第七讲 财政转移性支出

第七讲

财政转移性支出陈少克财政学财政转移性支出陈少克-财政学开场白社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞。财政学财政转移性支出陈少克-财政学“从摇篮到坟墓”都充满政府干预的许多欧洲国家的公民，享受着政府转移支出带来的巨大福利。在这些国家，生、老、病、死都离不开政府，转移性支出占公共支出的比重相当大。在中国也一样，每个人一生不同程度地接受这政府的关怀，比如，义务教育、公费医疗、住房补贴等，都体现着政府的作用。转移支出更多地体现着政府为实现社会所公认的公平和正义所作的努力，是政府凭借政治权力对社会资源进行的再分配。财政部财政部财政部财政学财政转移性支出陈少克-财政学第一节社会保障一、社会保障支出1、社会保障国家通过立法运用强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。财政学财政转移性支出陈少克-财政学2、社会保障制度社会保障制度是建立在社会全民意识和经济基础相互关联和制约上的一种社会契约、经济分配和人权保障制度。社会保障制度要有法律规定社会保障制度必须按照确定的规则进行社会保障制度又是一个体系财政学财政转移性支出陈少克-财政学二、社会保障体系的主要内容1、社会保险：是社会保障体系中最重要的一环。社会保险作为一种为丧失劳动能力或暂时失去工作的人提供的收入保险制度，一般是由政府举办，强制从业职工在其就业年份里拨出一部分收入交纳保险税（费）作为保险基金，投保者缴纳社会保险税（费）满一定期限后，一旦由于保险计划规定的原因丧失劳动能力而收入中断或减少时，即可按规定获得一定的保险收入。财政学财政转移性支出陈少克-财政学2、社会救济：社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会保障制度。财政学财政转移性支出陈少克-财政学对象标准权利义务的对应关系社会救济不能正常劳动或不能获得维持基本生活所需收入的居民标准较低，只保证受益人最低的基本生活水准不存在权利和义务的对应关系，只要申请救济者达到社会救济的要求，就可向社会救济机构申请救济社会保险能够正常劳动且能获得维持基本生活所需收入的居民标准较高，一般能保证受益人一定的生活水准一般存在权利和义务的对应关系，谁交的保险（税）费多，谁就能获得更多的保险津贴财政学财政转移性支出陈少克-财政学3、社会福利：国家和社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利的基础上，随着经济和社会的不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬和基本生活保障之外的给付和服务的一种社会保障制度。

财政学财政转移性支出陈少克-财政学社会福利具体包括三个方面的内容：（1）国家或社会团体兴办的以全体社会成员为对象的公益性事业和社会服务。这些服务主要包括环境保护、教育、科学技术、文化、体育、卫生等。社会成员在享受这些社会福利时是免费或是低费用的。（2）有局部性或选择性的社会福利，主要是指政府为照顾一定地区或一定范围的居民对部分必要生活资料的需要而采取的优惠措施，如对寒冷地区居民给予的冬季补贴、夏季的降温补贴以及独生子女补贴等。（3）特殊社会福利，也称民政福利。这是政府和社会慈善机构为残疾人和无劳动与生活能力的人举办的福利工厂、老人院等。财政学财政转移性支出陈少克-财政学4、社会优抚政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和优待的一种社会保障制度。

1）抚恤。这是政府对因公伤残人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式，包括伤残抚恤和死亡抚恤。2）优待。优待是指从政治上和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾与专项服务。3）优抚社会化服务。国家和社会筹资建造服务设施，如革命伤残军人休养院、荣复军人慢性病疗养院等。财政学财政转移性支出陈少克-财政学三、为什么要进行社会保障支出？引入问题的资料：公共风险与组织、制度及国家恩格斯：《家庭、私有制和国家起源》“国家是社会在一定发展阶段上的产物；国家是表示：这个社会陷入了不可解决的自我矛盾，分裂为不可调和的对立面而又无力摆脱这些对立面。而为了……不致在无谓的斗争中把自己和社会消灭，就需要一种表面上凌驾于社会之上的力量，这种力量应该缓和冲突，把冲突保持在‘秩序’的范围以内；这种从社会中产生但又自居于社会之上并且日益同社会脱离的力量，就是国家。”财政学财政转移性支出陈少克-财政学1、从微观层面上看：“现代经济社会中，人们已经达成一种共识，即人的生老病死以及人的最低生活需要，是不应当由市场来裁决的。”2、从宏观层面看：制度化的社会保障收支体系也在起着“内在稳定器的作用”这只是一种客观作用，不是我们建立社会保障制度的原因。财政学财政转移性支出陈少克-财政学3、保险市场的特殊性：（1）保险市场中的“逆向选择”逆向选择一般是指市场交易中的一方难以判断另一方所提供的产品或服务的质量，从而导致了不利于市场效率的选择。保险领域中存在众多的逆向选择问题。（2）保险市场中的“道德风险”在保险领域，受保人本身防范风险的努力可能因为购买了保险而降低，使得保险公司本来按正常防范努力计算出来的风险概率所设计的保险费不再足以支付保险利益。

财政学财政转移性支出陈少克-财政学（3）保险领域具有规模经济的特征一个项目的受保人越多，每人平均的管理费用就越低。在充分竞争的市场经济下，存在多个保险公司进行竞争，从而造成市场的过度分割，导致交易成本上升。这就决定了私人保险市场不能有效地抵御系统性风险。（4）私人保险不能有效抗拒社会风险个人在保险领域储蓄不足私人保险市场分配的覆盖面小

财政学财政转移性支出陈少克-财政学四、西方社会保障制度的发展及支出概况财政学财政转移性支出1、西方社会保障制度的产生两个方面的原因：

一个物质条件的变化，

二是社会条件的变化。

社会保障制度从无到有，从少到多的过程，意味着政府社会保障支出也经历了由少到多的过程。在经历了长时间发展之后，西方发达国家普遍建立了完整的社会保障制度，社会保障支出在财政支出中占据着重要地位。

陈少克-财政学19世纪70年代以后，随着产业革命的爆发，工业化进程的突进，生产力大幅提高，使社会生产形式演进为社会化的大生产。生产资料的工具使用的社会化、生产过程的社会化，使得劳动生产率得到空前的提高，使社会财富大量增加，为社会成员的保障提供了一定的物质基础。与此同时，生产力的发展也产生了以获得工资为生的工薪阶层。工薪劳动者完全以工资为生，一旦由于各种原因使收入中止，劳动者就有可能陷入困境。对他们来说，无论是集体还是个人，都没有足够的力量抗拒年老、疾病、突发事件、失业等造成的失业中断及其贫困。在这种情况下，就需要一种社会力量来提供这种社会服务。财政学财政转移性支出陈少克-财政学2、社会保障的历史沿革（资料）德国是世界上最早制定社会保险立法的国家。1883年德国通过了疾病保险法，次年通过了工伤事故保险法，1889年通过了老年与残废保险法。这三个保险都是强制性的，其权利和义务有着法律保证。这三个法律的通过意味着工人受到一种有保障的补助制度保护，其资金的来源是由企业和工人分摊交纳的保险费。财政学财政转移性支出陈少克-财政学

德国的社会保障计划在20世纪初开始受到其他发达国家的重视，它们纷纷以其作为典范，并结合本国实际情况，在工伤、疾病、养老、失业保险等方面制定了相应的法律，保障社会成员的生存。到第一次世界大战前夕，欧洲国家的社会保障立法，除英国之外，主要是解决工伤事故补偿、老年人年金、疾病保险等比较迫切的问题。在二次世界大战之间，欧洲国家社会保障立法的主要目标是解决失业保险和救济问题。财政学财政转移性支出陈少克-财政学

1929年西方发达国家爆发了有史以来最为严重的经济危机，造成了剧烈的社会动荡，危及到资本主义制度的生存。西方各国政府普遍认识到建立社会保障制度对维护资本主义制度、维护市场经济正常运行的重要作用，于是纷纷扩大社会保障的范围和程度。

财政学财政转移性支出陈少克-财政学二战结束之后，西方发达国家经历了较长时期的经济繁荣，在这一时期，生产率超常规的增长，给资本家和工人都带来了利益，给管理层和职业层的中产阶级带来了明显的收入增长。于是，福利国家开始兴起，政府在各个方位进行社会保障，社会保障制度的覆盖面和受益范围进一步扩大，政府用于社会保障方面的开支的绝对值和其占国民生产总值的比重显著上升。西方国家在这一时期形成了较为完善的社会保障制度，这些社会保障制度由于国情不同而有所不同，大体上可分为二种情况：财政学财政转移性支出陈少克-财政学一是以美国、日本为代表的多数国家实行的传统型的社会保障，贯彻“选择性”原则，即选择部分人实行，强调待遇与收入及缴费相联系，并有利于低收入者，支付有一定期限，费用由个人、单位和政府三方负担。

二是以瑞典、英国为代表的福利型社会保障，实行“收入均等化、就业充分化、福利普遍化、福利设施体系化”和包括“从摇篮到坟墓”的各种生活需要在内的社会保障制度，按照统一的标准缴费，统一标准支付，基金主要由政府税收解决。

财政学财政转移性支出陈少克-财政学70年代以后，西方国家普遍进入经济滞胀时期，经济停滞不前，通货膨胀加剧，使这种社会保障制度的实行给政府带来沉重的负担，社会保障支出日益增多。比如，1982年的英国经济规模比1972年增长了3.2倍，与此同时，该国的福利性支出增长了4.6倍。世界经合组织成员国在1960至1990年的三十年中，社会保障支出占国内生产总值的比重由7%上升至15.4%，其中，增长的最大开支项目是养老金、医疗保健、失业救济和家庭福利。养老金和医疗保健方面的福利支出之所以增长迅速，一个重要原因是人口老龄化问题日益突出。经合组织中的24个成员国中，65岁以上人口在1990年达到1亿多人，平均依赖比例为19%，预计到2020年这一比例达到28%，同时人口平均预期寿命的延长，依赖养老金收入的受养人数绝对增加，这样势必增加政府用于养老和医疗方面的福利开支。财政学财政转移性支出陈少克-财政学政府社会保障支出的迅速增长，使政府加大了预算，刺激经济的回旋空间变得狭小，影响了社会基础设施的建设，从而给经济带来了负面效应；另一方面扩大了劳动成本，影响本国的国际竞争力。为了摆脱困境，在不轻易大面积触动人们既得利益的前提下，西方发达国家先后在不同程度上推行了社会保障体制改革，如推迟退休年龄、降低退休待遇等。这些改革在一定程度上延缓了社会福利支出的增长，但由于社会保障支出的刚性，很难实现大幅度的下降。因而各国普遍维持了高水平的社会保障支出。财政学财政转移性支出陈少克-财政学3、西方社会保障制度的类型（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型财政学财政转移性支出陈少克-财政学4、筹资模式与收入分配效应1）现收现付式：后代养老代际之间的收入分配2）基金式：完全基金式：自我养老部分基金式：后代养老和自我养老的结合财政学财政转移性支出陈少克-财政学五、我国的社会保障制度（一）基本社会保险项目1、养老保险2、失业保险3、医疗保险财政学财政转移性支出陈少克-财政学1、我国的养老保险财政学财政转移性支出基本养老保险单位缴费个人缴费财政补亏社会统筹帐户个人帐户17%8%3%提高统筹层次（省）财政专户陈少克-财政学财政学财政转移性支出财政专户支出个人缴费满15年个人缴费不满15年按月领取基本养老金基础养老金个人帐户养老金一次性支付个人帐户存储额上年度职工平均工资的20%个人帐户存储额÷120陈少克-财政学资料1、2006年，国务院再次提高了企业离退休人员基本养老金水平。中央财政对老工业基地和中西部地区通过专项转移支付给予了大力支持。2006年确定天津、山西、上海、山东、河南、湖北、湖南、新疆等8省（自治区、直辖市）进行扩大做实基本养老保险个人账户试点工作。中央财政安排了试点专项补助资金50亿元。2、2006年，全国财政社会保险基金补助实际执行1035.12亿元（基本是基本养老保险基金补助），其中，中央财政安排774亿元（含做实个人账户试点补助和调标补助），较2005年增长42%。陈少克-财政学2、我国的失业保险（1）失业保险覆盖范围（2）保险费用筹集：2%，1%（3）失业保险金的发放发放标准

领取期限及条件财政学财政转移性支出陈少克-财政学3、我国的医疗保险（1）覆盖范围：与其说是基本医疗保险，不如说是城镇医疗保险（2）费用筹集：用人单位：6%（控制）个人：2%财政学财政转移性支出陈少克-财政学（3）运行模式：财政学财政转移性支出单位缴费个人缴费个人帐户社会统筹30%左右工资的10%——4倍起付标准之下的部分陈少克-财政学（二）我国的辅助社会保险项目1、工伤保险2、生育保险从覆盖范围、资金来源和运行三个方面把握（三）社会救济和社会福利项目财政学财政转移性支出陈少克-财政学六、我国社会保障制度面临的问题及完善思路背景资料1：中国人口老龄化现状与趋势20世纪90年代以来，中国的老龄化进程加快。65岁及以上老年人口从1990年的6299万增加到2000年的8811万，占总人口的比例由5.57%上升为6.96%，目前中国人口已经进入老年型。性别间的死亡差异使女性老年人成为老年人口中的绝大多数。预计到2040年，65岁及以上老年人口占总人口的比例将超过20%。同时，老年人口高龄化趋势日益明显：80岁及以上高龄老人正以每年5%的速度增加，到2040年将增加到7400多万人。迅速发展的人口老龄化趋势，与人口生育率和出生率下降，以及死亡率下降、预期寿命提高密切相关。目前中国的生育率已经降到更替水平以下，人口预期寿命和死亡率也接近发达国家水平。随着20世纪中期出生高峰的人口陆续进入老年，可以预见，21世纪前期将是中国人口老龄化发展最快的时期。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料2：中国城镇化水平已达44.9%截至2007年末，中国城镇化水平达44.9%。由中国市长协会组织编写的《中国城市发展报告(2007)》显示，中国的城镇化进程继续保持高速增长势头。至2007年末，全国共有城镇人口5.94亿，城镇化水平44.9%。全国的城市总数在连续两年不变的基础上，由于哈尔滨市的阿城市，重庆市的江津市、合川市、永川市和南川市等五个县级市撤市改区，现下调为656个。目前全国有地级及以上城市287个，县级城市369个，建制镇1.9万个。按照市区非农业人口统计，全国现有200万以上人口的城市22个，100万至200万人口的城市33个，50万至100万人口的城市85个，20万至50万人口的城市230个，市区非农业人口在20万以下的城市共286个。截至2006年底，中国城镇人口已达5.77亿，城市化率为43.9%，全国共有城市661座。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料3：实现全国社会保障基金的保值增值（2004）

中共中央政治局常委、国务院副总理黄菊强调，拓宽资金来源渠道，提高投资管理水平，实现全国社会保障基金的保值增值，对于完善我国社会保障体系，确保社会稳定和国家的长治久安具有重要意义。全国社会保障基金自2000年建立以来，基金资产总量不断增加。2003年全国社保基金实现了投资收益稳定增长的目标。截至2003年底，全国社保基金总资产达1325亿元，其中累计实现收益65亿元。黄菊指出，全国社保基金理事会受国务院委托，负责管理中央政府集中的社会保障基金。在党中央、国务院的重视和领导下，全国社会保障基金理事会在拓宽资金来源渠道，加强风险管理、提高收益水平上做了大量的工作。2003年全国社保基金的投资管理向着规范、稳健，专业化、市场化的目标迈进了一大步，取得了新成绩。发展壮大全国社保基金，要继续稳定和扩大资金来源；要加强对资本市场的研究，提高应对市场变化的能力，进一步提高投资管理水平，实现基金保值增值；要加强内部控制制度、人才队伍和信息化系统的建设。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料4：2006大案：上海社保基金案警示近年来，国内一些地方频发社保基金违规使用案件，上海社保基金案尤为典型，这反映出我国社保基金统筹层次较低、社保基金分散、监管难度大的现状。国务院总理温家宝指出社会保障制度是社会的安全网和稳定器，社会保险基金必须切实管好用好，社会保险基金是“高压线”，任何人都不得侵占挪用。与中国其他实施医保的大多城市筹集方式一样，上海市为了征缴方便，医保基金与养老基金、失业保险基金等一起均由社保中心代征，然后再根据对方申请通过财政部门拨付到医保中心。上海社保局下属的企业年金发展中心年金中心，曾先后将34.5亿元的资金通过委托资金运营的方式拆借给福禧投资及其股东沸点投资，用于收购高速公路等资产。根据上海社保局福利保险处有关人士透露，截至2005底，上海年金中心管理的资金在110亿元以上，占到全国年金总额的1/6。也就是说，上海1/3的补充养老保险资金都借给了张荣坤使用。不仅福禧，还有一些房地产公司也通过种种关系可以从社保借到钱。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料5：中国开始面临养老金短缺的问题

（2005）中国社会与劳动保障部透露，目前中国养老金缺口达到2.5万亿元人民币。而相关资料显示，目前，我国的养老保险金个人账户“空账”运行规模已过6000亿元，并以每年1000亿元的规模在继续扩大。中国养老金账户由社会统筹和个人账户两部分组成。养老金缺口的存在，也就意味着将来有些老人可能会面临养老金领取减少的困境。而个人账户“空账”运行表明在职人员所缴纳的个人账户资金也拿来统筹了，用于支付已离退休职工的养老金，也即年轻人在供养老人。中山大学社会保障研究中心主任、博士生导师申曙光教授说：“如果单靠年轻人对上一代人的赡养，我国的社会养老负担就会越来越重，最终可能难以为继。”当然，由于养老保险制度的长期性，6000亿元空账并不会转化为即时的压力，可以在长期内逐步消化。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料6：农村养老难题

有专家认为，相对于城镇人口的养老问题，农村人口的养老问题将愈发突出起来。“目前参加养老保险的农村人口大概在8000万左右。另一方面，传统的家庭养老方式正接受严重的挑战。”中国农村传统的养老方式是依靠子女，也即家庭养老，农村有“养儿防老”的说法。我国目前现行人口制度给农村原有养老方式带来很大的冲击，一方面使农村老龄化程度高于城市，另一方面导致农村家庭规模逐渐小型化。我国第五次全国人口普查有关数据显示，农村老年人口总量近6000万左右。平均每个家庭的人口为3.44人，比1990年人口普查的3.96人减少了0.52人，家庭规模呈现出继续缩小的趋势。“当前农村家庭一般是‘四二二’或‘四二一’结构，也就意味着一对年轻夫妇可能要赡养4个老人、至少供养1个小孩，可想而知，农村人口将来的养老压力有多大。”财政学财政转移性支出陈少克-财政学而随工业化和城市化的加快，农村劳动力向非农地区转移成为趋势。“一般来说，农村劳动力转移带来了农村老年人与子女在生活上的空间分离，这种分离若时间较长，父母与子女的感情纽带会变得松弛，由此带来的是子女孝道的下降，这些变化影响到家庭的养老功能。”“同时，由于流出的都是青壮年劳动力，农村老年人的家庭经济支持与日常照料功能的弱化已经在许多家庭出现。”全国政协委员、著名经济学家、“三农”问题专家林毅夫认为，以现有的国力，8亿农民的社会保障问题全线覆盖还做不到，但是可以先从医保、养老开始，从扶贫开始。林毅夫认为，应当建立城乡统筹的一体化扶贫体系，统筹的内容包括：在农村地区建立类似城镇最低生活保障制度的农村低保制度，逐步将在城市的农村流动人口纳入城镇低保范围；推进农村新型合作医疗制度，采取特殊措施以保证合作医疗能够覆盖所有贫困人口。同时，要针对农村鳏寡孤独及丧失劳动力的人群进行有效的救助式扶贫。然后，逐步地，把社会安全网扩大，覆盖每一个人。财政学财政转移性支出陈少克-财政学背景资料7：新型农村合作医疗2010年基本覆盖农村居民

卫生部副部长朱庆生：新型农村合作医疗将在2010年基本覆盖农村居民。2002年10月，中国政府作出在全国建立新型农村合作医疗制度的决定，明确到2010年基本覆盖农村居民。新型农村合作医疗制度的基本做法是，自愿参加合作医疗的农民，以家庭为单位按每人每年10元（部分东、中部地区稍高）缴纳合作医疗资金，同各级政府每年每人补助的20元一起形成合作医疗基金，储存在县（市）国有商业银行或信用社的财政基金专户内。朱庆生说，资金储存在国家商业银行的合作医疗专用储户里，管钱的不管账，管账的不管钱，资金在银行或机构内部封闭运行的，这样就确保了资金的安全。同时，建立各项监督审计和公开的制度，监督资金使用安全。财政学财政转移性支出陈少克-财政学朱庆生说，目前全国已有30个省、自治区、直辖市在310个县（市）开展了新型农村合作医疗试点，覆盖农业人口9504万人，实际参合农民6899万人，参合率为72.6%.试点工作一年多来，已取得了初步成效。试点地区农民就医状况有所改善、医药费用负担有所减轻，“因病致贫、因病返贫”状况有所缓解。但是，试点工作还存在不少问题。朱庆生说，概括起来包括：有些农民对新型农村合作医疗的好处认识不足，存有疑虑；许多试点县（市）还没有建立起合理、简便、有效的农民缴费机制，一些地方合作医疗基金管理还存在一些潜在的危险因素；一些试点地区制订的试点方案还不够科学、合理，影响了农民的受益面和受益水平；一些农村医疗机构服务不规范，药品价格偏高；合作医疗的管理能力薄弱。http:///Content.asp?ID=1043&LClass_ID=4财政学财政转移性支出陈少克-财政学面临的问题：1、社会保障体系的保障面2、社会保障的资金压力3、社会保障的资金管理这些也是社会保障制度改革的着力点财政学财政转移性支出陈少克-财政学第二节财政补贴一、财政补贴的概念与分类1、概念财政补贴是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支付。财政学财政转移性支出陈少克-财政学思考：为什么财政补贴被称为转移性支出？财政学财政转移性支出陈少克-财政学财政学财政转移性支出2、分类

（1）按内容分类

物价补贴

财政补贴国有企业政策性亏损补贴

财政贴息

陈少克-财政学财政学财政转移性支出（2）按社会经济运行环节生产环节补贴流通环节补贴消费环节补贴

财政补贴陈少克-财政学

（3）按补贴是否明确出来分类：明补、暗补（4）按接受补贴的主体分类：对企业补贴、对居民补贴（5）按对经济活动的影响分类：对生产的补贴、对消费的补贴（6）按购买活动分类：实物补贴、货币补贴财政学财政转移性支出陈少克-财政学二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析

1.改变需求结构

2.改变供给结构

3.将外部效应内在化

4.财政补贴运用的限度财政学财政转移性支出陈少克-财政学（二）财政补贴的实际经济效应

1.有效地贯彻国家的经济政策

2.以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

3.加大技术改造力度，推动产业升级

4.消除“挤出效应”

5.社会经济稳定的效应财政学财政转移性支出陈少克-财政学三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路

（一）目前存在的问题

1.补贴过多过滥，财政负担严重

2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争

3.不利于经济体制改革的进行

4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度财政学财政转移性支出陈少克-财政学（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益

1.从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度

2.改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围

财政学财政转移性支出陈少克-财政学（1）规模上：压缩

A、归并：将财政补贴并入其他财政范畴。如，将居民副食补贴一部分并入工资；另一部分可以并入社会福利。

B、取消：企业的亏损补贴一部分可以转化为对破产企业的失业救济支出。取消部分农产品的价格补贴以及平抑肉食、蔬菜差价补贴。粮棉补贴应向生产环节倾斜，建立粮棉价格风险基金，维护粮棉生产的稳定性。公用事业补贴规模较大，公交补贴可以减少，具备市场化基础的电信也可以基本上推向市场。财政学财政转移性支出陈少克-财政学C、重点：农业生产领域。把通过流通环节的间接补贴改为对农民的直接补贴，切实保护种粮农民的利益，目的是保持农业生产的稳定和提高农业生产能力；承担特殊生产任务的国有企业以及基础工业和原材料工业，目的是优化产业结构；社会公益事业和对居民、职工个人的价格补贴，重点在于稳定和提高人民生活水平。财政学财政转移性支出陈少克-财政学

（2）形式上：改变财政补贴形式单调的局面。单纯采用货币形式已不适应市场经济的发展，难以达到补贴的预期效果。可以考虑对低收入者发放补贴专用购物券，在指定地点以低价购买某种生活必需品，避免补贴资金非合理使用。充分发挥财政贴息的作用。财政学财政转移性支出陈少克-财政学第三节税收支出一、税收支出的概念和分类1、税收支出的概念税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。财政学财政转移性支出陈少克-财政学2、税收支出的分类按税收支出发挥的作用照顾性税收支出：针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。这类支出明显带有财政补贴性质。刺激性税收支出：用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求、促进纳税人开发新产品、新技术、积极安排劳动力就业等。财政学财政转移性支出陈少克-财政学二、税收支出的形式1、税收豁免指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。包括免除关税与货物税、所得税。2、纳税扣除指允许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻纳税人的税负。包括定额扣除和定率扣除。财政学财政转移性支出陈少克-财政学3、税收抵免指允许纳税人从其某