《民营企业内部控制研究开题报告文献综述》

内部控制在民营企业的运用研究开题报告一、本题的理论及实际意义与西方国家相比，我国内部控制理论的研究时间较晚。新中国成立之初，我国的内部控制制度应属于内部控制阶段，此时，大多数企业和企业都建立了以对账和分工为主体的内部控制制度。简而言之，这些系统是分散的、无系统的。西方国家提出了内部控制理论，发达国家也建立了主流的内部控制框架。在中国，应用实例相对较少。目前，我国市场经济体制还没有完善的内部控制制度。尽管近年来我国民营企业发展迅速，但企业员工队伍的扩张和发展以及外部竞争压力的加大，暴露出了越来越多的问题。民营企业平均，置换速度较快。研究中缺乏有效、开放的数据，难以进行完善的理论研究；另一方面，民营中小企业存在诸多问题，缺乏全面的理论分析，无法进一步导致商业问题的发生。通过对中小民营企业内部控制理论的分析和研究，可以有效地促进我国内部控制理论体系的完善和发展。二、综述国内外有关本题的动态和自己的见解1.国外研究现状随着现代通信技术的发展和支持，现代企业组织形式也在发生着改变，企业内部控制得到了更快的发展。经济全球化的发展使企业更注重信息和财产安全，在21世纪的前10年，发达国家一些公司经常产生财务丑闻，伴随着风险导向型审计方式的兴起，企业内部控制又被重视起来，并且都在探索更加安全、可靠、高效的财务管理形式。美国、加拿大等一些发达国家对内部控制的研究较早，1992年，COSO委员会制定了对全世界产生广泛影响的COSO报告，标志着美国内部控制理论的形成。COSO报告所使用的内部控制概念改进了SAS55和SAC报告的描述[4]。由于安然世通事件等一系列会计丑闻的影响，2002年7月美国国会出台了萨班斯——奥克斯利法案(Sarbanes——OxleyAct)。新法案强调完善上市公司的内控治理结构，加大了公司管理层的责任。若因行为不当，不仅有大额现金的罚款，甚至还会受到严厉的刑事处罚，新报告涵盖以往内部控制框架的内容，其涉及范围和内容比以前的内部框架的范围更广泛。404条款是其中的精华，要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告，注册会计师必须对该报告发表意见[5]。国外学者对内部控制的研究有着丰厚成果。在内部控制的信息披露方面，Dalep和Healy（1995）、Fergusonetal（2002）、Newson和Deegan（2002）等通过实证分析了美国、香港、加拿大、日本、和欧洲等地部分公司的内部控制信息披露内容，得出一致的结论：公司一般不会披露对自己不利的内部控制信息基本趋向于披露对自己有利的内部控制信息[6]。2.国内研究现状关于理论研究部分，我国部分高校和企业进行了相关研究。财政部财政科学研究所的闫盼在其硕士论文《企业内部控制体系构建研究一以宇通客车为例》（2013）中以宇通客车为例，结合目前我国有关企业内部控制的相关规定，详细阐述其内部控制的构建与实施，并针对五大体系的构建问题提出了具体措施[9]；山东农业大学的王晓夏在其硕士论文《中小企业内部控制问题研究——以山东省为例》（2008）中运用规范与实证相结合的方法，对我国中小企业内部控制的现状、存在问题及原因进行了研究分析，并提出解决对策和建议[10]；西北农林科技大学的王竹云在其硕士论文《中小企业内部控制问题探索》（2012）中针对内部控制这个问题，对中小企业的内部控制问题进行探讨，结合管理学和会计学的知识，采用案例与理论相结合的研究方法，归纳出中小企业内部控制存在内部控制环境不完善、制度不健全、管理层和企业员工素质较低、缺乏有效的监督机制等诸多问题并提出实质性解决方法[11]。虽然关于企业内部控制的研究已经不少，但研究方向较集中，实践性意义较小等普遍存在的问题依然有待解决，对这方面的探索应该加大力度，为我国的经济发展、企业的健康成长提供更好的理论研究成果。3、自己的见解私营部门是市场经济中最强大、最有潜力、最具创造力的力量，是城乡经济繁荣的有力支撑，是中国经济发展的重要力量。由于受企业发展规模、人力、物力、财力等自身原因，缺乏良好的环境来施行内部控制制度，因此只有依据企业实际情况，因地制宜的建立公司内部控制体系，在条件允许的情况下积极投入相关资源制订适合本公司的内部控制制度，为企业的长远发展提供保障。云海公司作为一家有代表性的民营工业企业，对其内部控制体系建设的研究一方面，对云海公司内部控制制度的建立和完善提出了建议。同时，也希望本文能对其他中小民营企业建立内部控制制度有所借鉴。然后，在前面研究的基础上对云海公司基于ERP系统的内部控制环境存在的问题进行了分析。最后，针对存在的问题，结合企业实践收集的数据，探索改进云海公司内部控制问题的具体方法和解决对策。三、本题的主要内容第一章，介绍本文的研究背景和意义，课题研究的主要内容、研究方法等。第二章，分析云海公司的组织架构及对涉及云海公司的内部控制问题的基本概念进行介绍，介绍云海公司的内部控制现状，为下文研究的展开作铺垫。第三章，介绍云海公司所面临的内部控制问题。第四章，对云海公司所面临的内部控制提出相应的解决的办法。四、完成期限和采取主要措施2019年6月22日-6月25日：开始选题，在实践中与指导老师商讨，确定毕业论文题目及写作方向。2019年6月26日—6月30日：通过查询资料并结合写作方向，完成论文开题报告。2019年7月1日—8月10日：完成论文初稿，期间在图书馆及网上查阅并参考了大量相关资料。2019年8月11日—8月25日：完成论文初稿第一次修改。根据指导老师针对文章论点、论据的阐述以及论文逻辑性等方面问题提出的修改意见进行修改。2019年8月26日—8月29日：完成论文第二次修改。根据指导老师针对论文表述不清晰，论点阐述不够深入等问题提出的修改意见进行修改。2019年8月30日—9月25日：最后一次修改并定稿，准备论文答辩。五、主要参考文献[1]铁亮，田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2016(28)：33-35.[2]周小燕.我国企业内部控制有效性评价指标［J］.经济科学.2018（5）：117-125[3]张俊民，企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J]会计研究，2017，（05）：21-23.[4]李海琴.浅析企业内部控制目标[J].合作经济与科技，2019(03)：55-56.[6]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2018，(02)：11-13[7]刘雪芳.完善中小民营企业内部控制的对策研究[D].武汉纺织大学，2018.[8]杨红.民营企业内部控制存在的问题及对策浅析[J].纳税，2019，13(03)：264-265.[9]赫凤霞.民营企业内部控制中存在的问题及其对策[J].现代营销(下旬刊)，2019(01)：155.[10]戴鹏飞.民营企业内控制度的设计及其思考[J].财会学习，2018(31)：232+234.[11]韩茵茵.民营企业集团内部会计控制优化研究[D].湖北工业大学，2016.[12]谢咏梅.中国中小制造企业内部控制