企业合法节税

企业合法节税

——武钢铁路工程器材厂培训

主讲：夏益红第一讲

企业合法节税是经济发展的必然

一、企业节税的含义企业节税——企业在正常的生产经营的条件下，运用国家、地方税法中的优惠政策，调节企业纳税环节，为企业节约税费。企业纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是节税。例如：销售自用固定资产，符合三个条件（1、属于企业固定资产目录所列；2、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物）可免征增值税，否则，按6%征增值税。企业内部调用二、企业合法节税的必然性在目前企业税费较重的情况下，合法节税是企业减轻负担的重要选择。具体就武钢和武钢铁路工程器材厂而言，能增强企业的发展后劲。有利于完善我国的税收机制，从长远和整体看，可以增强国家的税收总量。在全球经济一体化的趋势下，节税筹划是企业应对国际竞争的需要。三、节税筹划的特点合法性

《税法》、《税收征管法》等政策的导向性

税法规定，外商投资企业的一般税率为33%，沿海经济开发的生产性企业的税率为24%，经济特区的为15%，外商如选择在税负轻的地区投资，则完全符合政策导向，政府还会鼓励。高策划性四、企业节税的知识准备1、熟知企业的税种和纳税环节我国税法规定的目前税种为24种。我国的征税机构：国税局、地税局和海关。

武钢（集团）公司目前有18种，它们为：

增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、矿山资源补偿费、地方教育发展费、平抑物价基金、堤防费、车船使用税、房产税、印花税、契税、土地使用税、资源税、关税、车船购置税、企业所得税、个人所得税。武钢铁路工程器材厂

2002年的税种及纳税情况

销售税金及附加总计：150·3万增值税：全年51万营业税：全年安装工程收入1578万，税率3%，税额47万；服务收入115万，税率5%，税额5.7万;运输收入796万元,税率3%,税额24万元。总计77万.城建税:(增值税50.6万元+营业税76.9),税率7%,税额8.9万.教育费附加:(增值税50.6万元+营业税76.9),税率3%,税额3.8万.堤防费:

(增值税50.6万元+营业税76.9),税率2%,税额2.5万.平抑基金:

全年销售额3426万,征收率１‰，基金３.４万．教育发展基金：全年销售额3426万,征收率１‰，基金３.４万．

费用性税种:全年3。2万房产税：税率１.２％，税额１.４万．土地使用税：武钢集团公司代缴．车船使用税：０.４９万．印花税：１.１５万．其中：①购销合同９３７.９３万，税率０.３‰，税额０.２８万．②建筑安装合同１５７８万，税率０.３‰，税额０.４７万．③货物运输合同７９６万，税率０.５‰，税额０.４０万．④帐本８本，按每本５元帖花，税额４０元．个人所得税：代扣代缴５.４２万．

企业所得税：全年企业利润１１3万，核定利润170万，应纳所得税５６万元．工资：标准工资（９６８人×８００×１２＝９２９２８００），实发工资９７１９５３９元，多扣除４２６７３９.６７元．职工福利费：标准福利费（９２９２８００×１４％＝１３００９９２），实际发生１３６０７３５元，多扣除５９７４３元．职工工会经费：标准经费（９２９２８００×２％＝１８５８５６），实际发生１９４３９０元，多扣除８５３４元．职工教育经费：标准经费（９２９２８００×１.５％＝１１３９３９２），实际发生１４５７９３元，多扣除６４０１元．业务招待费：销售收入３４２６.３７万，标准招待费１３２７９１.２４（１５００万×５‰＋１９２６３７４５.１１×

３‰），已扣除１９１２２１.３０，多扣除５８４３０.０６．多提管理费用６１５９５.８９元．2、企业节税的法律知识准备税务法律责任《税收征管法》、《税收征管法实施细则》税务行政复议行政诉讼行政赔偿3、企业节税会计知识准备会计的基本帐务处理

增值税的会计处理营业税的会计处理企业所得税的会计处理其他税的会计处理会计的财务报告

纳税中的各种报表

第二讲

节税的具体筹划一、企业节税筹划的基本技巧向优惠政策靠拢尽可能缩小税基顺应管理的要求税负转嫁的分析

二、企业所得税节税筹划1、免于计入收入总额的节税：

利用计提固定资产折旧减轻税负；利用资产评估增值节税；选择不同的坏帐损失处理办法实现税收后；选择不同的存货计价方法节税；2、扩大免税所得额的节税：股票投资中的节税；亏损弥补的节税；3、分期预交年终汇算清交的节税：国家税务总局规定：企业在预交中少交的税款不作为偷税处理。4、企业所得税其他避税筹划

（一）

三资企业优惠政策的运用与筹划（二）

现代企业所得税纳税和筹划要点（三）

转让定价的纳税筹划（四）

投资抵免的所得税筹划（五）

“先分配后转让”的所得税筹划（六）

弥补亏损的所得税筹划（七）

先补亏损的所得税筹划（八）

固定资产折旧的所得税筹划（九）

技术开发费的所得税筹划（十）

外币业务的所得税筹划（十一）

投资国债的所得税筹划（十二）

设办事处的所得税筹划（十三）

合并子公司的所得税筹划（十四）

境外纳税额扣除的筹划方法（十五）

改造国产设备的所得税筹划（十六）

改变会计方法的所得税筹划（十七）

选择减免税期限的筹划方法（十八）

预缴所得税的筹划（十九）

纳税申报过程的筹划（二十）

企业清算的纳税筹划(二十一）现代企业投资业务的纳税筹划（二十二）

企业分立中所得税的税收筹划（二十三）

公司扩张中的税收筹划（二十四）

企业股票长期投资的筹划（二十五）

电子商务税收筹划的几个要点（二十六）

财务成果及其分配的纳税筹划（二十七）

存货计价的纳税筹划

三、增值税的合理节税利用当期销项税额节税思路

1、实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入帐时间，延期纳税；

2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；

3、销售货物后加价收入或价外补贴，采取措施不要汇入销售收入；4、合法合理的坐支，少汇销售收入；

5、采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；

6、为公关将合格品降为残次品，降价售给对方或送给对方；

7、非应税购进商品用于本企业专项工程或福利设施，本应视同销售，可采取低估价、次品折扣方式降低销售额；

8、以物换物9、应用运费的增值税抵扣利用当期进项税额合理节税

1、在价格同等的情况下，购买具有增值税专用发票的货物；

2、委托加工货物时，不仅向委托方收取专用发票，而且要争取发票上的增值额尽可能地大；

3、在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额的抵扣；

4、将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目的货物和劳务混同购进，并获得增值税发票；增值税的节税筹划:

（一）

增值税纳税筹划的基础（二）

增值税特点及筹划思路（三）

增值税筹划的基本方法（四）

选择代销方式的增值税筹划（五）

设立回收公司的增值税筹划（六）

企业分立的增值税筹划（七）

企业合并的增值税筹划（八）

融资租赁的增值税筹划（九）

垂直管理模式合理避税要慎重（十）

货币现值的增值税筹划（十一）

综合利用资源的增值税筹划（十二）

旧货价格的增值税筹划（十三）

混合销售的增值税筹划（十四）

兼营的增值税筹划（十五）

不同加式方式的增值税筹划（十六）

分解销售额的增值税筹划（十七）

不同计税方式的增值税筹划（十八）

不同计账方法的增值税筹划（十九）

运用运费的增值税筹划（二十）

运输方式的增值税筹划（二十一）

销售方式的增值税筹划（二十二）

结算方式的增值税筹划（二十三）

让利促销的增值税筹划（二十四）

进项税抵扣的增值税筹划（二十五）

治污投资的增值税筹划（二十六）

纳税人资格的增值税筹划（二十七）

土地增值税的筹划技巧（二十八）

巧改经营方式合理避税筹划四、营业税的节税筹划

（一）

营业税筹划应遵循的规则（二）

兼营销售的纳税筹划（三）

混合销售的纳税筹划（四）

应税项目定价的纳税筹划（五）

工程承包公司的纳税筹划（六）

利用境外子公司进行筹划（七）

改变收账方式合理避税（八）

物业公司的营业税纳税筹划（九）

分散经营的营业税纳税筹划（十）

通过营业额的纳税筹划（十一）

通过合作建房进行筹划

（十二）

利用签订合同进行筹划（十三）

财产转移的营业税筹划（十四）

减免税的纳税筹划（十五）

企业延期纳税的筹划五、个人所得税节税筹划

（一）

个人所得税筹划指导思想（二）

个人所得税筹划基本技巧（三）

个人所得税捐赠扣除的技巧（四）

居民，非居民的合理避税筹划（五）

纳税人身份认定的筹划方法（六）

工资薪金与劳务报酬的转换筹划（七）

房屋租金的合理避税筹划（八）

捐赠抵减的合理避税筹划案例（九）

“包干”奖金的筹划窍门（十）

巧设劳务合同的筹划方法（十一）

分次领取劳务报酬的筹划（十二）

收入不均进的纳税筹划（十三）

个人转让专利技术的纳税筹划（十四）

下岗职工运用政策做纳税筹划（十五）

个人独资企业财产租让的筹技巧（十六）

个人创业的税收筹划（十七）

私营经济纳税筹划的基本方法（十八）

数学方程式筹划个人所得税（十九）

运用职工福利的筹划方法

第三讲

武钢近年实施节税的成功做法及存在的问题

一、节税的成功事例1、争取武钢股份公司享受所得税先征后返政策。

2000年，武钢财政关系划归财政部后，根据财政部财税（2000号文件精神，武钢多次与财政部沟通协调，争2000年—2001年所得税上交33%返还18%的优惠政策。2000年所得税返还1、45亿，2001年返还1、53亿。2、争取享受财政补贴返还政策。

武钢在办社会职能未完全剥离前，自2001年起，不断向国家申请政策返还补贴政策，以减轻武钢办社会的负担。目前武钢已申请到2002年—2005年共四年近7个亿的所得税的返还政策。

3、取得计改项目国产设备投资抵免企业所得税优惠。

按照财税字（1999）290号《财政部、国家税务总局关于印发（技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法）的通知》和国税发（2000）013号《国家税务总局关于印发（技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法）的通知》规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。据此，武钢积极向国税局申请技改项目国产设备抵免企业所得税，2000年抵免所得税900万元、2002年400万、2003年500万。4、在增值税节税方面，争取退税还贷政策：

按照财政部、国家税务总局财工字【1998】024号文件规定，凡符合条件的外汇借款项目，均可申请执行以税还贷政策，即退还部分增值税和消费税用于偿还外汇借款项目的本息，当年的以税还贷金额原则上按企业外汇借款项目借款合同规定的，当年须还外债本息总额的12%确定。据此，武钢经过积极申请，三炼钢项目一期工程、三炼钢项目二期工程及硅钢改扩建工程经财政部审查被列入以税还贷项目名单。1998-2000年武钢累计共收到以税还贷退税款2.65亿元，缓解了公司的还贷资金压力。二、节税工作中存在的问题：1、尚未建立专业的税收筹划机构武钢集团每年上缴各种税费20多亿元，涉及近100多家二级单位和子（分）公司，其中税务协调的难度、税收筹划的空间之大可想而知。但目前整个集团公司的税务管理人员只有2人。因此，现有的人员和机构与整个集团公司节税工作是不相适应的。

2、一些税收优惠政策有待充分利用（1）、如加强对新产品以及技术开发费等项目税收减免政策的研究，充分利用国家的这些优惠政策，为武钢的新产品开发服务。为享受到技术开发费50%税前抵扣的政策，可考虑股份公司和有限公司进行技术开发费的独立核算，而不再由母公司统一核算。为享受新产品的税收优惠，武钢应积极申请将所要开发的产品列入有关部委的新产品试制计划，并报国家税务局审查，争取给予增值税、所得税的减税、免税。