资产负债表编制

资产负债表编制

会计报表表

Accountingstatementcompiling黄冈职业技术学院·商学院主讲教师：单元一任务一：编制资产负债表

知识目标：掌握试算平衡原理；掌握资产负债表的编制方法能力目标：会编制资产负债表德育目标：培养学生刻苦钻研，踏实肯学，勤于思考的工作作风

依据宏达公司2008年12月31日资产负债表（p1—2页）和2009年度的账户（p3—81页）资料编制2009年12月31日的资产负债表（p82页）

。任务单资产负债表（一）概念及其作用资产负债表知识衔接反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表综合反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）和所有者对净资产的要求权（所有者权益）。资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。知识衔接知识导读

围绕下列问题阅读教材P83—P84相关内容：1、资产负债表的结构？之间有什么样的关系？2、资产负债表的列标题的内容有哪些？如何填制？3、找出资产负债表中哪些项目与账户科目不一致。

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计1、资产负债表的结构？之间有什么样的关系？

账户式结构，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。（左右对称）资产总计等于负债和所有者权益总计资产=负债+所有者权益（编制的理论依据）

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计2、资产负债表的列标题的内容有哪些？如何填制？年初余额和期末余额年初余额：根据上年年末资产负债表的“期末余额”填列；期末余额：见P83-84

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计3、找出资产负债表中哪些项目与账户科目不一致。货币资金、存货、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债……

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。表头：包括报表的名称、编制单位、编制日期、金额单位等正表部分：是报表的主体，构成报表的基本内容。资产负债表反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系。资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例1、直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债2、根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润3、根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬5、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、应收账款、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产、无形资产根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠）—对应收账款计提的坏账准备预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）预付帐款项目（人欠）＝预付帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠）很容易犯错误的地方，必须强调以明细账户填列！理解其是资产性质还是负债性质。1、企业预先收到甲公司货款10万，存入银行借：银行存款10万贷：预收账款---甲公司10万2、企业销售商品15万，以原预收账款抵减借：预收账款---甲公司15万（“预收账款”出现资产性质，在借方）贷：主营业务收入15万（不考虑税金）※企业发生的预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目核算，而以“应收账款”科目核算。（符合会计重要性原则）企业预先收到甲公司货款10万，存入银行借：银行存款10万贷：应收账款---甲公司10万(“应收账款”出现负债性质，在贷方）

将上年末资产负债表期末余额过入本年资产负债表的年初余额栏。根据一定的方法计算填写各项目的期末余额。填写期初余额流动资产项目填写期末余额非流动资产项目负债及所有者权益项目资产负债表的编制程序

子任务

子任务1：流动资产各项目期末余额填列

任务单

依据宏达公司2009年度的账户资料编制2009年12月31日的资产负债表中的流动资产的各项目的期末余额。组别角色姓名任务要求备注主办会计（组长）会编制资产负债表；会组织协调本组的工作,引领本组成员共同完成任务。制证人会分析各项目的填制方法,并据此编制资产负债表。审核人会审核资产负债表的编制的正确与否。具体内容分工及任务要求表知识导学流动资产项目1

资产负债表项目数据来源货币资金库存现金账户余额+银行存款账户余额+其他货币资金账户余额交易性金融资产交易性金融资产账户余额应收票据应收票据账户余额-坏账准备※若根据应收票据计提了坏账准备应减去“坏账准备”宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列资产负债表项目数据来源应收账款应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备贷方余额预付账款预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-坏账准备贷方余额应收利息应收利息账户余额-坏账准备贷方余额流动资产项目2知识导学宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列资产负债表项目数据来源应收股利应收股利账户余额-坏账准备贷方余额其他应收款其他应收款账户余额-坏账准备贷方余额存货在途物资账户余额+材料采购账户余额+原材料账户余额+库存商品账户余额+周转材料余额+生产成本账户余额+……-存货跌价准备+

(或-)材料成本差异+(或-)商品进销差价流动资产项目3知识导学资产负债表项目数据来源一年内到期的非流动资产根据有关科目期末余额填列其他流动资产根据有关科目期末余额填列宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列流动资产项目4知识导学TheEnd资产期末余额填列操作提示流动资产：货币资金5601+798567+127375=931543

交易性金融资产320000

应收票据479700

应收账款762840-22885.2=739954.8

预付款项6218

应收利息0

应收股利0

其他应收款4000

存货410217.4+51780+1775.11+2245976.7+62070.2=2771819.411年内到期非流动资产0

其他流动资产0

流动资产合计5253235.21

子任务1：流动资产各项目期末余额填列资产期末余额年初余额流动资产：货币资金931543.00311200.00交易性金融资产320000.00300000.00应收票据479700.00510000.00应收账款739954.80465600.00预付款项6218.00应收利息应收股利其他应收款4000.0022000.00存货2771819.413384400.001年内到期非流动资产其他流动资产流动资产合计5253235.214993200.00

子任务1：流动资产各项目期末余额填列子任务

子任务2：编制资产负债表中非流动资产的各项目的期末余额

任务单

依据宏达公司2009年度的账户资料编制2009年12月31日的资产负债表中的非流动资产的各项目的期末余额。宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列

知识导学

非流动资产项目1资产负债表项目数据来源可供出售的金融资产可供出售的金融资产账户余额-可供出售的金融资产减值准备持有至到期投资持有至到期投资账户余额-持有至到期投资减值准备长期应收款长期应收款的账户余额-未实现融资收益-坏账准备宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列

知识导学

非流动资产项目2资产负债表项目数据来源长期股权投资长期股权投资账户余额-长期股权投资减值准备固定资产固定资产账户余额-累计折旧-固定资产减值准备在建工程在建工程账户余额-在建工程减值准备宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列

知识导学

非流动资产项目3资产负债表项目数据来源工程物资工程物资账户余额固定资产清理固定资产清理账户余额(借方余额+;贷方余额-)无形资产无形资产账户余额-累计摊销-无形资产减值准备宏达公司2009年12月31日资产负债表各项目填列

知识导学

非流动资产项目4资产负债表项目数据来源开发支出研发支出中的资本化支出长期待摊费用长期待摊费用账户余额-将于一年内摊销的部分→“一年内到期的非流动资产”项目递延所得税资产递延所得税资产账户余额其他非流动资产根据有关科目期末余额填列TheEnd资产期末余额年初余额非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资1127200.00120000.00长期应收款长期股权投资100000.00100000.00投资性房地产固定资产1806545.851800000.00在建工程846369.43540000.00工程物资826000.00800000.00固定资产清理5000.00无形资产863000.00920000.00开发支出30000.00长期待摊费用63000.0079000.00递延所得税资产4767.75其他非流动资产非流动资产合计5636883.034394000.00

子任务2：资产负债表中非流动资产各项目的期末余额填列结果子任务

子任务3：编制负债及所有者权益项目的期末余额

任务单结合教材P84-89页相关知识，编制负债及所有者权益项目的期末余额。负债和所有者权益期末余额年初余额