为确定帐户体系，提供财务指标创造条件；3、为设计会计报表项目奠定基础。二、会计科目设计的原则1、以国家的财经法规、制度为依据；2、满足内部经营管理的需要；3、设计出的会计科目体系应具有周延性和互排性（周延性和互排性的概念）4、会计科目的名称应通俗易懂、简明确切、便于记忆和使用；5、会计科目应保持相对稳定，并有适度的弹性；6、符合企业组织形式和生产经营的特点，能够正确反映其经济业务内容。会计制度设计孙白杨第二节会计科目设计的基本内容一、会计科目总则设计范围包括：设计依据、适用范围、编号及使用方法、增删修补的规定、其他需要说明的问题。二、会计科目的名称和编号设计1、名称（1）大类科目名称设计（2）一级科目名称设计（3）明细科目名称设计会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨2、编号（1）大类科目编号设计（2）一级科目编号设计（3）明细科目编号设计3、会计科目使用说明设计（1）核算范围和内容；（2）各科目的核算方法；（3）各科目所属明细科目的设置；（4）编写主要业务的会计科目的设置。会计制度设计孙白杨第三节几个主要科目的设计一、预付帐款、预收帐款科目设计1、预付帐款（1）发生时分录和抵消时分录，可列入“应付帐款”（2）转“其他应收款”2、预收帐款发生时分录和抵消时分录，可列入“应收帐款”二、固定资产和低值易耗品科目设计1、固定资产（1）固定资产的界定（2）科目设计2、低值易耗品科目设计（1）低值易耗品的界定（下限的设定）（2）摊消方法的设定（3）摊消核算会计制度设计孙白杨三、工资和管理费科目设计1、工资科目设计（1）损益性科目的设计（2）负债性科目的设计2、管理费科目的设计三种方式：（1）全部计入生产成本；（2）全部计入期间费用；（3）部分计入生产成本；部分计入期间费用。产销量不一致导致当期利润不一致。四、收支科目设计1、收支科目合计2、收支科目分设会计制度设计孙白杨第四章会计凭证的设计《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证

……一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。会计制度设计孙白杨

礼部祠祭司付款凭证

×年×月×日摘要金额(白银：两)宁国公荣国公春祭赏银二份×××两合计(大写)×佰×拾×两整礼部祠祭司财务专用章审核值年寺丞某制证××领款人龙禁尉候补侍卫贾蓉会计制度设计孙白杨第一节会计凭证设计的作用和要求一、会计凭证的作用1、记录经济业务，提供会计信息；2、明确经济责任，便于内部控制；3、为监督检查提供主要依据；4、保证会计信息的传递与保管。二、会计凭证设计的要求1、能够如实的反映经济业务的真实情况；2、设计会计凭证应能满足内部控制制度的要求；3、设计会计凭证应该简明实用。会计制度设计孙白杨三、会计凭证设计的目标第一、能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；

第二、能够体现内部控制制度的要求；

第三、能够适应帐务处理程序的需要；

第四、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。会计制度设计孙白杨第二节原始凭证的设计一、原始凭证的种类二、原始凭证的基本内容三、设计举例第三节记帐凭证的设计一、记帐凭证的种类二、记帐凭证的内容三、记帐凭证的设计会计制度设计孙白杨基本类别按填制手续分类其他分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成按来源：外来原始凭证自制原始凭证累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的记账凭证由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证按内容：单式记账凭证复式记账凭证累计性记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证会计制度设计孙白杨第四节会计凭证传递程序和保管制度的设计一、会计凭证传递程序设计1、意义2、注意问题二、会计凭证保管制度设计会计制度设计孙白杨第五章会计帐簿的设计第一节会计帐簿设计概述一、帐簿的作用1、为连续、分类、系统的记录经济业务提供信息载体；2、为反映资产的增减变动提供基础；3、帐簿记录是编制会计报表的依据；会计制度设计孙白杨二、会计帐簿设计的目标（要求）第一、符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二、与企业选用的记帐方法和帐务处理程序相适应；第三、具有科学性，即帐簿体系组织严密，各种帐簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四、具有实用性，即帐簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记帐、算帐、报帐、查帐。第五、与会计报表先衔接。会计制度设计孙白杨三、帐簿内容的设计1按用途分类序时账（日记账）:以会计分录的形式,按时序记录业务的簿籍分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍.(序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿)备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿2按账簿的外表形式分类会计制度设计孙白杨四、帐簿种类与格式的设计名称定义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页总账日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产材料明细会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨第二节日记帐的设计一、现金日记帐的设计三栏式、订本式，出纳填制二、银行存款日记帐的设计三栏式、订本式，出纳填制三、转帐日记帐的设计四、购销货日记帐的设计五、普通日记帐的设计会计制度设计孙白杨日记账的登记:怎样将会计分录记录在日记账上.过账:怎样按日记账上的分录转录到有关分类账户.通用日记账(会计分录簿)和普通日记账

1)两栏式(略)、2)多栏式日记账的过账和登记

登记

过账1凡设有专栏的账户,在相应的专栏借\贷方登记金额设有专栏的账户,据专栏合计数过入总账2未设专栏的账户,应在“其他账户”栏登记账户名称\方向\金额未设专栏的账户,据“其他账户”栏记录逐笔过入分类账户会计制度设计孙白杨第三节分类帐簿的设计

一、总帐的设计1、三栏式2、多栏式二、明细分类帐的设计1、三栏式（往来帐）2、数量金额式（资产）3、多栏式（费用）会计制度设计孙白杨(一)设置总账:按一级会计科目设置明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.(二)明细账的格式:三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账数量金额式:适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明细账(三)登记方法:1设日记账时,根据日记账逐笔或汇总过入;2不设日记账时,根据记账凭证逐笔或汇总过入会计制度设计孙白杨第四节备查帐簿的设计一、备查帐反映的主要经济事项1、租入固定资产2、代管、代加工、代销售的资产3、反映重要空白凭证的备查记录二、备查簿的设计会计制度设计孙白杨应收账款账户2000年

摘要借方贷方借贷余额月日1130本月发生额及余额500

600

借

800会计制度设计孙白杨第五节对账、结账和试算表的设计(一)对账(核对账目)1意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理.2对账的内容及方法:1)账证核对日记账簿账簿总分类账簿明细分类账簿核对抽查或逐笔核对凭证原始凭证记账凭证会计制度设计孙白杨2)账账核对总账互相核对方法:编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额

3)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查）会计制度设计孙白杨第六章帐务处理程序的设计

账务处理程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序。会计制度设计孙白杨第一节帐务处理程序设计的作用和原则一、作用1、有利于科学的、经济的提供会计信息，保证信息的质量；2、是保证会计工作有条不紊进行的重要条件；3、是凭证设计和帐簿设计的前提；二、设计原则1、有利于提高工作效率，准确迅速的生成信息；2、有利于经济活动分析和加强监督管理；3、从企业实际情况出发。会计制度设计孙白杨第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种帐簿和编制会计报表，提高会计核算工作

效率和会计核算工作质量。第二、简化和减少会计凭证、会计帐簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续节约费用支出。第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制。第四、及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。会计制度设计孙白杨三、设计要求1、反映企业的财务状况；2、三大要素不可任意增减；3、防止信息重复抄录；4、符合企业自身特点。会计制度设计孙白杨记账凭证账务处理程序凭证组织原始凭证及原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账(出纳业务账)核对记账程序①②③④⑤⑤核对会计报表⑥评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。科目汇总表账务处理程序科目汇总表④1④2评价:减少了总账登记工作量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证评价:减少总账登记工作量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业0账务处理程序图会计制度设计孙白杨二科目汇总表账务处理程序特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序.3.2三汇总记账凭证账务处理程序特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据.0四

多栏式日记账账务处理程序特点:设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账五日记总账账务处理程序特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账(P184，图表4－35),以它取代三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同..1会计制度设计孙白杨多栏式日记账账务处理程序:凭证组织原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证账簿组织现金日记账存款日记账(出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式存款日记账总分类账明细分类账核对核对记账程序①②③④⑤⑥⑥会计报表⑦账务处理程序图.评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处理程序日记总账会计制度设计孙白杨三、帐务处理程序的选择（1）针对企业规模和业务量方面的差异：

中小型企业可选择记帐凭证帐务处理程序；

大中型企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日记帐帐务处理程序；

特大型企业可选择科目汇总表帐务处理程序

（2）针对业务种类繁简方面的差异：

业务较繁杂的企业，采用科目汇总表帐务处理程序一般企业，采用汇总记帐凭证帐务处理程序

（3）会计机构设置与人员分工方面的差异：

机构较小的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处理程序；

大型企业中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处理程序，

（4）会计核算手段方面的差异：

手工处理的企业选择能够相对减少工作量的帐务处理程序，

电算化处理的企业在选择帐务处理程序可以不考虑工作量的问题。会计制度设计孙白杨第七章会计报表的设计第一节会计报表的作用和设计要求一、会计报表的作用1、对企业投资者和债权人的作用2、对宏观经济管理部门的作用3、对企业管理当局的作用二、设计目标财务会计的目标决定了会计报表设计的目标：

以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映企业经营成果、财务状况及现金流量的信息。会计制度设计孙白杨三、设计原则1、充分反映（1）能反映企业的资产和权益总额及其变化情况（2）能反映企业经营成果及其形成情况（3）能反映企业与国家、企业与其他利益关系人的财务关系情况2、有利于信息快速生成原则3、清晰性原则（1）表内各项目的排列要清晰，顺序有逻辑性（2）有关数字勾稽关系清晰（3）格式标准（4）简明扼要4、有利于经济活动的分析会计制度设计孙白杨四、会计报表设计的原则（一）报表指标体系完整（二）统一性与灵活性相结合（三）具有可比性与一贯性（四）便于编制与分析会计制度设计孙白杨第二节会计报表的种类设计和内容设计一、种类设计

1.按会计报表是否对外报送或公告：对外报表和对内报表2.按会计报表的编制时间：定期报表和非定期报表

3.按会计报表反映内容的不同：静态报表和动态报表

4.按会计报表反映内容的重要性程度不同：主表和附表

5.按会计报表反映的主体不同：个别和合并会计报表、分部和汇总会计报表会计制度设计孙白杨二、会计报表内容的设计会计报表设计的基本内容：

（一）报表名称与编号；

（二）报表日期；

（三）编制单位；

（四）币种与金额单位；

（五）文字；

（六）会计信息指标体系；

（七）附注

会计制度设计孙白杨第三节基本会计报表的设计一、资产负债表的设计1、表头的设计2、表体的设计（1）格式（2）项目（3）排列（4）金额会计制度设计孙白杨光华工厂19XX年3月31日资产负债表行次项目金额行次项目金额1货币资金1400018短期借款35002应收票据800019应付票据44003应收账款600020应付账款46004其他应收款400021预收账款18005存货4263022预收收入10006待摊费用140023其他应付款1507待处理流动资产损失70024应付福利费33008

流动资产合计7673025未交税金5009固定资产原值22000026应付利润120010

减：累计折旧2000027预提费用500011固定资产净值20000028长期借款5728012无形资产600029

负债合计8273013递延资产30实收资本15000014其他长期资产31资本公积300001532盈余公积300001633未分配利润500017

资产合计28273034

权益合计200000会计制度设计孙白杨二、利润表的设计1、表头的设计2、表体的设计（1）格式（2）项目与排列（3）金额会计制度设计孙白杨

利润表(1919XX年4月).

项目行次金额产品销售收入144150减：产品销售成本223917

产品销售费用33450

产品销售税金43037产品销售利润513746加：其他业务利润65315减：管理费用72183

财务费用8700营业利润916178加：营业外收入103400

营业外支出115414利润总额1214164减：所得税134674.12净利润149489.88

产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用营业外收入营业外支出

所得税本年利润100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾会计制度设计孙白杨所有者权益变动表

所有者权益变动表列示了所有者权益的增减变动情况，有利于财务报告使用者进一步了解企业净资产状况。股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动表的各项内容，包括股本(实收资本)、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同内容。

股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填列。会计制度设计孙白杨三、现金流量表的设计1、使用原因2、作用3、设计1、表头的设计2、表体的设计（1）项目设计（2）格式设计四、三张主表的内部勾稽关系会计制度设计孙白杨第四节附表和附注的设计一、附表设计附表是以表格的形式对主表中的某些项目和内容作进一步补充说明，以反映企业财务状况、经营成果和现金

流量情况的细节，为会计报表使用者提供更多的信息，便于进行分析、评价预测与决策。会计制度设计孙白杨（一）资产负债表的附表1、所有者权益增减变动表2、存货表设计3、固定资产变动与结存表（累计折旧）4、在建工程表5、减值准备表6、应交增值税明细表会计制度设计孙白杨（二）利润表的附表1、利润分配表2、主营业务收支明细表3、期间费用明细表4、营业外收支明细表会计制度设计孙白杨二、附注设计（1）主要会计处理方法（2）会计方法变更的说明（3）非常性项目（4）重要项目的说明（5）其他会计制度设计孙白杨第五节内部报表的设计一、内部报表的特点与设计要求1、特点：内容的针对性，指标的多样性，编制时间的灵活性2、要求3、内部报表的种类：日报表

定期报表会计制度设计孙白杨二、内部报表的设计1、出纳报告单2、银行借款报告单3、进货日报表4、存货日报表5、销售日报表6、利润分析表7、产品销售利润分析表8、利润预测表会计制度设计孙白杨会计制度设计孙白杨三、成本报表1、产品成本及销售成本表设计2、主要产品生产成本及销售成本表设计3、制造费用明细表4、制造费用预算执行情况表5、成本分析表6、在产品成本明细表7、生产情况表8、材料成本考核表9、人工成本考核表本章案例

小丽作为企业出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和财务章，自己从银行去对帐单并负责对帐。男友买车需要钱，小丽壮胆偷拿了一张七千多的支票给男友买车。小丽每日提心吊胆，祈求不被领导发现。从银行取回对帐单后，小丽对着对帐单把偷拿的款项去掉，并编制银行存款余额调节表。一个月后，什么事也没有发生。小丽胆子越来越大，在一年时间内，8次用相同手段挪用公款120万。

请指出案例中不符合会计制度设计原则的地方。

说明：（1）出纳不得同时登记保管总分类帐；（2）货币资金收付的印章和控制货币资金收支的印章不得一人兼管；（3）出纳应与现金盘点、银行存款盘点的人相分离。第一节货币资金业务的内容与会计制度设计目标一、货币资金的内容及特点1、内容：现金、银行存款、其他货币资金2、特点：（1）流动性强

（2）具有同其他经营业务的广泛联系性

（3）国家的宏观管理要求严格二、设计目标1、落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全；2、便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；3、准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；4、借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。第二节货币资金业务内部控制方法的设计一、货币资金使用的授权批准制度（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权

范围内进行审批，不得超越审批权限。

（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部分报告。

（3）对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。

（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。二、货币资金日常管理核算的岗位分工制度岗位分工制度设计的宗旨：不得由一人办理货币资金业务的全过程，即包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。

性质：货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中。

制度建立：货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。不相容岗位分离：在一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（7）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。三、货币资金收入的内部控制制度设计（一）货币资金收入的控制程序（见教材）（二）货币资金收入的其他控制制度

（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。

（2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。

（3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。四、货币资金支出的控制制度（一）货币资金支出的控制程序（见教材）

货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：

1.支付申请

单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

2.支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3.支付复核

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4.办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记帐。（二）货币资金支出的其他控制制度

（1）严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能地使用银行转帐方式支付款项。

（2）落实库存现金的限额管理制度，根据企业的实际需要和取款的方便程序与开户银行商定的库存现金限额一经确定，必须严格执行，这既是国家宏观管理的需要，也是企业内部保证现金安全的重要管理措施。

（3）建立收支两条制度，将货币资金的收入与支出分别运行和管理，防止由于收支不清可能造成