会计账簿设计

本章学习目标：了解会计账簿的概念、种类及设计的意义；理解会计账簿设计的原则和内容；掌握会计账簿设计的方法及各种会计账簿的适用范围。第五章会计账簿设计第一节会计账簿设计原则与要求一、会计账簿的作用会计账簿是用来序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供叙事的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据；为编制会计报表提供了必要的资料。第五章会计账簿设计二、会计账簿种类与设计的原则（一）会计账簿种类1、按其用途，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。2、按其外表方式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。第五章会计账簿设计（二）会计账簿设计的原则1、账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。2、账簿设计要适应单位管理的需要。3、账簿格式是要适应操作手段和满足信息量的要求。4、账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应。5、账簿的设计应满足会计报表的信息需要。6、账簿设计应做到省时省利，简便易行，便于查阅、控制与保管。第五章会计账簿设计三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择（二）账页设计的要求1、基本要素账户名称记帐日期凭证号数经济业务摘要第五章会计账簿设计借方贷方余额及金额余额方向标记账页的编号2.要适应会计报表编制的要求第五章会计账簿设计第二节日记账簿的设计日记账的作用就是按时间顺序记录发生的经济业务，以保证会计资料的秩序性和完整性。一、日记账簿的种类转账日记账现金日记账银行存款日记账购货日记账销货日记账第五章会计账簿设计二、日记账簿设计的方法（一）普通日记账（两栏式日记账）普通日记账是用来序时地、全面地登记单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。其格式见表5-1

第五章会计账簿设计表5-1普通日记账第页第五章会计账簿设计年凭证号摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日（二）专栏式日记账（多栏式日记账）专栏式日记账又称多栏式日记账，是指在每张账页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账，用来登记借方、贷方和余额。其格式见表5-2。第五章会计账簿设计表5-2专栏日记账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要银行存款物资采购借方生产成本借方制造费用借方其他账户月日借方贷方账户名称借方贷方过账（三）特种日记账特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账簿。常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。1、现金日记账和银行存款日记账的设计现金日记账是专门用来的登记现金收支业务的日记账簿，其格式见表5-3。银行存款日记账是专门用于逐日逐笔登记银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。其格式与现金日记账基本相同，不同之处在于，为了方便同银行对账，须增设“结算方式”栏。其格式见表5-4第五章会计账簿设计表5-3现金日记账第页第五章会计账簿设计年凭证编号摘要对应科目借方贷方余额月日表5-4银行存款日记账第页第五章会计账簿设计年凭证编号结算方式摘要借方贷方余额月日2、购货日记账购货日记账是专门用来登记购货业务的账簿。它适用于购货业务较多的企业。企业的购货业务按结算方式分为付现购入和赊购两种。其格式见表5-4及表5-5。第五章会计账簿设计表5-4购货日记账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要供货单位材料采购借方现金贷方银行存款贷方应付帐款贷方应交税费借方月日买价运费其他合计表5-5购货日记账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要供货单位材料采购借方应付帐款贷方应交税费借方月日买价运费其他合计3、销货日记账销货日记账是专门用来记录企业销售业务的一种日记账。企业的销货业务按结算方式分为付现销和赊销两种。其格式见表5-6、表5-7。第五章会计账簿设计表5-6销货日记账第页第五章会计账簿设计年凭证编号摘要购货单位现金借方银行存款借方应收账款借方营业收入贷方应交税费贷方月日表5-7销货日记账第页第五章会计账簿设计年凭证编号摘要购货单位应收账款借方营业收入贷方应交税肥贷方月日4、专用格式日记账专用格式日记账是专门用于记录某种业务的日记账。实际上是把某种日记账与分类账结合设计的一种账簿，设计时应注意专栏与多栏相结合的问题。第五章会计账簿设计第三节分类账簿的设计一、分类账簿的种类和作用分类账簿是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足经济管理和编制财务会计报告的需要。分类账簿可分为总分类账簿、明细分类账簿二种。第五章会计账簿设计设计分类账户应考虑的几个因素：1、企业的规模和业务特点。经济业务越多、越复杂，涉及的帐户则越多；反之，则越少。2、管理的需要。管理越细，要求设计的账户越多；反之则越少。第五章会计账簿设计二、总分类账户的设计总分类账(总账），一般是根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记，也可以根据科目汇总表和多栏式现金、银行存款日记账于月终时汇总登记。（一）三栏式总分类账。即“借”、“贷”、“余”三栏时，它是总账的基本格式，其特点是在账页上设置借方、贷方和余额三个金额栏，见表5-8。第四章会计凭证设计表5-8三栏式总账会计科目：第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日（二）对应科目式总账对应科目式总账是在总账中保持账户对应关系，以反映借、贷方发生额的来龙去脉。其格式见表5-9。第五章会计账簿设计表5-9对应科目式总账会计科目：第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日（三）多栏式总分类账多栏式总账是将许多账户集中在一张账页中登记，适用于科目汇总表核算组织程序，其格式见表5-10。第五章会计账簿设计表5-10多栏式总账年月第页第五章会计账簿设计会计科目上月余额1-10日汇总表号11-20日汇总表号21-30日汇总表号借方贷方余额借方贷方余额借方贷方余额现金银行存款应收账款（四）日记总账式账簿日记总账式账簿是将日记账和总账结合为一体，它是兼有序时记录和分类记录双重作用的联合账簿。它适用于采用日记总帐核算程序。其格式见表5-11。第五章会计账簿设计表5-11

日记总账

第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要××科目××科目××科目××科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方（五）以科目汇总表代总账把科目汇总表的左、右方分别加一个月初余额和月末余额，就可以代总账，每月保存，年终装订成册。其格式见表5-12第五章会计账簿设计表5-12科目汇总表（代总账）年月第五章会计账簿设计会计科目年初余额月初余额本月发生额本年累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计三、明细分类账户的设计明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登记的，所以它能提供详细具体的信息，对总分类账户起着补充和详细说明的作用。（一)三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式与三栏式总账的格式相同，见表5-8，一般适用于登记金额类的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等债权债务性质的账户。第五章会计账簿设计（二）数量金额式明细帐数量金额式明细帐是在三栏式明细帐的基础上增加数量和单价而形成的。这种格式用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资的经济业务。如：企业的原材料、产成品、库存商品等实物资产的明细账都适用这种格式。其格式见表5-13。第五章会计账簿设计表5-13明细账第页类别编号名称规格计量单位储存定额最高储存量最低储存量第五章会计账簿设计年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额（三）多栏式明细分类账多栏式明细分类账又称分析式明细帐。它是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种格式适用于只记金额，不计数量，而在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利润等科目。第五章会计账簿设计1、借方多栏式账簿借方多栏式账簿适用于管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、生产成本等账户。其格式见表5-14。2、贷方多栏式账簿贷方多栏式账簿。适用于营业收入、营业外收入等账户。其格式见表5-15。第五章会计账簿设计表5-14明细账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要借方借或贷余额月日合计表5-15明细账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要贷方借或贷余额月日合计3、利润明细分类账利润明细分类账一般按利润构成项目设多栏记录。本年利润、利润分配和应交税费-应交增值税等账户所属的明细帐，须采用借、贷方均为多栏式的明细帐，其格式见表5-16。第五章会计账簿设计表5-16明细账第页第五章会计账簿设计年凭证号数摘要借方项目贷方项目借或贷余额月日合计合计第四节备查账簿的设计有些会计事项，在日记账和分类账中不予或无法记录，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常用备查账来记录，以弥补日记帐和分类账的不足。备查帐的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活。在企业中，常用的备查账有以下几种：1、代管财产登记簿。对保管的不属于本单位的资产设置的账簿，如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。第五章会计账簿设计2、发出财产物资。如展览中的商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。3、反映重要空白凭证、合同执行情况登记簿、贷款还款情况记录等；如现金支票、转帐支票、银行本票及其他重要结算凭证等。4、已经核销但仍然有权利收取的债权或负担的债务。5、大宗、贵重物资。6、其他不便于在日记帐和分类帐中反映的事项。备查账簿设计的主要特点是，强调业务和管理的需要。现以租入固定资产备查簿和重要空白凭证领用簿为例，其格式见表5-17、表5-18。第五章会计账簿设计表5-17租入固定资产备查账第五章会计账簿设计资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注表5-18空白凭证领用备查账第页第五章会计账簿设计购入日期凭证类型起止号码领用日起领用人领用号交回记录练习题一、单项选择题1、现在企业中最常用的日记帐的格式（）。普通日记帐C.特种日记账专栏日记帐D.多栏式特种日记账2、企业的原材料、产成品等实物性资产应设计的明细账的格式为（）。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.报告式第五章会计账簿设计3、能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的帐簿是（）。

A、明细分类帐

B、总分类帐

C、备查帐

D、日记帐

4、下列不属于特种日记账的是（）。

A．顺序式日记账

B．现金日记账

C、采购和销售日记账

D．现金收入日记账

第五章会计账簿设计二、多项选择题1、会计账簿的设计原则有()A．适应企业规模和特点B．适应会计报表的要求C.内容设计要完整D．简明实用，满足业务需要E．便于审核、查阅和保管2、下列账簿中，属于企业设计的专用备查账的有()。A．现金日记账B．库存商品明细账C．代管财产登记簿D．代管物资登记簿E．账外财产登记簿第五章会计账簿设计3、会计账簿在设计时应遵循的基本要求包括（）。A.适应企业规模和特点B.适应会计报表编制的要求C.简明实用D.考虑到账务处理程序4、经营规模不大、业务较少的小型企业适合采用的会计核算组织程序有（）。A.记账凭证核算程序B.科目汇总表核算程序C.汇总记账凭证核算程序D.日记总账核算程序5、采用汇总记账凭证核算程序的企业，可设置的账簿有（）。A.现金、银行存款日记帐B.应收（应付）明细账C.费用明细账D.总账第五章会计账簿设计三、判断题1、收付款业务多、转账业务多的大中型企业，应设置四本多栏式日记帐。（）2、备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活。（）3、明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登记的（）4、总分类账可以根据记账凭证逐笔登记。（）5、企业可根据需要不设置现金、银行存款日记帐。（）第五章会计账簿设计一、CCAA二、ABCDECDEABCDADABCD三、TTTTF第五章会计账簿设计案例资料：一、公司简介南方化工有限公司有50余员工，其下属厂有600余位员工，南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内5