营业税改征增值税简介201319

营业税改征增值税简介李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着，5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增也将正式收官。

一是有利于完善税制，消除重复征税；二是有利于社会专业化分工，促进三次产业融合三是有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；四是有利于优化投资、消费和出口结构（三驾马车），促进国民经济健康协调发展。推行营改增的四个有利于增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。。增值税三种类型比较类型特点优点缺点生产型增值税（我国1994-2008年）1、确定法定增值额不允许扣除任何固定资产价款2、法定增值额>理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资收入型增值税1、对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2、法定增值额=理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难消费型增值税（我国2009年1月1日起）1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、法定增值额<理论增值额体现增值税优越性，便于操作

增值税征税范围一、销售货物

二、进口货物

三、提供加工和修理修配劳务

四、提供应税服务增值税税率和征收率。增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税征收率：

增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。3．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。增值税进项税额

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

增值税扣税凭证

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。营业税改征的增值税由哪个税务机关征收？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

“营改增”试点文件目录：（一）财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税【20