关务基础知识讲议

关务基础知识讲议专题一、关务根底知识加工贸易类型料件来源货物买卖方外商结算进出口经营权退税方式经营方式进料加工外汇购买经营企业企业收取外汇

有自理报关先征后退自负盈亏来料加工外商提供外商公司只收取工缴费（加工费）

无挂靠进出口报关公司不征不退外商承担22021/2/23加工贸易货物：是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加过程中产生的边角料、残次品、副产品等。保税货物：是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。非保税货物：是指经海关或税务机关批准已办理纳税手续，可在境内自行储存、加工后复运出境或在国内自行销售、处理的一般性货物及商品。〔如国内购置开税票〕监管货物：简称货管。是海关代表国家在口岸，根据?海关法?和国家其它进出口法律、法规和政策监视合法进出境货物和运输工具的重要管理职权，也是海关完成征收关税、制止走私违法、编制海关统计等各项任务的根底。专题一、关务根底知识32021/2/23核查：是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等方法检查核实加工贸易企业申报的加工消费才能以及进口、运输、存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规章规定的行为。核查的方式：１、提早通知型；２、突然袭击型；３、连带型核销：是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。专题一、关务根底知识42021/2/23二、关务管理知识走私罪、走私行为、违规行为：走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家制止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。专题一、关务根底知识52021/2/23

走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多少来区分，偷逃税款5万元及以上的为走私罪，不满5万元的为走私行为。对走私特殊物品的，如走私核材料、珍贵植物动物及制品、固体废料等，无论数额大小，均由海关侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、假币、文物和淫秽物品的，如到达起刑点的，由海关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起诉、法院量刑；未到达起点的，由海关予以行政处分。违规行为：是指违背海关法规但不构成走私行为者。因其违背海关监管规定情节明显细微，海关给予一定行政罚款或其它方面处分。

专题一、关务根底知识62021/2/23海关对企业的分类管理方法海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对有关企业进展评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中A类和D类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置在本关区范围内施行，A类和D类管理由海关总署统一布置在全国海关范围内施行。海关总署按照守法便利原那么，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差异管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。

专题一、关务根底知识72021/2/23A类进出口货物收发货人，应当同时符合以下条件：〔一〕已适用B类管理1年以上；〔二〕连续1年无走私罪、走私行为、违背海关监管规定的行为；〔三〕连续1年未因进出口进犯知识产权货物而被海关行政处分；〔四〕连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；〔五〕上一年度进出口总值50万美元以上；〔六〕上一年度进出口报关过失率5%以下；〔七〕会计制度完善，业务记录真实、完好；〔八〕主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；〔九〕每年报送?企业经营管理状况评估报告?；〔十〕按照规定办理?中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书?的换证手续和相关变更手续；〔十一〕连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。专题一、关务根底知识82021/2/23序号管理措施备注1优先选择作为海关便捷通关试点。

2经企业申请，海关对其实施“属地报关，口岸验放”等便捷监管模式。

3对应当查验又不便在通关现场实施查验的进出境货物，经企业申请，海关优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验。

4优先办理货物申报、查验和放行手续。

5优先安排在非工作时间和节假日办理预约通关手续。

6优先办理进出口商品归类和化验手续。

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对从事加工贸易的企业，实行银行保证金台账“空转”。海关特殊监管区域内注册的企业除外；从事限制类商品加工贸易业务的企业按照国家加工贸易政策执行。对从事加工贸易的企业，符合下列条件之一的，不实行银行保证金台账制度。1.实行海关派员驻厂监管或与主管海关实行计算机联网管理保税工厂的；2.从事飞机、船舶、汽车等特殊行业加工贸易的；3.企业年进出口额3000万美元(自营生产型企业出口额1000万美元)及以上，或年加工贸易出口额1000万美元及以上的。从事限制类商品加工贸易业务的企业按照国家加工贸易政策执行。8对加工贸易企业一般不下厂核查。

9优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续。

10优先实行电子账册联网管理。

11优先办理企业注册登记换证及报关员注册登记手续。

适用A类管理的进出口货物收发货人在海关施行常规管理制度的根底上，提供以下便利：92021/2/23什么是三帐：三帐是指外商投资企业在日常的经营活动中，根据国家有关部门的管理规定而必须建立的财务帐、仓库帐〔物流帐〕、海关帐〔或报关帐〕。详细而言，包括以下：1、仓库帐〔物流帐〕保管15年1.1、进出存帐包括：原材料收发存帐、产成品帐、边角废料帐、消费设备帐、委托加工和受托加工帐；1.2、仓库帐包括的单证：出入仓单、送出货单、领料单、退货单、消费订单、采购单、收发货转厂记录表；

专题一、关务根底知识102021/2/232、财务帐〔保管25年〕2.1、加工贸易企业总帐；2.2、明细帐；2.3、银行存款帐；2.4、现金日记帐；2.5、资产负债表；2.6、各种原始凭证。3、报关帐〔所有文件最少保存3年〕3.1、已核销仍保存三年的加工贸易手册及报关单；3.2、现执行的加工贸易手册及报关单证；3.3、设备的征免税证明及报关单及相关批文；3.4、内销料件的各种缴税完税凭证；进料加工转内销相关凭证；3.5、料件结转的有关凭证；3.6、进出口运输单证及各种协定。专题一、关务根底知识112021/2/23外发加工管理理解：1、 外发加工定义：是指加工贸易企业因受自身消费工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进展加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。2、 承揽企业定义：是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的消费企业。承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工消费才能。3、 经营企业定义：是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营答应的对外加工装配效劳公司。专题一、关务根底知识122021/2/23违背发外加工规定：根据?海关行政处分施行条例?第三章“违背海关监管规定的行为及其处分〞第十八条，第二点：未经海关答应，在海关监管区以外存放海关监管货物的，将处以货物价值5%以上30%以下的罚款；

〔一〕违背外发加工管理规定的处分海关对加工贸易货物发外加工的管理规定：专题一、关务根底知识132021/2/23〔二〕海关对外发加工监管的重点1、外发加工前是否已向海关申请外发加工备案2、是否存在假借发外加工的名义倒卖保税物料3、是否存在承揽单位再次发外加工4、发外加工发出与收回的数量是否相符5、是否存在发外单位不真实备案、记录、挪用、串用保税料件重点海关对加工贸易货物发外加工的管理规定：专题一、关务根底知识142021/2/23〔三〕海关对外发加工监管的本卷须知1、外发加工是否在手册有效期内进展或在海关审批期限内执行是否如实向海关报告外发加工货物的发运、加工、单耗、存储等情况；2、外发加工必须考虑自身的消费才能；3、外发加工必须确保三帐平衡；4、跨关区发外加工是否已缴交台帐保证金5、其他有关发外加工注意的事项。海关对加工贸易货物发外加工的管理规定：

专题一、关务根底知识152021/2/23深加工结转理解：1、 深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动〔以下简称“结转〞〕。2、 深加工结转流程〔详见附件深加工结转管理方法〕出口方关封申请出口方海关审批进口方海关20天内确认关封出口方发货进口方收货进口方收货90天内向海关申报OK后转交进口方出口方10天内向海关申报结转完成专题一、关务根底知识162021/2/23因加工出口产品急需，经海关核准，经营企业保税料件与非保税料件之间可以进展串换。1、料件串换的原那么：保税料件与非保税料件之间的串换限于同一企业，并应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原那么。来料加工保税进口料件不得串换。2、经营企业使用非保税料件的管理规定:经营企业因加工工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。但通常海关要求企业出示使用非保税料件的相关证明。

一、保税与非保税货物间串料的管理规定和技巧:专题一、关务根底知识172021/2/23二、经营企业进口料件退运的管理规定:退运的两种形式：1、料件复出2、料件退换料件复出口与料件退换的区别：进料料件复出(0664),不可以复进口，即复出后占用合同额度；进料料件退换(0700)，不占用合同额度，即退运出口后可申报进口一样数量料件。已经加工的保税进口料件不得进展退换。

专题一、关务根底知识182021/2/23三、加工贸易手册核销的管理规定:1、经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况，并向海关提交加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单以及海关要求提交的其它单证；2、经审核单证齐全有效的，海关受理报核；海关不予受理的，应当书面告知企业原因，企业应当按照规定重新报核。

3、海关核销的处理方法及核销的期限：专题一、关务根底知识192021/2/233.1、经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期前30日内向海关报核；3.2、经营企业对外签订的合同因故提早终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。海关核销可以采取纸质单证核销和电子资料核销的方式，必要时可以下厂核查，企业应当予以配合。海关应当自受理报核之日起30日内予以核销。特殊情况需要延长的，经直属海关关长或者其受权的隶属海关关长批准可延长30日；3.3、本卷须知：必须在手册的有效期内完成余料结转、包装物料/边角废料/残次品征税等工作,有效期过后系统将自动锁定企业所有合同，企业不能再进展报关单申报、合同备案、变更等工作。专题一、关务根底知识202021/2/