经济法第三编

第四编宏观调控法第一章宏观调控法概念特征第二章银行法律制度第三章财政税收法律制度第四章房地产法律制度第五章国有资产管理法律制度第一章宏观调控法概述一、概念和特征（一）概念：宏观调控法是调整国家进行宏观经济调控过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（二）特征：1、是确认和规范政府干预的法。2、体现了社会公共利益的要求。3、具有很强的政策性。第二章银行法律制度第一节中央银行法一、中央银行概述（一）概念：中央银行是指在一国金融体系中居于主导地位,负责制定和执行国家的金融政策,调节货币流通与信用活动,对国内整个金融活动实行管理与监督的金融中心机构。（二）中央银行的名称

1、在银行前冠以国名2、“国家银行”

3、“储备银行”

4、直接称中央银行（三）中央银行的性质：1、发行的银行中央银行垄断货币发行权，是全国唯一的货币发行机构2、银行的银行商行向央行存款与贷款，央行对商行的支付能力和风险负有监护责任，是最后的贷款人。商行央行客户

3、政府的银行（1）中央银行的资本大多属于国家中央银行资本形成主要有两种方式：A、国有化方式B、国家直接出资组建（2）中央银行受政府或者议会的控制央行地位有三种模式A、直接对国会或议会负责B、名义上隶属财政部，但具有一定的独立性C、直接受控于政府，独立性较小（四）中央银行的组织形式1、单一中央银行制度——全国只有一家中央银行，并根据需要下设若干分支机构，实行总分行制。2、二元制中央银行制度——在一个国家设置中央、地方两级中央银行机构。以美国为例：联邦储备委员会联邦公开市场委员会联邦顾问委员会12个联邦储备银行（纽约、波士顿等）分支机构和特别办事处3、类似中央银行制度——国内没有真正专业化的，职能完备的中央银行，而是由几个履行有限中央银行职能的类似机构共同组成一国的中央银行体系。4、跨国中央银行制度——几个国家共同组成一个货币联盟，各国不设本国的中央银行，而由货币联盟为其成员国执行中央银行职能。二、中国人民银行的性质和组织机构1、性质《央行法》第2条：“中国人民银行是中华人民共和国的中央银行，中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。”

第5条：“中国人民银行就年度货币供应量、利率、汇率和国务院规定的其他重要事项作出的决定，报国务院批准后执行。”2、组织机构（1）领导机构行长1人，副行长若干人（2）货币政策委员会A、性质：央行制定货币政策的咨询议事机构。B、职责：综合分析国家宏观经济形势，讨论货币政策事项，提出建议。C、组织结构：10人（3）内设职能机构办公厅

条法司

货币政策司

金融市场司金融稳定局

调查统计司

会计财务司

支付结算司

科技司

货币金银局

国库局

国际司

内审司

人事司

征信管理局

研究局

反洗钱局

党委宣传部（4）分支机构三、人民银行的业务（一）运用货币政策工具执行货币政策

（二）经理国库（三）代理国债和其他政府债券（四）为银行业金融机构开立账户（五）提供清算服务（七）业务禁止1、不得对政府财政透支；不得直接认购、包销国债和其他政府债券2、不得向地方政府、各级政府部门提供贷款；3、不得向非银行金融机构以及其他单位和个人提供贷款，但国务院决定的除外；4、不得向任何单位和个人提供担保

四、中央银行货币政策及其操作（一）货币政策：主权国家为实现其特定的经济目标而采用的各种调节货币供应量的方针、政策的总称。（二）货币政策目标：中央银行实行货币政策所预定对宏观经济产生的明确效果。四大货币政策目标：稳定物价、充分就业、经济增长、国际收支平衡我国“保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长”

（三）货币政策工具：中央银行为实现货币政策目标而运用的手段1、概念——中央银行为实现货币政策目标而运用的手段《央行法》23条：“中国人民银行为执行货币政策，可以运用下列货币政策工具：（一）要求金融机构按照规定的比例交存存款准备金；（二）确定中央银行基准利率；（三）为在中国人民银行开立帐户的金融机构办理再贴现；（四）向商业银行提供贷款；（五）在公开市场上买卖国债和其他政府债券及外汇；（六）国务院确定的其他货币政策工具。”2、几种主要的货币政策工具1）法定存款准备金A、概念：吸收一般存款的金融机构按照中央银行确定的存款准备金率每年向中央银行交存的准备金。存款准备金：库存现金法定存款准备金超额存款准备金

B、作用：a、调节和控制信贷规模，从而控制货币供应量b、增强商业银行存款支付和资金清偿能力2）基准利率——利率体系中起主导作用的基础利率，它的水平和变动决定其他各种利率的水平和变化。包括：人民银行对金融机构存、贷款利率、再贴现利率、金融存、贷款利率等法定利率。3）再贴现：金融机构以未到期的票据向央行融通资金，央行以票面金额扣除自贴现日到票据到期日的利息后，将剩余资金支付给金融机构的票据转让。实付再贴现金额=汇票票面金额-再贴现利息再贴现利息=汇票票面金额×再贴现天数×（年再贴现利率÷360）

作用：A、再贴现可以起到扩张或收缩信用的作用B、使中央银行成为金融机构的经济后盾4）再贷款：央行对商业银行提供的贷款再贷款与贷款的区别：A、对象不同商业银行/企、事业单位和个人B、依据货币供应量和经济发展的需要/自有资金的数量和营利性原则C、期限不得超过1年/自行决定5）公开市场操作A、概念：央行在公开市场上买卖国债和其它政府债券及外汇，以吞吐基础货币，从而控制和调节货币供应量的业务活动。B、优点：a、公开市场操作可以由中央银行自行掌握，并可根据情况随时变化，反复实施，具有主动性和灵活性。b、公开市场操作可以采取渐进方式进行，随时调节方向和力度，并且可以随时修正操作失误，因而具有弹性。中央银行改革历程的回顾：在1984年以前，中国人民银行既行使中央银行职能，又对企业单位和居民个人办理存、贷款等业务。1983年9月，国务院决定中国人民银行专门行使中央银行职能，同时决定成立中国工商银行，办理有关商业银行业务。1993年12月，《国务院关于金融体制改革的决定》进一步明确中国人民银行的主要职能是制定和实施货币政策，保持货币币值的稳定；对金融机构实行严格的监管，维护金融体系安全、有效地运行。1995年3月18日，通过了《中华人民共和国中国人民银行法》(以下简称《中国人民银行法》)，至此，中国人民银行作为中央银行以法律的形式被确定下来。这部中央银行法赋予中国人民银行两大职能：一是在国务院领导下制定并执行货币政策，稳定货币币值，促进经济发展；二是对金融机构实施监督管理。中央银行法明确规定，中国人民银行在国务院领导下有权独立地执行货币政策，不受其他政府部门、地方政府、社会团体和个人干扰，也就是说赋予了中央银行相对独立与集中性的金融领导权。同时，还规定中国人民银行不得对政府财政透支。这个规定应当看作是中国建立具有真正意义上的中央银行制度的重要一步。1997年以来，中国人民银行发布了《中国人民银行货币政策委员会条例》、《票据管理办法》和《支付结算办法》等涉及货币政策制定和风险监管方面的规章，显示了中国中央银行制度的市场化特征的日趋完善。1998年11月，中国人民银行撤销了31个省级分行，组建了9个跨省分行，同时与所办的证券公司、融资中心和各种经济实体彻底脱钩。至此，中国的中央银行制度得到了进一步的完善。第二节商业银行法一、商业银行的一般理论（一）概念：是以金融资产和负债为经营对象，以利润最大化为主要目标，提供多样化服务的综合信用中介机构。（二）特征：1、商业银行是企业法人2、以利润最大化为经营原则3、是经营货币业务的特殊企业4、是综合性的多功能金融企业（三）职能：

1、信用中介职能——通过负债业务集中社会闲散资金，再通过资产业务投向各个经济部门。这是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。2、支付中介职能——商业银行通过客户在银行开立的存款帐户，代理客户办理货币结算、货币收付等业务，成为客户的货币资金保管者、出纳者和收付代理人。3、信用创造职能——商业银行利用吸收的存款发放贷款，在支票流通和转帐结算的基础上，贷款又转化为存款，在这种存款不提现或不完全提现的情况下，最后在整个银行体系形成数倍于原始存款的派生存款。4、金融服务职能二、我国商业银行的设立（一）设立条件（1）有符合法律规定的章程。（2）有符合法律规定的注册资本最低限额。商业银行：10亿城市商业银行：1亿农村信用合作社：5000万（3）有具备任职专业知识和业务工作经验的高级管理人员。（4）有健全的组织机构和管理制度。（5）有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他措施。（二）设立程序1、筹设申请提交下列文件：申请书；可行性研究报告

2、开业申请提交下列文件：章程草案；董事、高级管理人员的资格证明；验资证明；股东名册；大股东资信证明；经营方针计划；营业场所与设施资料3、申领执照4、公告六个月内无正当理由必须开业，且开业后不得连续自行停业超过6个月，否则吊销经营许可证。三、我国商业银行的变更变更指的是商业银行分立、合并和重大事项的变更。1、适用《公司法》的规定，并报国务院银行业监管机构审批。2、重大事项包括名称、注册资本、总行或分支机构所在地、业务范围、持有商行资本总额或股份总额5%以上股东、章程等事项。四、我国商业银行的接管——金融管理机关通过一定的接管组织，按照法定条件和程序，全面控制和管理商业银行的业务活动的行政管理行为。

1、接管条件：“商业银行已经或可能发生信用危机，严重影响到存款人利益时，国务院银行业监管机构可以对之进行接管。”2、接管目的：“保护存款人的利益，恢复商业银行的正常经营能力”3、接管的法律后果：“被接管的商业银行债权债务不因接管而发生变化。”

4、接管期限不得超过2年，5、接管的终止

A、期限届满B、期限届满前银行恢复经营能力C、期限届满前银行被合并或依法破产五、我国商业的终止终止：商业银行法人资格的丧失

终止事由：

解散、被撤消、被宣告破产

案例：1、海南发展银行关闭案1998年6月21日，中国首例银行倒闭时间，发生在中国的最南端——海南岛。中国人民银行发布公告，宣布关闭海南发展银行，有中国人民银行组织清算组，对其进行关闭清算，同时指定中国工商银行托管海南发展银行的债权债务。海发行是95年8月18日正式开业的，它通过向全国募集股本，并兼并了5家信托投资公司而设立的一家地方性股份制商业银行，其注册资本为16.77亿人民币。股东有43个，主要股东为海南省政府、中国北方工业总公司、中国远洋运输集团公司、北京首都国际机场等，由海南省政府控股。海发行开业仅一年多，取得了骄人的成绩，到1996年底全行资产总值已达86.3亿元人民币。1997年12月16日，中国人民银行宣告关闭海口市“人民城市信用社”等5家违法违规经营、严重资不抵债的城市信用社，其债权债务由海发行托管，全省其余29家信用社除一家独立经营外，全部并入海发行。1998年春节过后，开始出现挤兑风潮。为了应付越来越多的挤兑者，海发行开始进行高息揽储没有奏效，6月又在深圳设立分行，在分行设立还不到20天，央行宣布关闭。2、中银信托投资公司解散案1995年10月6日中国人民银行对中银信托投资公司和其17个分支机构进行接管，一年接管期届满后，中银信托投资公司仍不能恢复其经营能力，央行组织广东发展银行对其进行了收购，中银信托投资公司银被购并而解散，退出市场。3、广东省国际信托投资公司破产案广东省国际信托投资公司（简称广国投），1980年静广东省政府批准成立，1983年，中国人民银行批准广国投为非银行金融机构并有外汇经营权，1989年，广国投被确定为全国对外借款窗口。80年代末期，广国投的经营规模不断扩大，逐渐从单一经营信托业务，发展为以金融和实业投资为主的企业集团。但是长期以来广国投的的经营管理非常混乱，大量高息揽储，帐外经营，乱拆借乱投资，导致无法支付巨额的到期境内外债务，严重资不抵债。1998年10月，人民银行宣布关闭广东省国际信托投资公司，并组织清算组对其债权债务进行清算。99年1月10日，广东国投申请向法院提出破产申请，1月16日广东省高级人民法院认定符合破产条件，裁定进入破产程序。这是我国首宗非银行金融机构破产案，也是自《企业破产法（试行）》出台以来，国内最大的一宗金融涉外破产案。商业银行改革历程的回顾：20世纪80年代初建立了专业银行体制，是在理顺中国的银行机构体制方面迈出了第一步。为了促进专业银行的商业化经营，1983年开始把各项银行指标考核与利润挂钩。接着，中国又开始探索专业银行向商业银行转轨的途径，允许专业银行向综合化经营的方向发展。这种业务的相互交叉和竞争，为专业银行深化改革和商业化经营奠定了良好的基础。随着专业银行之间的业务交叉，“专业银行”的称谓也逐渐消亡，由“国有(独资)商业银行所取代。

与此同时，中国从1986年起陆续建立了一批新型商业银行，如四家全国性商业银行，即交通银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行，以及一些区域性商业银行，如深圳发展银行、广东发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、福建兴业银行、海南发展银行(已关闭)、烟台住房储蓄银行和蚌埠住房储蓄银行1995年还成立了中国民生银行，借以推动中国银行体系的市场化建设。在此期间，中国的许多中心城市还逐步建立了城市信用社。，各市的城市信用社于1996年分别合并组成了城市合作银行，并在1998年更名为城市商业银行。1994年，在先后成立了国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行三家政策性银行后，专业银行的政策性业务逐步划转到政策性银行，经营机制进一步向市场化靠拢。1995年，中国颁布的《商业银行法》又明确规定了商业银行实行“自主经营、自担风险、自负盈亏、自求平衡”，并且以其全部法人财产独立承担民事责任。四大国有专业银行逐步完成了改组成国有独资商业银行的过程，专业银行商业化也进入了实质性的实施阶段。1998年，国有商业银行改革又进一步深化：改革和完善国有商业银行资本金补充机制以及呆账、坏账准备金提取和核销制度；扩大贷款质量5级分类法的改革试点；全面实行资产负债比例和风险管理；加强中央财政对国有商业银行的支持，通过发行2700亿元特种国债筹措资金，以增加国有商业银行的资本金；1999年，中国先后组建了中国信达资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国华融资产管理公司和中国长城资产管理公司，分别购买或托管中国建设银行、中国银行、中国工商银行和中国农业银行的不良贷款。这些均具有独立法人资格的国有独资金融企业，其主要任务是负责接收、管理、处置对口银行划转的不良贷款，最大限度地保全资产，减少损失。建设银行上市：2004年9月，银行股份有限公司挂牌成立。中央汇金投资有限责任公司在五家发起人中以８５．２２８％的持股成为第一大股东。其余四家分别为：中国建银投资有限责任公司、国家电网公司、上海宝钢集团公司和中国长江电力股份有限公司。2005年10月27日，建行在香港交易所上市。中国银行上市：2004年8月26日，中国银行股份有限公司挂牌成立。注册资本1863.9亿元，折1863.9亿股，中央汇金投资有限责任公司代表国家持有中行100%股权。2005年10月17日，中国银行新闻发言人王兆文宣布，中国银行先后与苏格兰皇家银行集团、新加坡淡马锡控股(私人)有限公司、瑞士银行集团和亚洲开发银行等四家战略投资者签订了战略合作与投资协议，四家机构共投资67.75亿美元，合计占21.85%的股份。2006年3月，中行向港交所递交上市申请。2006年7月5日，中行A股在上海交易所上市。工商银行上市：2005年10月28日，中国工商银行股份有限公司在京正式成立，中国工商银行股份有限公司的注册资本为两千四百八十亿元人民币，中央汇金投资有限责任公司和中国财政部分别持有中国工商银行股份有限公司百分之五十股份，依法行使出资人的权利。７月１８日，中国银行业监督管理委员会正式批准中国工商银行上市。中国工商银行于10月27日在上海、香港两地同时上市。五、我国商业银行的业务经营（一）经营原则、方针1、原则：1）效益性——商行在经营过程中以盈利为目标，追求最佳经济效益。2）安全性——商行在经营过程中应充分考虑按期收回本金和利息的可靠程度，确保资金安全。3）流动性——商行的资金运作应可以随时获得现款，以便及时满足提取存款和发放正常贷款的需要。

2、方针：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束（二）负债业务——商行通过一定的形式，组织资金来源的业务。1、存款业务（1）个人储蓄存款业务原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密（2）单位存款业务A、财政性存款，由中国人民银行专营，不计利息B、强制存入原则（只能开设一个基本帐户）C、存款实名制D、限制支出原则2、非存款负债业务（1）同业借款A、同业拆借——商业银行之间以及商业银行和其他金融机构之间的临时借款，主要用于日常性资金周转。《商行法》46条“……禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。拆出资金限于交足存款准备金、留足备付金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。……”

B、转抵押贷款——商业银行在临时性资金紧张、周转不畅的情况下，向其他商业银行举借抵押贷款的借款方式。C、转贴现——商业银行将其通过贴现收进的未到期票据，在自己资金紧张，周转不畅时，再向其他商业银行或者贴现机构进行贴现的资金融通行为。

（2）向中央银行借款A、再贷款B、再贴现（3）金融债券借款

——银行开出以自己为债务人的债权证书，债券持有者即债权人享有到期收回本金和利息的权利。（4）回购协议——商业银行通过出售其持有的金融资产（一般为短期国库券）取得即时可用资金，并根据在出售时双方达成的协议在特定日期、按约定价格购回此项金融资产的借贷活动。（5）向国际货币市场借款非存款负债：商行国内市场债券、回购同业拆借、转抵押、转贴现央行再贷款、再贴现国际市场（三）资产业务

1、贷款业务

——商业银行将资产以货币资金的形式，按照一定的贷款利率发放给客户并约定偿还期限的一种资金运用方式。贷款业务应遵循的原则：

第一、实行审贷分离、分级审批。对借款人的的借款用途、偿还能力、还款方式等进行严格审查。第二、借款人应当提供担保。第三、应订立书面合同。第四、按照央行规定的贷款利率的上下限确定贷款利率。第五、应遵守资产负债比例管理的规定39条：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：（一）资本充足率不得低于百分之八；（二）贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；（三）流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五；（四）对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十；（五）国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。第五、不得向关系人发放信用贷款，向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。关系人是指：（一）商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属；（二）前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。贷款业务种类：（1）担保贷款A、保证贷款——以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，由其按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款。保证人：国家机关、以公益为目的的事业单位、企业法人的分支结构和职能部门不能作为保证人。保证责任：一般保证责任：一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。连带保证责任B、抵押贷款——借款人或第三人不转移对抵押财产的占有，将该财产作为贷款的担保，借款人不履行债务时，商业银行有权依法以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款受偿。下列财产可做抵押：（一）抵押人所有的房屋和其他地上定着物；（二）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；（三）抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物；（四）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；（五）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。下列财产不能作为抵押：（一）土地所有权：（二）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权；（三）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；（四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；（五）依法被查封、扣押、监管的财产。抵押登记：以下列财产抵押的应当进行登记：（一）以无地上定着物的土地使用权抵押的，为核发土地使用权证书的土地管理部门；（二）以城市房地产或者乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，为县级以上地方人民政府规定的部门；（三）以林木抵押的，为县级以上林木主管部门；（四）以航空器、船舶、车辆抵押的，为运输工具的登记部门；（五）以企业的设备和其他动产抵押的，为财产所在地的工商行政管理部门。当事人以其他财产抵押的，可以自愿办理抵押物登记，登记部门为公证部门。C、质押贷款——贷款人或第三人将物品或权利凭证交付给商业银行作为贷款的担保，在贷款未被清偿前，商业银行有权保有质物，借款人到期不清偿贷款，商业银行可以以质物折价或以拍卖、变卖质物的价款优先受偿。动产质押权利质押：可以质押的权利：1、证券类：汇票、支票、本票、债券等；2、股份类：依法可以转让的股份、股票；3、知识产权类：依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权；出质人与质权人应当订立书面合同，并向其管理部门办理出质登记。4、其他依法可以质押的其他权利，如独家代理权。《商行法》第42条：“商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起二年内处分。”（2）信用贷款——商业银行完全以借款人品德、财务状况、预期未来收益及以往偿债记录为凭而发放的贷款。2、票据贴现3、投资业务“商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和证券经营业务，不得向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资，但国家另有规定的除外。”（1）政府债券投资（2）公司债券投资（四）中间业务——商行并不运用自己的资金，而代理客户承办支付和其它委托事项并从中收取手续费的业务。

（1）票据结算（2）汇兑——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（3）委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。六、商业银行的监管2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过《中华人民共和国银行业监督管理法》，自2004年2月1日起施行。（一）监督管理机构（二）监督管理职责（三）监督管理措施（一）监督管理机构1、监管机关：国务院银监会2、监管对象：在中国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。对在中国境内设立的金融资产管理公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司以及经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构的监督管理，适用本法的规定。银监会内部机构银行监管一部：国有商业银行和资产管理公司

银行监管二部：股份制商业银行、城市商业银行和城市合作信用社银行监管三部：外资银行、政策性银行、邮政储蓄银行非银行金融机构监管部：信托投资公司、财务公司和金融租赁公司等非银行金融机构合作金融监管部：农村信用社银监会分支机构各省级银监局深圳、青岛、厦门、宁波、大连银监局（二）监督管理职责

1、监管目标：促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信心。2、原则：依法、公开、公正和效率3、内容

1）依法律、行政法规制定并发布规章、规则2）对银行机构的监管3）对银行业务的监管4）对银行突发事件的职责5）其他（三）监督管理措施

1、现场检查

2、违反审慎经营规则的措施

（1）责令暂停部分业务、停止批准开办新业务；（2）限制分配红利和其他收入；（3）限制资产转让；（4）责令控股股东转让股权或者限制有关股东的权利；（5）责令调整董事、高级管理人员或者限制其权利；（6）停止批准增设分支机构。

3、其他措施第三章财政法律制度第一节财政概述第二节财政收支划分制度第三节预算法第四节国债法第五节政府采购法第一节财政概述一、财政的一般原理（一）财政的概念——是指国家为满足其职能需要而无偿的参与部分社会产品的收支与分配活动。（二）财政的特征1、国家主体性2、强制性3、无偿性和非营利性（三）财政的基本职能1、分配职能——对由市场机制条件下形成的不公平的收入进行再分配。2、配置资源——调节和影响社会资源配置的方向和数量，使社会资源得到最有效的利用。3、宏观调控——调节生产要素在不同行业和地区的分布，对国民经济运行状况进行引导、调节和控制。第二节财政收支划分制度一、财政级次的划分我国实行一级政权一级预算制度，设立五级预算：中央省、自治区、直辖市设区的市、自治州县、自治县、不设区的市、市辖区乡、民族乡、镇二、中央和地方财政支出范围的划分中央预算支出：有关于国家安全、外交和中央国家机关运转经费及调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出及中央政府直接管理的事业发展支出。地方预算支出：地方国家机关支出、地方基本建设和事业支出。三、中央和地方财政收入范围划分中央预算收入：关税，海关代征的增值税和营业税，消费税，中央企业所得税和利润，银行和外资银行及非银行金融企业所得税等等。地方预算收入：除中央税收和共享税以外的其他税收，中央返还和补助的收入。中央和地方共享收入：增值税、资源税和证券交易税。第三节预算法一、预算概述概念：简言之就是政府的基本财政收支计划。预算的编制是政府对财政收支的安排，预算的执行是财政收支的筹集和使用过程，

而决算是预算执行的总结，所以预算反映着政府活动的范围、方向。二、预算收支范围（一）、预算收入的主要形式：1、税收收入；2、依照规定应当上缴的国有资产收益；3、专项收入；4、其他收入。（二）、预算支出的六种基本形式：1、经济建设支出；2、教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；3、国家管理费用支出；4、国防支出；5、各项补贴支出；6、其他支出。（三）专用基金管理——包括在预算之外设立和在预算内列支的，由各部门自行管理的各种基金。目前设立的数额较大的专用基金项目有：石油勘探开发基金、铁路建设基金、电力开发基金、退休养老基金等。三、预算编制（一）预算编制原则1、平衡性原则（1）中央政府公共预算不得列赤字，应有结余。（2）地方各级预算应量入为出、收支平衡，不得发行地方政府债券。2、真实性原则3、合理性原则（二）预算编制形式中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制四、预算调整经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，

使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。各级预算调整应编制方案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

五、决算——各级政府编制的经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。第四节国债法一、国债的概念和功能概念：又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。功能：1、弥补财政赤字2、筹集建设资金3、调节社会经济运行二、国家内债法律制度（一）国债的发行1、行政分配2、承购包销——商业银行、证券公司及其他非银行金融机构组成承购包销团，按一定条件向财政部承销国债，并由其负责在市场上转售，未售出部分由各承销者包购，自行持有。3、代销——由发行者委托承销者代为向社会销售债券，承销者按照规定的发行条件，在于约定期限内销售国债，未售出部分由承销者退还发行者，承销者不承担风险。（二）国债的偿还1、偿还资金来源（1）预算盈余（2）国家预算直接拨款（3）建立国债偿债基金（4）发行新国债2、偿还方式（1）直接偿还法（2）买销偿还法（3）抽签偿还法（4）轮次偿还法三、国家外债法律制度概念：一国政府或政府授权的部门、单位在国外举借并承担具有偿还义务的全部债务。途径：1、根据与国外政府间的协议取得的政府贷款；2、国际金融组织的贷款；3、在国外发行债券。

哪怕只增百分之一的税以前只听说过商店因为财务困难歇业关门，在美国，竟然见识了政府因为财政问题而暂时歇业关门7月1号，美国新泽西州州长科赞（JonCorzine)签署了一个17号行政令，下令新泽西州州政府所有“非基本的”办公机构都暂时关门。这些“非基本的”部门包括：机动车辆管理处、公园、彩票部门、教育局、部分司法机构，等等等等。虽然“基本的”政府部门，比如警察，消防队、监狱等等，还保持运转状态，但这个小小的行政令，也让4万5千人临时下了岗――占新泽西公务人员的一半以上。城池失火，殃及池鱼，便是新泽西州亚特兰大市那些个举世闻名的大赌场，也跟着被迫歇业――虽然它们不是政府运营的，但是它们必须在政府人员的监控下运营，而那些监控人员歇了业，这些赌场业只好跟着关了门。新泽西州政府面临45亿美元的赤字，为了填补这个赤字。州长科赞提出了一系列开源节流的做法。其中最重大的建议，就是要求将新泽西州的消费税从百分之六提高到百分之七，期望以此每年获得11亿美元的进帐，而这个提议遭到由民主党控制的州议会的反对。一方坚决反对提高这百分之一的消费税，一方坚持这是填补赤字最有效的方法。双方僵持不下，最后错过了预算批准的截止日期。州长这才一怒之下签署了17号令，虽然是“依法”办事，但同时也是以冻结政府的方式来要挟州议会。从7月1日科赞签署17号令起，州政府和州议会开始了马不停蹄的谈判，连美国国庆日的假日都不休息了。州长本人据说也“睡在了办公室”。7月6号，州议会里的民主党内部就达成了妥协，表示愿意接受消费税从百分之六增加到百分之七（意味着每个家庭平均一年多开支275美元左右），但是作为条件，由增税所得收入，其中有一半必须用于缓解由于高不动产税对老年人口造成的压力（新泽西的不动产税全美最高）。换句话说，这边拔了羊毛，那边至少得部分地补回羊身上。7月8号，这一提案在新泽西州议会的上下两院通过。很快，州长科赞签署了19号行政令，下令解除17号令。从8号开始，各个“非基本的政府部门”重新开张，到7月10号，基本所有的政府部门都恢复正常工作。新泽西这场“预算战役”这才算平息下来。第四章税收法律制度第一节税法概述第二节流转税第三节所得税第四节财产税第五节行为税第六节税收征收管理1994年，我国实行分税制财政体制改革，通过《关于实行分税制财政管理体制的决定》，将税收分为：中央税、地方税和中央地方共享税

中央税包括：关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业所得税等

地方税包括：营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税等

中央地方共享税包括：增值税、资源税和证券交易税。第一节税法概述一、税收的概念、特征和职能（一）概念：国家为了实现其职能的需要，按照法律的规定，以国家政权体现者的身份，强制向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系。（二）特征1、强制性2、无偿性3、固定性（三）职能1、财政职能2、经济职能3、监督职能二、税法的基本原则1、税收法定主义原则——税收的征收必须基于法律依据才能进行。包括：（1）税种的开征和设置法定（2）课税要素法定（3）税收征纳程序和税务争议处理程序法定2、税收公平主义原则——纳税人的地位必须平等，税收负担必须在纳税人之间进行公平分配。3、社会政策原则——税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的基本手段之一。4、税收效率原则——应以最少征税成本和对经济发展最低程度的妨碍作为征税的普遍准则。（1）税收行政效率原则（2）税收经济效率原则三、税法的要素——又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本构成要素。1、纳税人——又称纳税义务人，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。注意和以下几个概念的区别：（1）扣缴义务人——税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。（2）负税人——负税人是经济上的纳税主体，即税收的实际负担者。2、征税对象——又称课税对象，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的基本标志。基本分为四大类（1）流转额；（2）所得额或收益额；（3）财产；（4）行为计税依据：又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据。3、税率——税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度。（1）比例税率——指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率。比例税率的三种类型：单一比例税率；差别比例税率；（产品、行业、地区）幅度比例税率（2）累进税率——随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。全额累进税率：指对同一征税对象的全部数额都按与之相应的最高等级的税率计征超额累进税率：指把征税对象按其数额由大到小分解为若干个等级，每个等级的征税对象分别使用该等级相应的税率。应纳税的××额在1000元以下，税率为3％，1000元以上，税率为5％；在2000元以上为10％，在3000元以上为15％。应纳税的××额1000元以下的部分，税率为3％；1000元至2000元之间的部分，税率为5％，2000元至3000元之间的部分，税率为10％。如应纳税××额为2001元，按上述两个标准计算应纳税额。200.1元30＋50＋0.1=80.1元（3）定额税率——又称固定税额，是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。4、纳税环节、期限和地点（1）纳税环节：指在商品整个流转过程中按照税法的规定应当缴纳税款的阶段（2）纳税期限：税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。（3）纳税地点：缴纳税款的场所，一般为纳税人的住所地。5、减免税——减税和免税的统称，指国家对某些特定的纳税人或者征税对象给予的一种税收优惠、照顾措施。第二节流转税法一、流转税的概念、特征（一）概念：以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。（二）特征：（1）税源广，是财政收入的稳定保障。（2）简便易行。（3）可从多方面对经济进行调节。二、增值税（一）概念和特征概念：指以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象而征收的一种流转税。增值额——商品销售收入额或劳务收入额扣除非增值因素后的余额。特征：A、征税普遍B、无重复征税（二）纳税人1、概念：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的自然人、法人、非法人社会组织。2、分类：（1）小规模纳税人（2）一般纳税人小规模纳税人：（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下（含100万元）的为小规模纳税人；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下（含180万元）的为小规模纳税人；（三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。（三）征税范围1、销售货物“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产和无形资产之外的有形动产。2、提供加工、修理、修配劳务3、进口货物（四）税率1、基本税率：17％2、优惠税率：13％（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、

（3）沼气、居民用煤炭制品；

（4）图书、报纸、杂志；

（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（6）国务院规定的其他货物。3、零税率（五）增值税的计算1、一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额“纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。”

销项税额＝销售额×税率“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”

“纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。”100元200元300元400元2、小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率（6％）甲乙丙丁（六）免税1、农业生产者销售的自产农业产品；2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

8、销售的自己使用过的物品。案例：A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。随后B企业将小汽车变卖，收回的价款正好等于货款的本金和利息。请确定此案中增值税的纳税主体。如果A企业直接变卖小汽车偿还货款，增值税由谁交纳？如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定直接把所得车款还给B企业，增值税由谁交纳？结论：债务人以实物抵债和以现金偿债，债权人的纳税结果是不同的，债权人应慎重选择。三、营业税（一）概念：营业税是对经营商品销售和各种服务业务取得的营业收入征收的一种流转税。（二）纳税人“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。”（三）征税范围9个税目：1、交通运输业；2、建筑业；3、金融保险业；4、邮电通信业；5、文化教育业；6、娱乐业；7、服务业；8、转让无形资产；9、销售不动产销售劳务有形动产无形资产和不动产加工修理修配金融服务、娱乐业等（四）税率采用比例税率。3％，5％，5－20％纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。计税依据为营业额（全部价款和价外费用）。（五）税收优惠以下项目免征营业税（社会公共服务行业）（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。四、消费税（一）概念：是对消费流转额征收的一种流转税。（二）特点：1、征收范围的有限性2、征收环节的单一性3、税负具有转嫁性（三）纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。（四）征税范围：应税消费品划分为11个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发用品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。财政部、国家税务总局日前发出通知，从06年4月1日起对消费税税目、税率及相关政策进行调整。一是突出了促进环境保护和节约资源的重点。二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点。内容如下：

1、新增税目：高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。2、增加“成品油”税目，将汽油柴油列为成品油的子税目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油。3、取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。4、取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车（按气缸容量大小分别设置税率）、中轻型商用客车子目。5、调整摩托车、汽车轮胎，白酒的税率。（五）税率我国的消费税采取从价定率和从量定额的方法征收，按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。案例：某酒厂8月份销售啤酒100吨，出厂价格2800元/吨，同时该酒厂还在同月销售粮食白酒1.5吨，取得销售款11700元（含增值税）。啤酒的消费税税率为220元/吨，粮食白酒的消费税税率为25％，该酒厂8月份应缴纳的消费税税额是多少？销售啤酒应纳消费税税额：100×220＝22000元粮食白酒应纳消费税税额：不含税的销售额＝11700÷（1＋17％）＝10000元应纳税额＝10000×25％＝2500元总应纳税额＝22000＋2500＝24500元五、关税（一）概念和特征概念：对进出关境的货物或者物品征收的一种流转税。“关境”：又称税境或海关境域，指一个国家全面实施海关法令的国家。由于保税制度（保税区、保税工厂、保税仓库等）的存在，使关境不同于国境特征：1、征收对象只限于进出境的货物或物品2、在货物或物品进出关境的环节一次性征收（二）纳税人“进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人是关税的纳税人。”1、进口货物的收货人、出口货物的发货人2、对于非贸易物品，纳税人为：（1）入境旅客随身携带的行李物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人；（4）进口个人邮件的收货人。（三）税率进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于上述国家和地区以外的，或者原产地不明的进口货物，适用普通税率。任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。（国务院关税税则委员会决定并公布）出口关税税率按不同商品实行差别比例税率。（四）关税的完税价格——计算应纳关税税额而由海关审核确定的进出口货物的价格。进口关税完税价格：1、一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格。（包括货价、包装费、运费等等）2、以特殊方式进口货物的完税价格：运往境外修理；加工；租赁等。3、海关估价。出口关税完税价格：以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除关税后的价格为完税价格。出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口关税税率）（五）税收优惠1、固定性关税减免（1）人民币10元以下的一票货物；外国政府或组织无偿赠送的物资；广告品和货样；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物资和饮食用品。（2）因故退货的进出口货物。（3）国际条约规定减免的货物、物品（4）为境外厂商加工、装配成品或为制造外销产品而进口原材料、零件、辅件等货物。（5）经济特区等特定地区进出口的货物，三资企业进出口的货物。2、审核性减免关税（1）在境外运输途中或者起卸时遭损坏或损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力而毁损或腐烂的。第三节所得税法一、所得税的概念又称收益税，是指以纳税人在一定期间内的所得额为征税对象的一类税的统称。二、所得税的特征（一）所得税为直接税（二）所得税通常适用累进税率（三）所得税一般实行源泉征收三、个人所得税法（一）纳税人1、居民纳税义务人（1）在中国境内有住所的个人（2）无住所而在境内居住满一年的个人在境内居住满一年——在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境——在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境居民纳税义务人承担无限纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。2、非居民纳税义务人（1）在中国境内无住所又不居住（2）无住所而在境内居住不满一年的个人非居民纳税义务人仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。（二）征税对象和税率1、工资薪金所得；（适用5％至45％超额累进税率）2、个体工商户的生产经营所得；（适用5％至35％的超额累进税率）3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（同上）4、劳务报酬所得；（20％）5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其它所得。（三）个人所得税的计算“工资薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”工资薪金所得税＝（应纳税所得额－1600）×税率－速算扣除数级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分251375（四）税收优惠

下列各项个人所得，免纳个人所得税：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2、国债和国家发行的金融债券利息；

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4、福利费、抚恤金、救济金；

5、保险赔款；

6、军人的转业费、复员费；

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

10、经国务院财政部门批准免税的所得。

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1、残疾、孤老人员和烈属的所得；

2、因严重自然灾害造成重大损失的；

3、其他经国务院财政部门批准减税的。

（五）个人所得税的征收管理实行源泉扣缴和自行申报并用法个人的应纳税所得有支付单位的，实行源泉扣缴，以支付单位为扣缴义务人。个人应税所得没有扣缴义务人，以及在两处取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。国家税务总局于2006年11月８日发布《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，规定了纳税人须向税务机关进行自行申报的５种情形１、年所得１２万元以上的；２、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；３、从中国境外取得所得的；４、取得应税所得，没有扣缴义务人的；５、国务院规定的其他情形。四、企业所得税（一）概念：对一国境内的所有企业在一定期间内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定扣除后所征收的一种所得税。（二）纳税人1、居民企业：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（三）税率企业所得税的税率为25%。非居民企业：适用税率为20%。（四）征税对象企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入。第四节财产税法一、概念和特征——以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。特征：（一）税源充足，收入稳定（二）属于直接税（三）大多属于地方税二、房产税概念：以我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，以在我国境内拥有该房屋产权的单位和个人为纳税人，以房屋的评估价值为计税依据而征收的一种财产税。计税依据：房产的评估价值，即房产在评估时的市场价值，由省、自治区、直辖市人民政府指定的专门评估机构评估，每3－5年评估一次。税率：1－5％的比例税率，由省、自治区、直辖市人民政府具体确定。以下房产免征房产税：1、国家机关、人民团体、军队的房产；2、由国家财政部门拨付事业费的单位的房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产；4、个人的房产。三、资源税概念：国家对开发、利用其境内资源的单位和个人就其所开发、利用资源的数量或价值征收的一种税。纳税人：我国境内开采或生产应税资源产品的单位和个人。征税对象：1、矿产品，包括原油、天然气、煤炭等2、盐，包括固体盐和液体盐税率：幅度定额税率四、土地使用税对在我国境内使用土地资源的单位和个人，就其实际占用的土地面积定额征收的一种税五、车船税对在我国境内拥有车船的单位和个人，按其车船种类、数量、吨位等实行定额征收的一种财产税。六、契税在国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与或房屋交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。第五节行为税法一、行为税的概念和特点概念：以某些特定行为为征税对象的一类税收。特点：1、征收范围小，征税对象具有限定性；2、政策目的性强；3、税源分散，税收收入规模小且不稳定。二、印花税（一）概念：对经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证行为所征收的一种税。（二）特点1、税负轻2、缴纳办法特殊三自纳税：自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行粘贴并画销印花税票三、筵席税对在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额按次从价计征的一种税。四、屠宰税对屠宰猪、羊、菜牛等几种法定牲畜的单位和个人征收的一种税。第六节税收征收管理法律制度《中华人民共和国税收征收管理法》２００１年４月２８日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订，自2001年5月1日起施行。

税收征收管理法律制度一、税务管理制度二、税款征收制度三、税务检查制度四、税收责任制度一、税务管理制度（一）税务登记制度（二）账簿、凭证管理制度（三）纳税申报制度

（一）税务登记制度1、设立时的税务登记企业、企业分支机构、个体工商户和从事生产经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。2、变更或注销登记变更：在工商行政管理部门登记之日起30日内办理税务变更登记注销：向工商行政管理部门登记之前注销税务登记（二）账簿、凭证管理制度发票的管理办法由国务院规定。主管机关：税务机关。负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。印制：增值税专用发票（由国务院税务主管部门指定的企业印制）其他发票（省、自治区、直辖市国税局和地税局指定企业印制）二、税收征收制度税务机关征税职权：1、依法征税权2、税收核定权（6种情形）（1）依法可不设帐簿的（2）依法应设置帐簿但未设的（3）销毁帐簿或据不提供纳税资料的（4）帐目混乱资料不全难以查账的（5）未按规定期限办理纳税申报（6）申报的计税依据明显偏低而无正当理由的3、对关联企业的权力（1）关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:

a.在资金、经营、购销等方面，存在拥有或者控制关系；

b.同为第三者所拥有或者控制；

c.在利益上具有相关联的其他关系。

（2）下列情况，税务机关可以调整其应纳税额:a.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；b.融通资金的利息超过或低于无关联关系的企业之间所能同意的数额，或利率超过或者低于同类业务的正常利率；c.提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；d.转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；e.其他情形。（3）调整应纳税额的方法：a.按独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；b.按再销售给无关联关系的第三者的价格所应得收入和利润水平；c.按成本加合理的费用和利润；d.按其他合理的方法。4、实施扣押未办理税收登记或临时从事经营的纳税人拒不纳税的，税收机关核定其应纳税额，责令缴纳，不交纳的，税务机关可扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。5、实施税收保全措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

6、实施税收强制执行措施（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。7、阻止出境8、实施税收优先权税收优先于无担保债权，欠缴税款发生在担保设定之前，税收优先于抵押权、质权、留置权。税收优先于罚款、没收违法所得。9、实施税收代位权与撤销权

三、税务检查制度1、查账2、现场检查经营情况3、责成提供相关文件和资料；4、询问；5、现场检查有关单据、凭证和有关资料；6、查核存款账户。

第四章

房地产法律制度

第一节土地管理法第二节城市房地产管理法第三节物业管理法律规定第一节土地管理法一、土地所有权和使用权二、土地用途管制制度（一）土地利用总体规划（二）耕地保护（三）建设用地土地管理法1986年6月25日第六届全国人大常委会第十六次会议通过根据1988年12月29日第七届全国人大常委会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国土地管理法〉的决定》第一次修正；根据2004年8月28日第十届全国人大常委会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国土地管理法〉的决定》第二次修正并公布，自公布之日起施行。目录

第一章总则

第二章土地的所有权和使用权

第三章土地利用总体规划

第四章耕地保护

第五章建设用地

第六章监督检查

第七章法律责任

第八章附则国土资源部1998年3月10日，九届人大一次会议第三次全体会议表决通过关于国务院机构改革方案的决定。根据这个决定，由地质矿产部、国家土地管理局、国家海洋局和国家测绘局共同组建国土资源部。保留国家海洋局和国家测绘局作为国土资源部的部管国家局。一、土地所有权和使用权（一）所有权（二）使用权（三）承包经营权（四）争议（一）所有权1、国家所有

2、集体所有1、国家所有（5）农村集体经济组织全部成员转为城镇居民的，原属于其成员集体所有的土地；（6）农民成建制地集体迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地。1、国家所有（1）城市市区的土地；（2）农村和城市郊区中已依法没收、征收、征购为国有的土地；（3）国家依法征用的土地；（4）依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂及其他土地；2、集体所有农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。

（二）使用权国有土地和农民集体所有的土地，可以依法确定给单位或者个人使用，由县级以上人民政府登记造册，核发证书，确认使用权。（使用权确认登记）依法改变土地权属和用途的，应当办理土地变更登记手续。（变更登记）（三）承包经营权1、承包对象

（1）农民集体所有的土地由本集体经济组织的成员承包经营，从事种植业、林业、畜牧业、渔业生产。

可以由本集体经济组织以外的单位或者个人承包经营。（2）

国有土地可以由单位或者个人承包经营2、承包合同（1）发包方的权利义务（2）承包人的权利义务（3）承包期限耕地：30年。草地：30-50年。林地：30-70年；特殊林木的林地承包期，经国务院林业行政主管部门批准可以延长。

（四）争议

1、单位之间：县级以上政府处理；个人之间、个人与单位之间：乡级政府或者县级以上政府处理。2、对处理决定不服的，可以自接到处理决定通知之日起30日内，向法院起诉。3、在土地所有权和使用权争议解决前，任何一方不得改变土地利用现状。

二、土地用途管制制度第四条：“国家实行土地用途管制制度。

国家编制土地利用总体规划，规定土地用途，将土地分为农用地、建设用地和未利用地。严格限制农用地转为建设用地，控制建设用地总量，对耕地实行特殊保护。”

（一）土地利用总体规划

（二）耕地保护（三）建设用地土地按所有权性质划分：1、国有土地2、集体所有的土地土地按用途划分：1、农用地：耕地、林地、草地、养殖水面2、建设用地：农村建设用地、城市建设用地3、未利用地

农用地（耕地、林地、草地等）

农村建设用地（包括乡镇企业用地和宅基地等）

国有土地

（一）土地利用总体规划各级人民政府应当依据国民经济和社会发展规划、国土整治和资源环境保护的要求、土地供给能力以及各项建设对土地的需求，组织编制土地利用总体规划。下级土地利用总体规划应当依据上一级土地利用总体规划编制。下一级建设用地总量不得超过，耕地保有量不得低于上一级的控制指标，

编制原则：

1、严格保护基本农田，控制非农业建设占用农用地；2、提高土地利用率；3、统筹安排各类、各区域用地；4、保护和改善生态环境，保障土地的可持续利用；5、占用耕地与开发复垦耕地相平衡。审批制度：分级审批省级由国务院审批省会城市、人口100万以上的城市和国务院指定的城市由省级政府审查后，报国务院批准。上述以外的城市逐级上报省级政府批准。与土地利用规划相关的两种规划：1、城市总体规划、村庄和集镇规划；2、江河、湖泊综合治理和开发利用规划。（二）耕地保护制度

1、占用耕地补偿制度

（1）“占多少，垦多少”原则：由占用耕地的单位负责开垦与所占用耕地的数量和质量相当的耕地；（2）缴纳耕地开垦费：没有条件开垦或者开垦的耕地不符合要求的，应当缴纳耕地开垦费，专款用于开垦新的耕地。

2、基本农田保护制度基本农田保护区划定：（1）经国务院有关主管部门或者县级以上地方政府批准确定的粮、棉、油生产基地内的耕地；（2）有良好的水利与水土保持设施的耕地，正在实施改造计划以及可以改造的中、低产田；（3）蔬菜生产基地；（4）农业科研、教学试验田；（5）国务院规定应当划入基本农田保护区的其他耕地。基本农田应占本辖区耕地的80％以上

3、耕地使用的禁止（1）禁止随意占用耕地

（2）禁止任何单位和个人闲置、荒芜耕地。经审批转为建设用地的耕地1年内不用：恢复耕种，也可以由用地单位组织耕种；1年以上未动工建设：缴纳闲置费；连续2年未使用：无偿收回土地使用权；承包经营耕地的单位或者个人连续2年弃耕抛荒：终止承包合同（三）建设用地1、农用地转建设用地的审批

2、土地征收3、土地使用权的取得4、土地使用权的收回

5、农村集体建设用地

任何单位和个人需要建设用地的，必须依法申请使用国有土地（包括国家所有的土地和国家征用的原属集体所有的土地）；兴办乡镇企业和村民建设住宅经依法批准使用本集体经济组织农民集体所有的土地的，或者乡（镇）村公共设施和公益事业建设经依法批准使用农民集体所有的土地的除外。

1、农用地转建设用地的审批

（1）国务院审批：省级政府批准的道路、管线工程和大型基础设施建设项目、国务院批准的建设项目占用土地。（2）为实施土地利用总体规划而农转建的，由原批准规划的机关审批。（3）上述两种情况以外的农转建，由省级政府审批。2、土地征收（1）审批权限

（2）耕地征