私塾零基础课程-d第02章讲义资产考点

考点三.存一．存货概述（主要考核客观题 【提示4】费用的进行税额按照的注明税额抵扣【回顾及经典案例 +330=9180【例题51.案例分析题】某企业为一般，本月购入价材料支付价款5000元，进项税额850元，另外支付费取得注明运费3000元，330元【答案】则入库材料的总成本=5000=8000【答案】料支付的计入存货成本。 【答案】【例题55.单选题】（2015年）某企业为一般，2014年6月采购商品一批，款支付，商品已验收入库。另支付保险费10000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本 ）元。（2015年）【答案】 B. 【答案】【解析】某企业为一般，因此可以抵扣，不应计入存货的成本中，用则计入外购存货的成本，因此材料的采购成本=25=2=27万元借：原材 应交税费——应交（进项税额 其他应收 贷：银行存 【例题57.单选题】（2016年一般购入农产品购物上注明买家100000元，规定的进项税额扣除率为13%，另支付入库前的挑选整理费500元，求入账价值A.87500B.113000C.113500【回顾及经典习题借：库存商品进货费用2012630)贷：进货费用59.【答案】（三）委托外单位加工完成的存货（重点【提示√√√进项税额（看小规模√一般X√X1.X√√√√XX√√√√√√X√XXXX√√XX√√【回顾及经典习题应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含），消费为17%，甲企业按实际成本核算原材料，乙公司发生加工人工成本为5000元1.发出委托加借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：应付职工薪酬借：应交税费—应交（进项税额）贷：应交税费—应交（1.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款借：应收账款贷：应交税费—应交消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款借：银行存款贷：应收账款借：委托加工物资3000贷：银行存款回委托加工材借：原材料27000（20000 贷：委托加工物资交付材料（消除登记借：库存商品（或原材料） 贷：委托加工物资62.（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成A. C. 【答案】【例题63.单选题】（2009年）甲，乙公司均为一般，甲公司委托乙公司加210万元，支付加工费6万元，1.02万元，消费税24万元，假定不考虑其他相关税A. 【答案】【解析】入账价值=210+6=216万元，委托加工物资收回用于继续加工应税消费品的，其消【答案】【例题65.单选题】（2010年试题改编）甲公司为一般，委托外单位加工一 贷：银行存款B.借：委托加工物资应交税费——应交消费税（进行税额）贷：银行存款 应交税费—应交（进项税额 贷：银行存款 贷：银行存款应交税费——应交（进项税额）【答案】【例题66.单选题】（2017年）甲企业为一般，税额17%，委托乙加工一批物资，成本100万元，乙公司代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元，费2D.委托加工物资的成本105万元【答案】借：委托加工物资应交税费——应交（进项税额）0.51（3*17%）贷：银行存款113.5167.（2011年）委托加工的物资收回后用于连续生产，应将受托方代收代【答案】68.单选题）（2016年） C.入库后的仓储费用D.入库前的挑选整理【答案】【例题69.多选题】（2016年）某企业为一般，开出银行承兑汇票购入原材【答案】【例题70.多选题】（2014年）关于存货成本，表述正确的是（）【答案】【答案】72.判断题】（2014年）企业为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应【答案】【例题73.选择题】（2013年试题改编】甲企业为一般，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2017年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，上注明的价款300000元，税元，税额440元，过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料回收后用于继续生产购入A材料的支付的相关税额未10200元根据资料（1）下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是上注明的税【答案】【答案】【解析】甲企业采购A材料的成本=300000 应交进项税额=51000+440=51440元根据资料（2）关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是【答案】方，不计入委托加工物资成本，选项D正确，选项C 借：销售费用贷：原材 B借：在建工 贷：原材 应交税额——应交（进项税额转出）借：销售费用应交税额——应交（进项税额转出）借：在建工程贷：原材 【答案】出，销售部门领用的原材料计入销售费用选项A正确 D【答案】 0=440000（元三．发出存货的计价方法（主要考核客观题出法，月末一次平均法，移动平均法等（一）先进先出法（重点掌握对发出存货进行计价的法【回顾及经典习题21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；928日发出甲500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。(2010年)【答案】 【答案】20142103001102014915400【回顾及经典习题 ）元。（2011年）【答案】A.10000B.10500 【答案】材料的数量200 =100公斤，甲材料库存约=100*106=10600（元）（三）移动平均和期末存货的成本的法【回顾及经典习题A. 【答案】511日销售存货成本：200*10.8=2160（元），511日结存存货成本：50*10.8=540元，5月16日购入后的平均单位成本=（50*10.8+200*14）/（50+200）=13.36元，5月20100的成本=100*13.36=1336元，520日结存存货成本=150*13.36=2004元【答案】四．原材料采用实际成本法核算和计划成本法核算（主要考核客观题在途物资（实际成本材料采购（实际成本原材料（实际成本材料采购（实际成本无【回复及经典习题应交税费——应交（进项税额）贷：应付账 【方01借：原材 材料成本差异贷：材料采购【方法02】借：材料成本差异贷：材料采购【答案】82.判断题】（2015年）在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先【答案】差异（借方最终目的（实际成本1000200元（超支差异（借方最终目的（实际成本1000200元（超支400*25%=100400*25%=100=400+100=500元【回顾及经典习题A. C. D.【答案】【解析】材料成本差异率=（-20-10）/(130+120)*100=-12%,当月领用材料的实际成本（1-12%）=88（万元A. B. D.【答案】【解析】材料成本差异率=（-20-15）/(200+150)=-10%,当月结存材料的实际成本 A. 【答案】*（1-2%）=34.3万

20141231日结存材料的实际成本为（）A. B 【答案】 【答案】的材料的实际成本为600*（1-5%）=570万元88.单选题】（2007年）某企业采用计划成本进行材料的日常核算，月初结存材料A.超支5万 B.节约5万 C.超支15万 【答案】材料成本差异=领用材料的计划成本100*材料成本差异率5%=5万元 【答案】 90.多选题】（2015年）下列各项中，关于原材料按计划成本核算会计处理表述正【答案】91.多选题】（2016年）某企业原材料采用计划成本法核算，下列各项中，该企业【答案】【答案】93.【答案】【答案】【例题95，选择题】（2014年）甲企业为一般，适用的税率为要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~(5)小根据资料(1)系列各项中正确的是 C.15300D.【答案】借：材料采购90000应交税费—应交（进项税额）增加所以材料采购90000，应交税费——应交（进项税额）增加根据资料（2）下列各项作为正确的是节约差异 【答案】借：原材料99000贷：材料采购材料成本差异根据资料（3）下列关于购入材料的会计处理正确的是应交税费——应交（进项税额）【答案】借：材料采购57000应交税费——应交（进项税额）贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异借:原材料材料成本差异根据以上资料，下列选项中正确的是【答案】【解析】材料成本差异率 （6152-9000- (5)26900085000，期末原材料结存实际A. 【答案】【例题96.选择题】（2017年）某企业为一般，适用的税率为17%，2016121日，该企业“原材料-2000千克，单位成本为15元，末计提库存跌价准备，12月份发生的有关甲材料收发业务或事项如下：税税额为340元，材料已发出，并已向银行妥协收手续根据资料（1）下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是【答案】借：原材料35000贷：应付账款4094.4根据资料（2）下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是【答案】【解析】借：应收账 贷：其他业务收入应交税费——应交（销项数额）根据资料（3）下列各项中，关于企业发出材料会计处理的表述正确的是【答案】【答案】【解析】平均单位成本=（15*2000 本=100*16,25=1625元【答案】 备=13000-12800=200元【例题97.选择题】（2017年）甲公司为生产多种产品的制造企业，为一般，适用的税率为17%，原材料采用实际成本法核算，材料发出成本采用月末一次平均法计算，2016年12月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本200元，该公司12月份有关存货业务如下：价格为250元，价值共计200000元，上注明的税额未34000元，相同，允许抵扣进项税额未102000元，乙公司在甲公司资本中享有的份额为580000元（3）31日，发料凭证汇总表中列明，M1600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部分领用200千克，销售部门领用100千克（4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15000元，相应转出进项税额2550根据资料（1）下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是“应交税费——应交（进项税额）“科目34000【答案】借：原材料 应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款根据资料（2）下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是”原材料”600000【答案】借：原材料600000应交税费——应交（进项税额）贷：应收资 资本公 A. B.205 【答案】【解析】月末一次平均法计算的发出材料的单位成本 ）=210（元/千克根据资料（3）下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是【答案】领用的计入制造费用，行政管理部门领用的计入用根据资料（4）下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是应交税费——应交（进项税额转出）2550115506000【答案】借：待处产损溢贷：原材 应交税费——应交（进项税额转出）借：其他应收款用贷：待处产损溢五．库存商品的核算（主要考核客观题应交税费——应交（进项税额）（二）销售商品的会计处理（重点简化计算公式：销售成本=销售额*（1-毛利率关键点（计算【回顾及经典习题销售毛利=3500*20%=700万元 =3000万元借：主营业务成本贷：库存商品年4月1日期初成本为3500万元当月购货成本为500万元当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（ 万元。(2011年)【答案】 （万元）450015005500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010430日，本月销售甲类商品的实际成本为（）A. 【答案】用该方法更简单（2013年单选）并据以调整本期销售成本的法。第三步：期末结存商品的成本=本期结存商品的售价*（1-商品进销差价率）【回顾及经典习题 【答案】*（1-30%）=14万【例题102.单选题】（2013年）某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012年 【答案】 =56（万元）A. 【答案】【解析】商品进销差价率=[(22-18)+(28-本月销售商品应结转的销售成本=15-4.8=10.2万元【答案】六，包装物和低值易耗品（主要考核客观题一次摊销（以下处理未考虑材料差异等因素出借：（一次或多次多次摊销（见低值易耗品分次计入成本费用（见例题【回顾及经典习题【例题105.案例分析题】甲公司的基本生产车间领用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销，该工具的估计使用次数为2次（1）工具时贷：银行存款（2）领用工具时（3）借：制造费用（4）借：制造费用周转材料——低值易耗品——摊 周转材料——低值易耗品——在库【例106.单选题】（2017年）201671日，某企业销售商品随同商品出售不单独60000元，材料成本差异率为-5%。下列各项中，关于包装物A.贷：周转材料——包装 材料成本差 B.贷：周转材料——包装 C.借：其他业务成本贷：周转材料——包装物D.借：其他业务成本贷：周转材料——包装 【答案】实际成本=6000*（1-5%）=57000（元），结转的材料成本差异=60000*-5%=3000元材料成本差异贷：周转材料——包装物【答案】108.单选题】企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装 C.用科 【答案】109.（2015年）对于随同出售而不单独计价的包装物，企业应按期实际成本计入销售费用（）【答案】【例题.判断题】(2013年）企业租入包装物支付的押金应计入其他业【答案】 【答案】贷：用（影响当期损益借：原材料（残料入库营业外支出（自然等非常损失）贷：待处产损溢果火灾时由于雷击造成的属于自然无法查明的其他原因，计入用（影响营业利润）贷：待处产损溢贷：贷处产损溢【回顾及经典习题会计处理时，应计入用的是 C.应由保险公司赔偿的存货损失D.【答案】【解析】选项A管理不善造成的净损失，借：用，贷;待处产损溢，选项B自然灾害造成的存货净损失，借：营业外支出，贷：待处产损溢，选项C应由保险公司赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处产损溢，选项D应由过失人赔偿的存货损失，借：其他应收款贷：待处产损溢【例题112.单选题】某一般，因自然（关键点）毁损一批材料其成本为1000元，进项数额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后 【答案】借：待处产损溢原材料贷：待处产损益【例题113.单选题】某一般因管理不善（关键点）毁损一批材料，其成本1000元，进项数额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入用的金额为（）元 【答案】借：待处产损溢应交税费——应交（进项税额转出）原材料用贷：待处产损溢【例题114.单选题】某一般纳税企业因暴雨（关键点）毁损库存原材料一批，其成A.借：营业外支出贷：待处产损溢B.借：用贷：待处产损溢C.借：营业外支出贷：待处产损溢D.借;用贷：贷处产损溢【答案】正确的是（）【答案】【解析】选项A应计入其他应收款选项C计入其他应收款选项D计入A.由自然造成的损失 D.管理不善造成的损失【答案】【解析】选项A自然造成的损失，借：营业外支出，贷：待处产损溢，选项B应由保险公司赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处产损益选项C应由过失人赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处产损溢选项D管理不善造成的净损失，借：用，贷：待处产损溢【答案】【例题118.判断题】在财产清查时发现的存货盘亏，盘盈，应当于年末结账【答案】【答案】存货的产成品收件为110万元，则该项存货的可变现净值=（110-2）-20=88万元存货跌价准备的会计处理（重点贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备（增加企业利润【回顾及经典习题2000年：该存货，可变现净值100万元，成本120万元2000年借：资产减值损失贷：存货跌价准备2001年借：资产减值损 贷：存货跌价准 2002年借：存货跌价准备贷：资产减值损失【例题121.多选题】（2014年）下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有 【答案】【答案】【答案】【答案】0.2011331日应计提的存货跌价准备是（）万A.- 【答案】【例126.案例分析题】2011年，甲公司库存A5台，每台成本为5000元，已经计6000元，201256000元的价格出售，适用的税率为17%，未收到（1）借：应收账 贷：主营业务收入应交税费——应交（销售税额 借：主营业务成本贷：库存商 贷：主营业务成本127.案例分析题】甲公司持有的某项产品存货，20121231（1）借：应收账 应交税费—应交（销项税费）借：主营业务成 贷：库存商 借：存货跌价准备贷：主营业务成本为100万元，可变现净值为70万元201220132014贷：存货跌价准备0【答案】 【答案】借：待处产损溢借：其他应收款——保险公司和过失人贷：贷处产损溢该企业因管理不善使一批库存材料。该批原材料的实际成本为40000元，时支付【答案】【答案】 材料形成的净损失＝40000＋6800－21000＝25800（元）借：应收账款—丙公 贷：主营业务收入应交税费——应交（进项税额）【答案】借：应收账款——丁公司贷：坏账准备借：银行存货贷：应收账款——丁公司【提示20%（含）50%（不含具公允价值+交易费用（含应收利息—公允价值+交易费用（含应收股利/利息公允价值+交易费用（含应收股利成本法/—利息计入投资成本不再单独做“应收利息或应收股利”核算（2018年新变化）【答案】【答案】【例题136.计算分析题】2018年4月1日，甲公司从交易所购入A上市公司贷：投资收益转让金融商品应交=（3000-2000）/（1+6%）*6%=56.60元借：投资收益56.60贷：应交税费—转让金融商品应交用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，2018年12月31日，该投资的公允A. （三）具体核算（债券投资其他的核算与一应交税费——应交（进项税额）贷：其他货币——存出投资款（2）2018年1月31日，收到价款中保函的已到付息期但尚未领取的债券利借：货币——存出投资款贷：投资收益借：应收利息100贷：投资收益借：其他货币——存出投资款100贷：应收利息【答案】143.判断题】（2014年）企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账【答案】【回顾及经典习题司实现净利润2000万元，现金股利500万元，假定不考虑其他因素，2013年1231日，甲公司应确认的投资收益为（）A. B. C.500【答案】【回顾及经典习题【答案】使用超过一个会计年【相关2】房地产开发企业持有的以备出售的商品房或写字楼作为“存货”核算，非【回顾及经典习题进项税额850万元，另外支付费用取得货物注明运费则该项设备的总成本 +330=9180【例题147-案例分析题】某企业为一般，本月购入设备支付价款5000元，增税额330元贷：应交税费——待抵扣进项税 银行存款支付，甲公司为一般，进项税额分2年从销售税额中抵扣，当年（1）201711借：固定资产应交税费——应交（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存货根据资料（1）（2）下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是【解析】固定资产应按实际支付的价款，相关税费，使固定资产达到预定可使用状借：固定资产—— 贷：在建工程 应交税费—应贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资 应交（进项税额）应交税费—待贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：库存商品借：在建工程 借：在建工程500000贷：工程物资借：在建工程400000贷：库存商品借：在建工程100000借：在建工程30000贷：银行存货【解析】设备领用的原材料，其进项税额不做转出处理，设备领用自产产品，不做视同销售计算销售税额，其成本为200+50+36+20=306万元【例题157.单选题】某企业2017年2月，将自产的一批产品用于在建工程（厂房），该批产品的成本为750万元，适用的税率为17%，计入在建工程成本的金额为（）万元A.750B.962.5C.1087.5D.1587.5【答案】借：在建工程750贷：库存商品借：在建工程40000应交税费——应交（进项税额）待抵扣进项税额贷：银行存货五．固定资第二年计提折旧：（102-20-20-2）/（5-1）=15万元A.预计净残值C.已计提的减值准备D.【答案】【相关 1.√√X√√√√XX√XX√√【答案】固定资产应自达到预定可使用状态后下一个月开始计提折旧，选项D不正确A.盘盈固定资产B.C.以固定资产对外投资D.【答案】【答案】168.判断题】（2017年）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧（）【答案】单位工作量折旧额=【固定资产*（1-预计净残值率）】÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧【回顾与经典习题第三年折旧：（100-40-24）*2/5=14.4万元第五年折旧：（100-10）*1/15=6万元 C. 【答案】201411日起开始计提折旧，2015年计提的折旧额未（90-【答案】贷：其他业务收入（影响当期损益【回顾及经典习题借：在建工程贷:原材料应付职工薪酬20106302010年计提折旧（1600-0）÷（13-4-0.5）÷12*6=94.12万借：用2010年计提折旧（1600-0）÷13÷12*6=61.54万【回顾及经典习题【例题185.案例分析题】甲公司为一般，2017年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生修理费丙取得注明修理费20000元，税率17%，税额3400元借：用20000应交税费—应交（进项税额）贷：银行存货贷：在建工程借：银行存款贷：在建工程190单选题】（2014年）2013311545万元，20131031A. 【答案】【解析】20131031日因装修计入长期待摊费用的金额=15+45=60万元，长期待摊费用在以后的使用期间内平均摊销，2013年应摊销的金额=60/5*2/12=2万元【回顾及经典习题【回顾及经典习题借：固定资产清理贷：营业外收入【答案】 C报废的固定资 D.毁损的固定资【答案】B.B1450.8C.C967.2D.A根据资料（1）（2）固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是40502应交税费—应交（进项税额）增加680万根据资料（3）下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是应交税费——应交（进项税额 贷：银行存货的折旧额=1630*2/5=652万元C正确，2011年B设备应计提的折旧额=1450.8*2/5=580.32万元，选项D正确，采倍余额递减法，前三年不考虑残值设备日常维修费计入借：资产减值损失应交税费——应交（进项税额转出）17借：在建工程贷：应付职工薪酬【答案】借：在建工程贷：原材 借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程借:借：固定资产清理累计折旧贷:借：固定资产清理贷：银行存款借：固定自查清理贷：营业外收入 【答案】根据资料（1）下列关于该设备折旧的表述中正确的是201310借：原材料5贷：固定资产清理借：固定资产清理300累计折旧借：其他应收款150借：固定资产清理贷：银行存货【答案】转移，准予，租赁或者交换或原子合同性权利的其他法定权利三．针对土地使用权核算（补充讲义分配四．外购无形资产的【例题210.单选题】（2010年）甲公司为一般，2009年1月5日以2700万生宣传60万元，该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直摊销，假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元A.2160B.2256C.2304【答案】【解析】20091231日该专利权的账面价值=（2700+120）-【（2700+120）/5】=2256借：抵扣的进行税额计入无形资产成本或用【回顾及经典习题 应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款35（4）2017630借：无形资产贷：研发支出——资本化支 确认用70万元，确认无形资产360万【答案】借：用贷：研发支