财政概论财政与税收

财政与税收张新教学安排财政学部分（第一章——第六章）税收学部分（第七章——第十三章）动动手1、社会调查.结合所学知识,了解调查对象的应纳税种,纳税过程等;调查结束后每个学生应写出调查报告.2、网上学习.主要包括上网浏览学习资源,搜集资料,参加论坛讨论等内容.参考网站1、中华人民共和国财政部/index.htm2、财政部科学研究所/3、国家税务总局/n480462/index.html4、中华人民共和国国家统计局5、国务院国有资产监督管理委员会/index.html6、中国政府采购网/7、中国国债协会/index.jsp8、中国财经网9、中国宏观经济信息网/10、WordEconomicForum/11、IMF—InternationalMonetaryFund/12、TheWoldBank/13、EconomicPolicyInstitute/财政学研究的对象财政学研究的对象是政府。政府与一般实体之间的区别：1.规模巨大；2.具有法律赋予的行政权力，可以强迫其他实体服从它的意志；3.所拥有的资产和所取得的收入是社会公众的共同财产和收入，其支出用以满足社会公众的共同需要。4.思考：政府与国家的区别；中西方关于对政府的认识是否一致？不一致的原因。第一章财政概论财政的产生与发展公共财政的基本特征财政的职能学习目标掌握财政、公共财政概念掌握公共财政的基本特征及其职能理解公共财政建设了解市场失灵的主要表现第一节财政的产生和发展财政的由来、含义及特征自然经济与家计财政计划经济与国家财政市场经济与公共财政一、财政的由来、含义及特征（一）财政的由来1、财政的字面含义按中文意思，“财政”一词中的“财”，通常被定义为钱和物资的总称，市场经济下，“财”表现为资金；中文的“政”则是“管理众人之事”，财政是以政府为主体运用“财”并通过“政策”、“方法”来实现“政事”的一种管理活动。“政”是有管理、有目的的经济活动。是建立在经济基础上的上层建筑，这种有管理的经济活动必须满足以下条件：Finance（1）有法律规范，并符合管理的一般原则；（2）要求政府全面安排国计民生，实现国家的对内、对外职能，特别是其经济职能，以达到其政治、经济目的。从这种意义上说，“财政”就是政府管理众人之“财”，并通过对“财”的分配和运用来实现众人之事。不过，‘财’是货币资金，但又不限于货币资金，人力、物力均包括其中。而政府则是国家权力机关的执行机关即国家行政机关，也就是说，国家具体为政府。因此，又可以更高一点地说，财政是以国家为主体通过货币资金调动人力、物力，以实现国家职能的各项经济活动。“财政”的英文“Finance”的解释Finance一词，源于拉丁语Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后则演进为“公众财政”或“公共财政”（PublicFinance），即“公众的收入和支出的方法、筹集、典守和管理”。“财政”的英文“Finance”的解释在现代市场经济中，西方国家往往将“财政”或“公共财政”称之为“政府经济”。也就是说，政府所应生产和提供的只应是公共商品。这里所称的政府，既包括中央政府即国家（具体地是政府，而且，只有中央政府才能代表国家），也包括地方政府。于是就有了中央财政或国家财政，以及地方财政的称谓。相应地，国家财政又可称之为国家经济。如果从整体经济出发，其运行总公式就可写成：宏观经济（整体经济）＝政府经济＋市场经济。这就说明，研究财政为什么要从研究宏观经济入手国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容收入－支出=结余

（一）收入：税，债，费，利1、税收收入

2、债务收入（国债）

3、收费收入

4、利润分配收入中央税收地方税收在财政收入中，税收是财政收入的主要来源。税种的分布、税收负担的高低、税收优惠的方向和规模、税收成本等，都会直接和间接地影响市场经济活动。规费的价格也有这种作用，不过要小一些。而国债，在短期内或一定规模内，是有一些作用的。但从国债是将来的税收这一观点出发，可以把它看作是“税收”来加以分析。（二）支出按支出的级别划分为1、中央预算支出2、地方预算支出按支出的项目划分为1、转移性支出2、购买性支出

在财政支出方面，直接支出和税式支出的结构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付等，都会对地区或私人部门产生影响。在财政支出与财政收入的比较中，平衡财政预算的重点不在于影响市场机制而影响私人部门；不平衡财政预算，即盈余财政预算和赤字财政预算，可以通过市场而影响私人部门。前者为紧缩的财政政策，而后者为扩张的财政政策。反过来说，私人财政，在总体上，它是公共财政的基础。无私人财政，亦无公共需要，即无公共财政的对象，还谈什么公共财政！其次，私人财政的总体状况如何，基本决定了公共财政的充裕与否，例如，国民所得如普遍下降，则税收收入的征收就必将困难。其三，多数的私人财政如不健全或不适当，对公共财政来说，无疑也是一种负作用力，甚而是一种破坏力，如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力的丧失等。2、财政的产生财政是一个经济范畴——分配财政是一个历史范畴——特定历史阶段、特定社会条件（二）财政的基本概念与基本特征1、概念：财政是以国家为主体，凭借政治权利，为满足公共需要而参与社会产品分配所形成的政府经济活动，并通过政府经济活动使社会再生产过程相对均衡与协调，实行社会资源优化配置、收入公平分配以及国民经济稳定与发展的内在职能。2、财政的基本特征财政是国家的经济活动阶级性与公共性强制性与无偿性平衡性财政收支平衡市场经济与政府经济平衡社会再生产活动均衡判断所有的政府活动都是财政活动。所有的政府经济活动都是财政。财政从人类一开始就存在。想一想：根据所学到的财政概念，列举一个在生活中遇到的财政问题。二、自然经济与家计财政问题：1、人类社会的经济体制可分为哪三类？2、自然经济下的财政是怎么运行的？为什么称之为家计财政？三、计划经济与国家财政问题：1、我国计划经济体制存在于哪个时期？还有哪些国家实行过计划经济体制，在什么时期？2、在计划经济体制下，国家财政的最大特点是什么？计划财政四、市场经济与公共财政（一）市场经济与公共财政的关系公共财政作为与市场经济体制相适应的财政模式，是一种以公共产品提供为手段，以满足公共需要为目标，以市场失灵为前提，以竞争性领域市场机制有效发挥作用为基础的财政模式。（二）构建公共财政的基本思路1、理顺政府与市场的关系，解决越位与缺位并存的问题2、建立符合公共财政要求的财政支出体系3、构建符合公共财政要求的公共财政收入体系4、构建完善的财政宏观调控体系

1、理顺政府与市场的关系，解决越位与缺位并存的问题即明确公共财政模式下的财政职责2、建立符合公共财政要求的财政支出体系（1）支出范围——公共财政基本职责（2）支出手段——财政支持具体内容和性质3、构建符合公共财政要求的公共财政收入体系形成以税收为主要形式，辅以政府收费和债务收入的公共财政收入体系4、构建完善的财政宏观调控体系有预算政策、税收政策、公共支出政策、政府投资政策、财政补贴政策以及公债政策等组成的完整的财政调控的政策体系前任财政部部长项怀诚谈公共财政改革前任财政部部长项怀诚说：“公共财政改革，实际上是贯穿了这5年整个财政改革的方方面面。……公共财政的灵魂，最最核心的是什么呢，第一个是部门预算。部门预算最最重要的是全面、细致、公开、透明，人人都可以查，它别的作用现在看不到，等到你把部门预算全部公开的时候可就厉害了。你这个部长一年能干多少事，你这个部长一年事情干得怎么样，你这个部长一年花了国家多少钱，你这个部长一年给国家贡献多少。这必须跟人大报告的，这就是人大的立法机构的作用就体现出来了，人大这种政治改革的推动力就体现出来了。第二我们搞的公共财政的改革，就叫作国库集中收付制度。财政部门管资金的支付，预算成立了以后，你这个部门的首长你可以决定预算的使用方向，不削你的权，不减你的权，但是钱不到你这儿。你商品谁提供的，我就拨给谁；劳务谁提供的，我就拨给谁，不经过任何中间环节，直接到达，这样资金效益就高了。……我们中国最大的问题不就是水到田头使嘛，不就是雁过拔毛嘛，叫作截留嘛，叫挪用嘛，背后就是腐败嘛。你讲反腐败，我就说开一百个会，不如推动一个制度的建立。这个过程中间，有的人老觉得是财政部这个权利太大，财政部在剥夺人家的权利，实际上这个剥夺权利的过程是中国政治民主化的过程。”思考题：怎样从项怀诚的讲话中来认识什么是公共财政？简要分析：首先，我们必须明确公共财政是市场经济条件下的财政运行模式，是建立在市场与政府的职能边界清晰基础上的财政。一项最新的研究结果显示，按照国际公认的标准测定（以是市场经济发展程度是否达到60％作用判定一国是否是市场经济国家的临界水平），中国2001年市场经济发展程度为69％，已成为发展中的市场经济国家。在这种背景下，我国的财政必然区别于过去在计划经济体制下的财政，应转型为市场经济制度下的公共财政。第二，在社会主义市场经济条件下，要求用法制来规范财政关系涉及的主体和分配范围，正确划分市场与财政各自的作用范围。要求把财政关系及其公共性纳入市场经济体制运行轨道，使财政分配既能为国家职能的现实服务，又有利于市场经济的发展。因此，建立市场经济条件下公共财政框架必然成为我国财政改革的重要内容。第二节公共财政的基本特征弥补市场失灵的财政提供公共产品和服务的财政非营利性的财政法治化的财政一、市场补充性（弥补市场失灵的财政）市场失灵：单独依靠市场机制来配置资源市场失效.主要表现在以下几个方面:（一）外部效应（二）公共产品（三）垄断（四）信息不充分（五）社会分配不公（六）其他（一）外部效应1、含义：外部性、外溢性，指人们的经济活动对他人造成影响而未将这些影响计入市场交易的成本与价格之中。2、分类：正外部效应（收益）负外部效应（成本）3、影响:导致市场配置资源机制失调正外部效应——供给不足，如科技发明负外部效应——供给过多，如工厂排污（二）公共产品1、含义：每个人对这种产品的消费并不影响任何其他人也消费该产品。2、特征：非排他性：任何人都不能排除他人对该物品的消费。非竞争性：任何人消费都不能减少其他人的消费水平。3、影响：导致市场价格机制失灵免费搭车消费的非排他性：三层含义第一，任何人都不能排除他人消费，即使你想独占；第二，任何人都不能不消费，即使你不想消费；第三，消费的数量相等。消费的非竞争性含义：是指某一个人或厂商对公共物品或服务的享用的同时，并不排斥和妨碍别人或厂商对其的享用，而且也不会减少其他人或厂商享用该种公共物品或服务的数量与质量；同时具有非排他性和非竞争性的纯粹的公共物品；同时具有排他性和竞争性的纯粹的私人物品；具有非排他性和竞争性的公共资源；具有排他性和非竞争性的准公共物品。（三）垄断1、市场垄断2、政府垄断3、影响：导致市场竞争失效“规模报酬递增”如：供水、供电、电话电讯服务（四）信息不充分1、信息不完全2、信息不充分3、影响：导致市场运转不完善“逆向选择”、“败德行为”（五）社会分配不公1、表现：收入的公平分配无法通过市场来调节2、原因：初始要素禀赋的不同3、影响：引发一系列社会问题市场以个人对生产所作的贡献大小来分配收入，而每个人所拥有的生产要素不同（六）其他1、经济不稳定表现：经济周期、通货膨胀、失业、国际收支失衡2、市场不完全市场运行机制本身存在着缺陷如决策者的非理性经济周期二、公共性（提供公共产品与服务的财政）社会产品可分为：私人产品+公共产品混合产品（准公共产品）有非排他性不具有非竞争性有非竞争性不具有非排他性在一定程度上的非排他性和非竞争性3.公共产品：公共产品+混合产品4.公共产品的提供：市场提供、政府提供、市场和政府共同提供·三、非营利性的财政财政提供公共产品的目的是什么？提供了一个具体的标准界定市场与政府在共同需要参与的活动中的各自的参与程度四、有限的强制性（法制化的财政）1、如何理解法治化？公共资源配置的实现需要政府的公共权威和超经济强制力量作为保障，但是，这种强制权力不同于计划经济体制下政府高度集中的行政权力。2、实现法治化的财政的保障是什么？民主基础和法治保障第三节财政的职能财政职能的内涵资源配置职能收入分配职能稳定与发展职能导入：财政职能的内涵财政的职能是财政这一范畴内在固有的功能财政的职能在不同的财政模式中会有不同的表现财政的职能本身没有好坏之分，但财政的效果即作用有好坏之分从我国财政支出看财政的维护国家职能目前的财政学教科书多赞同马斯格雷夫的财政三职能：“配置资源职能、收入分配职能、稳定经济职能”。但本书认为除此之外，还有维护国家的职能。这可从建国以来国家财政为社会主义政权建设提供的财力保障来看。1998年，国家财政用于行政经费支出达725.6亿元，比1952年的14.5亿元增长了49倍，年均递增8.9%；用于公检法部门的经费支出达481.2亿元，比1982年的12.4亿元增长了近38倍，年均递增27.6%。1950～1998年，国家财政累计安排国防费9972.5亿元。如果从我国建国后的财政支出结构分析，在前三十年中，财政支出中国防支出占财政支出的比重在多数年份名列第二，改革开放以来，国防支出占财政支出的比重虽然退至第三，但同期国家的行政管理经费却有较大增长，这里面虽有不合理的部分，但不可否认的是，我国的国防行政支出的的正常增长为国家的巩固、社会经济的稳定发挥了重要的作用，从而体现出财政维护国家职能的不可替代的地位。思考题：你是怎样理解财政职能的？简要分析：其实配置资源、分配收入、稳定经济是财政的三大经济职能，而维护国家则是财政的政治方面的职能。一个国家应是既有政治职能又有经济职能的统一体，与此相对应，财政职能也应反映在这两个主要方面的区别。事实上，不论在我国还是其他国家，财政分配在为国家的存在、巩固与发展方面的重要作用都是客观的，不可取代的。教育环卫一、资源配置职能（一）资源配置的含义和必然性1、资源配置：指有限的社会资源在不同经济领域、不同地区、不同产业、不同部门以及不同行业间的分配比例。在市场经济条件下，资源配置的方式有哪些？运行机制是什么？市场配置：需求制约价格、价格引导投资政府配置：财政收支活动、税收政策等2、效率准则：帕累托最优任何重新配置都会至少降低一个厂商或一个产品的产量，那么这种状态就是最有效的状态或最有效率的状态3、财政资源配置职能的必要性（1）公共产品提供的内在要求（2）市场经济的内在要求政府资源配置的领域是？市场失灵领域，提供公共产品，引导私人合理投资（二）财政资源配置职能的实现机制和手段预算手段收入手段支出手段提高财政资源配置的效率二、收入分配职能（一）收入分配职能的含义和必然性1、含义：通过财政分配活动实现收入在全社会范围内的公平分配，将收入差距保持在社会可以接受的范围内。阅读并思考：社会不公平的原因有哪些？结合课后案例p26生产要素占用状况不公平制度不完善个人及家庭状况的不同2、客观必要性（1）市场分配机制——以生产要素投入的数量决定要素投入（生产能力、投入）与要素收入相对称，是市场经济运行的内在要求和分配规则。而在现实生活中，人们的劳动能力、财产占有量、就业机会、竞争环境、条件均存在差异，从而导致收入多寡悬殊。后果：导致挫伤劳动积极性、生产效率下降、社会不稳、动荡不安等（2）政府分配机制——矫正市场分配机制缺陷、调节分配关系、稳定社会秩序。党的十六大确定的收入分配政策党的十六大报告指出：“理顺分配关系，事关广大群众的切身利益和积极性的发挥。调整和规范国家、企业和个人的分配关系。确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。坚持效率优先、兼顾公平，既要提倡奉献精神，又要落实分配政策，既要反对平均主义，又要防止收入悬殊。初次分配注重效率，发挥市场的作用，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入。规范分配秩序，合理调节少数垄断性行业的过高收入，取缔非法收入。以共同富裕为目标，扩大中等收入者比重，提高低收入者收入水平。”思考题：财政应如何实现十六大报告关于收入分配政策的目标简要分析：从十六大报告中可以明确，在市场经济制度下，应充分肯定在国民收入初分配中注重效率，在再分配中则应注重公平，这是正确处理公平与效率的基本准则。财政作为国家分配社会产品与国民收入的重要杠杆，并不直接干预初分配，但有必要通过财政再分配来体现对市场经济条件下的收入差距的必要调节，这对实现社会公平和共同富裕的目标有重要的意义。在实践中，可以通过改革个人所得税，建立和健全社会保障体系，完善财政转移支付等制度措施来实现。不同的人收入不同不同的人收入不同不同行业收入不同不同行业收入不同不同地区收入不同2、公平=社会公平+经济公平（二）财政收入分配职能的实现机制和手段生存权得以保障市场规则公平税收调节（二）财政收入分配职能的实现机制和手段区分市场分配和财政分配的界限制定法律保证规则和过程的公平加强税收调节完善转移支付体系三、稳定与发展职能（一）稳定与发展职能的含义及必要性1、含义：财政的宏观调控职能，利用财政政策通过财政活动矫正市场失灵，进