货币资金清查的核算MicrosoftPowerPoint幻灯片

第七章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对财产清查----货币资金的清查一、库存现金的清查◆清查方法—实地盘点法。◆清查内容账实是否相符:相符不符:盘盈盘亏现金使用情况:是否超过库存现金限额有无白条抵库有无坐支现金等是否有违反规定的现金支出情况盘点人和出纳员同时签章才能生效出纳人员自查专门人员清查出纳员必须在场，明确经济责任◆清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）◆清查结果处理1.内容分析账存数≠实存数2.处理步骤▲1.调整账簿记录，做到账实相符。▲2.经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。

库存现金

库存现金管理费用营业外收入×××3.账户设置设置两个明细户：待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢库存现金短缺借：待处理财产损溢

贷：库存现金4.账务处理库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：难点库存现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损溢应由责任人或保险公司赔偿的计入“其他应收款”

借：其他应收款—王明管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1.现金短款（现金短缺）（1）批准前调账：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金计入“管理费用”其他原因或原因不明的（2）批准后转销：应支付给有关人员或单位的无法查明原因的计入“其他应付款”计入“营业外收入”

借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入2.现金长款（现金溢余）（1）批准前调账：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）批准后处理：例7-1某企业对库存现金清查中发现短款800元。例7-2（1）批准前：借：库存现金450贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢450（2）经反复核查，原因不明，报经批准转作营业外收入：借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢450贷：营业外收入450某企业在对库存现金清查中发现长款450元。（1）批准前：借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢800贷：库存现金800（2）经查，该短款有600元属于出纳员王琳的责任，应由其赔偿，其余原因不明，报经批准后：借：其他应收款——王琳600管理费用200贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢800

◆例题①某企业在现金清查中，发现库存现金短缺100元。②结果调查，认为库存现金短缺，出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100借：其他应收款50管理费用50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100◆巩固练习◆清查方法：与银行“对账单”核对。◆未达账项：

基本含义：若不相符，原因是什么呢？1.错帐2.未达账项二.银行存款的清查未达账项例示吸收存款(对账单)企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收四种未达账项重点企业银行银行存款日记账

月初余额（略）（1）60000（2）45000

…………月末余额54000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）

4000（3）48000

…………月末余额83000例7-3企业送存转账支票60000元，登记入账，但银行未入账企业开出转账支票45000元，但持票单位未到银行办理转账，银行未入账银行代企业支付电话费4000元，银行已登记入账，企业未接到银行付款通知，未入账企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行收妥入账，但企业未收到收款通知未入账A公司12年5月31日银行存款日记账余额54000元银行转来的对账单余额83000元◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”

◆“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）——通过不同的方法计算出实际可用的存款数难点

计算公式:“企业银行存款日记账的余额+银行已记增加-银行已记减少”是否等于

“银行存款对账单余额+企业已记增加-企业已记减少”

编制原理:将未达账项看成已达账项

银行存款余额调节表

2012年5月31日

★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付54000480004000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付830006000045000调整后存款余额98000调整后存款余额98000

假设某企业2009年4月末银行存款日记账余额185000元，银行对账单余额为210000元。经逐笔核对，发现如下情况：（1）企业将收到的转账支票1300元存入银行，并已入账，但银行尚未入账；（2）企业开出转账支票6300元，企业已入账，银行未入账；（3）委托银行代收的销货款25000元，银行已入账，企业未入账；（4）银行为企业代付水费5000元，并已入账，企业未入账。

银行存款余额调节表

2009年4月30日

单位：元

项目金额

项目金额日记账余额加：银已收、企未收减：银已付、企未付调整后的余额185000250005000205000对账单余额加：企已收、银未收减：企已付、银未付调整后的余额21000013006300205000例7-4◆例题★未达账项不是错账、漏账，只应在“银行存款余额调节表”中进行调节。★“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿记录的原始凭证！★企业对于未达账项不做任何账务处理，等结算凭证到达后，再进行处理。资料：华夏公司2000年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8000元，银行尚未入账；（2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账；（3）委托银行代收的外埠货款4000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业；（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知；（5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。要求：编制“银行存款余额调节表”。◆巩固练习参考答案

项

目金

额项

目金

额银行存款日记账余额80,000银行对账单余额82,425加：银行已收，企业未收款项4,075加：企业已收，银行未收款项减8,000减：银行已付，企业未付款项150减：企业已付，银行未付款项6，500调节后余额83,925调节后余额83,925

银行存款余额调节表2000年6月30日

金额单位：元

若经调节后余额仍不符