家具行业财务报表阅读与讲义

财务报表阅读与分析主讲人：上海理工大学商学院陈玉菁副教授2003年11月第一讲财务报表的编制第一节财务报表概述一、财务报表与银行的基本活动（一）财务报表的概念1、会计循环2、会计报表的种类3、会计报表的定义（二）银行的基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动（三）银行基本活动在财务报表中的反映1、在资产负债表中的反映

右方反映——筹资活动的结果左方反映——投资活动的结果

——经营活动占用的资源2、在利润表中的反映

一部分反映——运用资产进行经营活动产生的收益一部分反映——履行义务需要支付的利息和分配股利3、在现金流量表中的反映具体反映三项基本活动的过程

第一部分：经营活动产生的现金净流量第二部分：投资活动产生的现金净流量第三部分：筹资活动产生的现金净流量二、编制财务报表的意义（一）财务报表编制的目的为报表使用者进行决策提供会计信息。（二）财务报表编制的基本要求1、真实可靠2、内容完整3、编报及时4、便于理解5、相关可比第二节资产负债表的编制一、资产产负债表表的概念念二、资产产负债表表的格式式（一）报报告式（二）帐帐户式三、资产产负债表表的内容容排列（一）流流动列前前法（二）固固定列前前法四、资产产负债表表的编制制（一）资资产负债债表编制制的数据据来源（二）资资产负债债表的编编制方法法1、根据据总帐或或明细帐帐余额直直接填列列2、根据据总帐或或明细帐帐余额合合并填列列3、根据据总帐或或明细帐帐余额分分析填列列4、根据据报表各各项目数数字抵消消计算填填列，以以反映其其净值第三节利润表表的的编制制一、利润润表（一）利利润表的的概念（二）利利润表的的格式1、单步步式2、多步步式（二）利利润表编编制的数数据来源源和编制制方法主要根据据各损益益类科目目的发生生额分析析填列。。二、利润润分配表表（一）利利润分配配表的概概念（二）利利润分配配表的格格式（二）利利润分配配表的数数据来源源和编制制方法主要根据据“本年年利润””科目和和“利润润分配””科目所所属有关关明细科科目的发发生额分分析填列列。第四节现金流量量表的编编制一、现金金流量表表的概念念二、现金金流量表表的编制制基础三、现金金流量表表的分类类四、现金金流量表表的内容容和结构构（一）现现金流量量表的正正表（二）现现金流量量表的补补充资料料五、现金金流量表表的填列列方法（一）经经营活动动产生的的现金流流量1、直接接法2、间接接法（二）投投资活动动产生的的现金流流量（三）筹筹资活动动产生的的现金流流量六、间接接法下需需要调整整的项目目目的：将将净利润润调节为为经营活活动的现现金流量量净额。。1、实际际没有支支付现金金的费用用2、实际际没有收收到现金金的收益益3、不属属于经营营活动的的损益4、经营营性应收收应付项项目的增增减变动动净利润+不影响响经营活活动现金金流量但但减少净净利润的的项目-不影影响经营营活动现现金流量量但增加加净利润润的项目目+与净利利润无关关但增加加经营活活动现金金流量的的项目-与净净利润无无关但减减少经营营活动现现金流量量的项目目=经营活活动产生生的现金金净流量量七、现金金流量的的关系八、现金金流量表表的具体体编制方方法（一）工工作底稿稿法（二）T型帐户法法（三）分分析填列列法第二讲讲财务报报表表分析析第一节节财务报表表分析概概述一、财务务报表分分析的历历史（一）为为贷款银银行服务务的信用用分析1、财务务报表分分析产生生的时间间：19世纪末末20世世纪初原因：借借贷资本本在银行行资本中中的比重重增加2、债权权人信用用分析的的重点：：风险，，即借款款人的偿偿债能力力。（二）为为投资者者服务的的收益分分析1、原因因：资本本市场形形成2、投资资者分析析重点：：风险和和报酬“”（三）为为经营者者服务的的管理分分析1、原因因：公司司组织的的发展2、银行行内部分分析3、经营营者分析析重点：：寻找改改善偿债债能力和和收收益能力力的措施施。二、财务务报表分分析的对对象银行的各各项基本本活动1、筹资资活动2、投资资活动3、经营营活动三、财务务报表分分析的核核心（一）银银行价值值是财务务报表分分析的核核心（二）银银行的盈盈利能力力和风险险水平决决定银行行的价值值四、财务务报表分分析的过过程（一）分分析：定定性分析析、定量量分析、、因果分析、系系统分析析（二）综综合：做做到分析析与综合合的统统一五、财务务报表分分析的结结果分析人对对银行作作出必要要的判断断：（一）了了解过去去的业绩绩（二）评评价现在在的状况况（三）预预测未来来的发展展第二节财务报表表分析的的方法和和步骤一、财务报表表分析的的方法（一）趋趋势分析析法1、定基基动态比比率2、环环比动动态比比率（二））比率率分析析法1、相相关指指标比比率分分析法法2、构构成比比率分分析法法（三））连环环替换换分析析法例如：：金融融银行行在一一定时时期内内的利利息收收入要要受贷贷款额额大小小、利利率高高低两两个因因素的的影响响，也也就是是说利利息收收入和和贷款款数量量、利利率高高低有有内在在联系系。用用公式式表示示：利息收收入=年贷贷款平平均余余额××年利利率项目年贷款平均余额月平均利率‰各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880（1））由于于贷款款额增增加使使利息息增加加：（9100000-8600000））×（（8.4‰‰×12））=50400（元）（2）由于利利息率上升使使利息增加：：（8.9‰-8.4‰））×12×9100000=54600（元）两个因素共同同影响：50400+54600=105000（元）二、财务报表表分析的步骤骤（一）初步分分析1、阅读2、比较3、解释4、调整（二）比率分分析（三）财务报报表综合分析析（四）评价第三节资产负债表的的分析一、资产负债债表分析的主主要内容1、分析银行行经营资源配配置与经营风风险的状况2、分析银行行资金来源与与财务风险的的状况3、分析银行行资产与资本本结合与偿债债能力的状况况二、资产负债债表分析的基基本方法（一）比较资资产负债表（二）共同比比资产负债表表三、资产负债债表比率分析析第四节利润表的分析析一、利润表分分析的主要内内容1、分析银行行的经营成果果和盈利能力力2、分析银行行收入情况与与增长能力3、分析银行行成本与费用用的消耗状况况二、利润表与与利润分配表表分析三、利润表主