全面预算管理财务管理培训讲座课件PPT

全面预算管理财务管理培训讲座课件PPT我国长期实行方案经济，企业方案可谓由来已久，但这种方案不是以市场为导向，没有建立在预测与决策的根底上，因此不属于全面预算管理的范畴。随着改革开放的逐渐深化和市场经济体制的逐步建立，全面预算管理由此不断引起重视。2000年9月国家经贸委发布的?国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的根本标准(试行)?明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的?企业国有资本与财务管理暂行方法?要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的?关于企业实行财务预算管理的指导意见?，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的公布，标志着全面预算管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到标准和施行阶段。

讲座22021/2/23第二页，共37页。〔二〕预算管理的本质预算不等于预测。预测是根底，预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统。——预测是预算的前提。没有预测就没有预算。——有效的预算是企业防范风险的重要措施。2.预算不等于财务方案——从内容上看，预算是企业全方位的方案，财务方案只是企业预算的一部分，而不是全部。——从预算形式上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务方案那么是以价值形态所表现的方案。——从范围上，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同科层；而财务方案的编制、执行主要由财务部门控制。32021/2/23第三页，共37页。3.预算管理是一种管理机制预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业内部管理组织和运行机制相对接：⑴各组织权、责、利对等原那么；⑵各组织决策权、执行权、监视权三权别离原那么，以保证权利的制衡。预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理构造相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理构造的表达。预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目的实际上就是企业的战略目的，通过预算管理使企业的战略意图得以详细贯彻，长期与短期方案得以沟通与衔接。42021/2/23第四页，共37页。〔三〕预算管理的根本功能资源配置。预算管理能将企业资源加以整合与优化，通过内部化来节约交易本钱，到达资源利用效率最大化。管理协调。对于企业尤其是大企业，管理跨度加大，需要通过一个机制来强化管理的协调。预算管理通过制度运行来代替管理，是一种制度管理而不是人的管理。全员参与。预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理。预算管理过程涉及企业的各个部门及所有员工，那种将预算管理视为部门管理的想法是错误的。52021/2/23第五页，共37页。预算管理的根本功能战略支持。预算管理通过规划将来的开展指导当前的理论，因此具有战略性。战略支持功能最充分地表达在动态预算上，通过滚动预算和弹性预算形式，将将来置于现实之中。自我控制。预算管理是一种控制机制，预算作为一根“标杆〞，使所有预算执行主体都知道自己的目的是什么、应如何去完成预算，预算完成与否如何与自身利益挂钩等，从而起到一种自我约束和自我鼓励的作用。62021/2/23第六页，共37页。〔四〕施行全面预算管理应注意的问题1.统一思想、营造全员参与的内部环境预算管理是一种涉及企业组织各个层面的责权利关系的制度安排，需要企业上下统一思想和认识，亲密配合。首先，预算管理需要高层指导的重视和参与，否那么，预算管理很难获得预期效果。其次，预算管理需要各部门的亲密配合。最后，预算管理的成功需要全面进步财务人员素质。尽管我们强调预算管理不仅仅是财务部门的工作，但预算管理的核心是财务管理，它不仅要求财务人员熟悉本身业务，而且要能将财务管理和消费、营销管理亲密结合、使财务管理真正落实到每一个详细环节，这必然对财务人员提出更高的要求。72021/2/23第七页，共37页。2.夯实根底工作，严格贯彻预算要求预算管理是一项庞大的系统工程，根底工作对于预算管理的信息本钱的上下有重要影响。预算管理要求的根底工作包括岗位责任制的建立、消费技术标准和内部核算体系的完善等。企业各部门在消费、营销及相关的各项活动中，要严格地按照预算的详细要求，跟踪施行预算控制管理，及时反映和监视预算的执行情况。82021/2/23第八页，共37页。3.建立符合预算管理要求的内部信息保障体系成功的预算管理要求有力的信息支持。这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴。不仅要求财务信息，而且要求非财务信息，不仅要求反响信息，而且要求前瞻信息，不仅要求内部信息，而且要求企业外部信息等等。要及时地满足预算管理如此广泛的信息要求，假如没有一套标准的、制度化的信息保障体系是不行的。这一信息保障体系包括对于外部信息的及时搜集、传输和整理的程序与职责规定，对于前瞻信息获取方式的研究及职责规定，对于内部信息反响系统的设计，等等。这一信息保障体系的建立除了如上所述要求各部门人员配合外，也要求财会人员素质的进步。92021/2/23第九页，共37页。

二、全面预算管理体系的构造从企业战略出发，制定预算目的预算管理是对企业将来的管理，预算目的是企业战略目的的表达。为了使企业持续稳定开展，预算管理应重视制定长期、连续的规划，防止急功近利。预算目的包括财务目的和非财务目的。财务目的是预算目的体系的核心，同时也不能无视对非财务目的的控制。预算指标为什么重要？Whatyoumeasurewhatyouget.“楚王好细腰，宫女多饿死。〞绩效指标影响甚至决定组织的行为。CPA讲座102021/2/23第十页，共37页。评价根底的争论：•

财务指标还是非财务指标？

财务指标的最大优点是可以定量化，便于操作，但其缺点是不能反映企业的全貌。同样的利润指标对于初创期和衰退期的企业具有截然不同的含义。非财务根底确实定带有很大的随意性，而且过于倚重非财务指标可能会偏离企业的目的。为了有效地构建预算目的体系，可以借鉴平衡积分卡原理，综合考虑四个关键因素：财务绩效；顾客满意度；内部营运效率；学习与成长。112021/2/23第十一页，共37页。2.根据企业性质和管理要求，确定预算范围和内容全面预算管理的一个根本原那么是：企业的一切经济活动都应纳入预算管理的范畴。——根据预算管理的功能，分为经营预算和管理预算。——根据预算对象，分为综合预算和分项预算。——根据预算时间，分为长期、中期和短期预算。——根据预算范围，分为资本预算、业务预算和财务预算。122021/2/23第十二页，共37页。3.根据预算期的重点，规划预算编制的起点——以营业量为起点。围绕既定的营业量配置企业现有资源的预算编制起点。——以本钱目的为起点。以强化本钱控制为直接目的的预算编制起点。——以现金流量为起点。以实现将来现金流量平衡为直接目的的预算编制起点。——以利润或股东权益为起点。以创造投资者回报或寻求新的经济增长点为直接目的。132021/2/23第十三页，共37页。4.根据企业的管理环境，设计预算编制流程——自上而下式。预算来自于上层管理者，下层只是执行分解到本单位的预算，很少有独立的决策权。——自下而上式。预算来自于下层，总部只设定目的和监视目的的执行结果，而不过多地介入过程的控制。选择哪一种形式，由企业的管理环境所决定。142021/2/23第十四页，共37页。5.按高效、适用原那么，建立预算管理的组织体制预算编制的组织形式、编制程序和编制方法的设计，决定着预算组织工作的效率。实务中运用最普遍的是设立预算管理委员会。152021/2/23第十五页，共37页。6.围绕进步预算的控制力和约束力，构筑预算保障制度施行全面预算管理，关键是预算的执行，真正落实预算管理制度，进步预算的控制力和约束力。——增强预算的预见力和适应性。预算编制中要量入为出、综合平衡、留有余地。——建立责任会计制度，完善内部核算体系。——结实树立全员控制和全过程控制的观念。162021/2/23第十六页，共37页。三、全面预算体系内容〔一〕业务预算销售〔营业〕预算。销售〔营业〕预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或业务量及其收入的预算，是其他业务预算的根底。销售预算以销售预测为根底，预测主要根据各种产品历史销售量分析，结合市场预测中各种产品开展前景，按产品、地区、顾客等分别加以编制，然后汇总，根据销售预测确定将来期间预计的销售量和销售单价后，求出预计的销售收入。销售预算一方面为其他预算提供根底，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进展约束和控制的功能。CPA讲座172021/2/23第十七页，共37页。2.消费预算消费预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为根底：预计消费量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货企业产成品存货的预算，要进展统一的方案，目的在于防止过多存货，形成资金积压、浪费；或存货缺乏，影响销售活动的正常进展，从而给企业带来不利。3.直接材料预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.产品本钱预算182021/2/23第十八页，共37页。〔二〕专门决策预算1.资本预算资本预算是指对长期资产投资的现金流量方案。资本预算决策的重要性：资本预算决策的结果对企业经营产生长期影响，甚至影响企业生存；有效的资本预算决策，可以改善企业资产的质量，确保企业高效运营；资本预算是企业融资的前提。资本预算决策的根据是现金流量增量现金流量：不考虑漂浮本钱；考虑时机本钱；对其他部门的影响：外部影响。192021/2/23第十九页，共37页。战略选择权与资本预算近年来，西方财务学界越来越关注于投资工程中所谓的“战略选择价值〞〔strategicoptions〕。投资工程的净现值法从一定意义上讲是一种静态的方法，在决策时对将来时期内的全部影响企业价值的因素完全考虑进去。比方进展扩张，或者缩减规模，等等，这种战略选择权往往无法预见，但它们对企业价值产生重要的影响。许多投资工程除了传统的现金流量分析所确定的投资价值之外，还可能存在着以下一些时机或可能性：1、开发后续产品的时机；2、扩张市场份额的时机；3、扩大或缩减消费才能的时机；4、放弃投资的时机。因此，一个投资工程真正的净现值应当等于传统意义上的净现值与战略选择价值之和。202021/2/23第二十页，共37页。2.筹资预算筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行方案、配股方案和增发股票方案等资料单独编制预算。股票发行费用也应当在筹资预算中分项作出安排。212021/2/23第二十一页，共37页。〔三〕财务预算现金预算现金犹如企业的血液利润不等于现金，盈利的企业也可能破产

确定现金的最正确持有量：做好现金预算现金预算是企业管理的重要工具，它有利于企业事先对日常的现金需要进展方案与安排，对现金进展合理的平衡、调度，否那么，有可能使企业陷入财务困境。222021/2/23第二十二页，共37页。现金预算一般由现金收入、现金支出、现金多余或缺乏以及资金的筹集与运用等四个部分构成，其根本关系为：期初现金余额＋现金收入筹资前可用现金－现金支出现金多余〔短缺〕＋资金的运用〔筹集〕期末现金余额232021/2/23第二十三页，共37页。2.预计损益表预计损益表是按照损益表的格式和内容编制的反映预算执行单位在预算期内利润目的的预算报表。根据销售或营业预算、消费预算、产品本钱预算、期间费用预算和其他专项预算等有关资料分析编制。预计损益是整个预算过程的一个重要环节，它可以提示企业预期的盈利情况，从而有助于经理人员及时调整经营策略。242021/2/23第二十四页，共37页。3.预计资产负债表预计资产负债表是按照资产负债表的内容与格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。根据企业预算期初实际的资产负债表、销售或营业预算、消费预算、资本预算等有关资料分析编制。预计资产负债表反映预算期末各账户的预期余额，全面反映企业的经营预测情况，是方案结果的综合反映，可提供会计期末企业预期的财务状况信息。252021/2/23第二十五页，共37页。四、预算编制的方法根据不同的预算工程，选择相应的预算编制方法固定预算。又称为静态预算，是按固定业务量编制的预算，一般按预算期正常的可实现程度来编制。这是一种较为传统的预算编制方法。我们通常做的消费预算、销售预算，是按预计的某一业务量程度来编制的，就属于固定预算。固定预算的优点是编制较为简便；缺点是实际业务程度与预算业务程度相差较大时，就难以起预算应有的作用，难以进展控制、考核、评价等，因此，在市场变化较大或较快的情况下，不宜采用此法。CPA讲座262021/2/23第二十六页，共37页。2.弹性预算。顾名思义，是一种伸缩性的预算。在不能准确预测预期业务量的情况下，根据本钱性态及业务量，本钱和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算。弹性预算主要被用于本钱预算和利润预算。弹性预算的优点：它比固定预算运用范围广泛；一经编制，只要各项消耗标准和价格等根据不变，便可连续使用；能更好地对职能部门或管理人员的经营业绩进展评价。美国一项对上市公司弹性预算应用情况的调查研究发现，有48％的公司在对消费本钱进展预算时采用了弹性预算方法，但仅有27％的公司在对市场营销、研究与开发费用、管理费用进展预算时采用弹性预算方法。272021/2/23第二十七页，共37页。3.滚动预算。又称永续预算，其根本精神就是它的预算期永远保持12个月，每过1个月，都要根据新的情况进展调整，在原来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。与传统预算方法相比，优点如下：〔1〕保持预算的完好性、持续性，从动态预算中把握企业的将来。〔2〕能使各级管理人员始终对将来12个月的消费经营活动有所考虑和规划，从而有利于消费经营稳定而有序地进展。〔3〕由于预算不断修正，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。282021/2/23第二十八页，共37页。4.零基预算。是70年代由美国德州仪器公司创立的，目前已广泛作为费用预算的编制方法之一。编制费用预算的传统方法是以现有费用程度为根底，根据预算期内有关业务量的预期变化，对现有费用程度做适当调整。零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，以“零〞为起点观察分析一切费用开支工程，确定金额。292021/2/23第二十九页，共37页。5.根底预算。近年来国外一些企业认为零基预算太极端，开场推出根底预算法。各部门的初始预算是根据根底数组设定的，它反映了一个责任单位在维持最低程度上的生存所需要的最少资源。在根底数据组之上每提出和批准一个增量数组，都必须建立在对该项活动的本钱效益分析的根底上。根底预算法可以迫使管理人员对责任中心内的每一工程都持分析和审慎的态度，值得我们借鉴。302021/2/23第三十页，共37页。五、全面预算管理的保障制度〔一〕组织保障企业的组织构造是实现企业战略目的的根底和保证，也是企业管理系统的载体。在当今“市场唯一不变的法那么就是永远在变〞的情况下，要求企业内部组织构造必须不断地创新。CPA讲座312021/2/23第三十一页，共37页。1.组织再造——从企业自身规模和产品特点出发，寻求相应的组织构造形式。在较大企业，应设置专门的预算管理委员会，并以它为中心开展全面预算管理工作。在下属单位、部门建立多级预算中心，增强预算管理的群众性。——摈弃职能导向的管理思想，合并过细的专业分工。——压缩科层组织中的管理层级，缩短了高层管理者与一线员工、顾客之间的间隔。2.内部协调企业内部各个责任单位，普遍存在着发生冲突的潜在因素。预算协调既表达在预算编制过程中，又在预算执行过程中发挥日常管理作用。322021/2/23第三十二页，共37页。〔二〕管理方法保障全面预算管理不是一个孤立的管理体系，它必须不断地借鉴和交融其他现代管理手段和管理思想，才能有效地发挥作用。精益消费〔LeanProduction〕是美国麻省理工学院的研究小组在1985—1989年比照日本和欧美汽车消费的差异后，对日本消费方式赋予的名称。精益消费是用灵敏的消费组织形式，根据市场需求的变化，及时、快速地调整消费，依靠严密细致的管理，“彻底杜绝浪费〞，防止过量消费实现企业的利润目的。精益消费有三个子目的：零库存；高柔性〔多品种〕；无缺陷。一个企业不可能完全到达上述目的，但无止境地追求这一目的，将使企业发生惊人的变化。这也是全面预算管理应当灌输的理念之一。332021/2/23第三十三页，共37页。2.敏捷制造(AgileManufacturing)是1988年美国通用汽车公司和里海大学艾可卡研究所共同提出的振兴美国制造业的战略。其根本思想是：一个企业不追求全能，而是追求很先进的部分优势，只做自己专长范