某公司职工薪酬管理及业务管理核算

企业财务会计学习情境7.3：应付职工薪酬业务核算【工作任务】

学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算确认:职工薪酬业务的核算

发放:职工薪酬业务的核算

学习情境7流动负债业务核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算【知识准备】

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。一、职工薪酬的主要内容

1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.社会保险费；——“五险”4.住房公积金；——“一金”

计提比例苏州“五险一金”计提比例学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算

5.工会经费和职工教育经费；以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将租赁住房等资产供职工无偿使用6.非货币性福利；

7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利）8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。工会经费2%职工教育经费1.5%应付职工薪酬实际发放职工薪酬的数额分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额应付未付的职工薪酬1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算二、应付职工薪酬的核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算

1.“应付职工薪酬——工资”

工资核算业务流程图确认工资的核算发放工资的核算

审核考勤记录产量记录扣款通知发放工资通知单提现划款发放工资审核审批编制工资结算汇总表分配工资工资费用分配表审核填制记账凭证登账财务部门出纳会计制单会计记账会计会计主管公司领导人事部门工资核算业务流程图确认工资的核算编制工资结算汇总表借记“管理费用”科目借“在建工程”、“研发支出”科目管理部门人员销售人员在建工程、研发人员生产部门人员借记“生产成本”、“制造费用”科目借记“销售费用”科目将应确认的职职工薪酬计入入相关资产成成本或当期损损益，同时确确认为应付职职工薪酬，编编制“工资费费用分配表””。确认工资的核算借：生产成本本—基本生产成本本（A产品）220000生产成本—基本生生产成成本（（B产品））200000制造费费用70000管理费费用60400销售费费用11600贷：应应付职职工薪薪酬—工资562000确认工资的核算编制分分配工工资的的分录录借：应应付职职工薪薪酬—工资42000贷：其其他应应付款款—职工养养老保保险810—职工医医疗保保险390—职工失失业保保险200—住房公公积金金600应交税税费—个人所所得税税40000结转代代扣款款项确认工资的核算编制结结转代代扣款款项的的分录录发放工资的核算填制现现金支支票提取现现金发放工资的核算发放工工资发放工资的核算借：应应付职职工薪薪酬—工资520000贷：库库存现现金520000借：库库存现现金520000贷：银银行存存款520000发放工资的核算编制提提取现现金发发放工工资的的分录录学习子子情境境7.3应付职职工薪薪酬业业务核核算2.“应付职职工薪薪酬——职工福福利”确认职工福利费支付职工福利费

确认职工福利费核算关于职职工福福利的的确认认企业在在计量量应付付职工工薪酬酬时，，应当当注意意是否否国家家有相相关的的明确确计提提标准准。国家规规定了了计提提基础础和计计提比比例的的，应应按照照国家家规定定的标标准计计提（（目前前规定定比例例是14%）。例如：：借：生生产成成本–A产品220000*14%–B产品200000*14%制造费费用70000*14%管理费费用60400*14%销售费费用11600*14%贷：应应付职职工薪薪酬—职工福福利562000*14%【典型业业务举举例】公司下下设一一所职职工食食堂，，企业业在岗岗职工工共计计200人，其其中生生产车车间170人，管管理部部门30人，公公司对对每个个职工工企业业每月月需补补贴食食堂100元。【业务分分析】该公司司应当当提取取的职职工福福利=200××100=20000（元）），其中，，生产产车间间职工工相应应的福福利费费17000元应记记入“生产成成本”科目，，管理理部门门职工工相应应的福福利费费3000元应记记入“管理费费用”科目。。因福福利费费尚未未发放放，所所以记记入“应付职职工薪薪酬——职工福福利”账户的的贷方方。会会计分分录：：借：生生产成成本17000管理费费用3000贷：应应付职职工薪薪酬—职工福福利20000确认职工福利费核算发放职工福利费核算关于职职工福福利的的发放放企业支支付职职工福福利费费时，，借记记“应应付职职工薪薪酬——职工福福利””科目目，贷贷记““银行行存款款”、、“库库存现现金””等科科目。。业务：：东方方股份份有限限责任任公司司以现现金支支付李李某的的生活活困难难补助助800元。【业务分分析】用现金金支付付给职职工的的生活活困难难补助助，应应借记记“应付职职工薪薪酬—职工福福利”，贷记记“库存现现金”。借：应应付职职工薪薪酬—职工福福利800贷：库库存现现金800【典型业业务举举例】发放职工福利费核算学习子子情境境7.3应付职职工薪薪酬业业务核核算3.应付职职工薪薪酬——社会保保险费费4.应付职职工薪薪酬——住房公公积金金确认“五险一金”的核算支付“五险一金”的核算

企业计计提的的“五五险一一金””，应当当根据据受益对对象计入相相关资资产成成本或或当期期损益益，同同时确确认应应付职职工薪薪酬，，借记记“管管理费费用””、““生产产成本本”、、“制制造费费用””等科科目，，贷记记“应应付职职工薪薪酬——社会保保险费费（或或住房房公积积金））”科目。。确认“五险一金”的核算企业缴缴纳的的“五险一一金”由两部部分组组成:企业应交纳纳部分分，由由企业业按比比例计计提；；职工应交纳纳部分分，从从职工工工资资中代代扣的的。（养老老保险险、医医疗保保险、、失业业保险险、住住房公公积金金）确认“五险一金”的核算企业应交纳纳部分分，由由企业业按比比例计计提“五险险一金金”明明细表表借：生生产成成本—基本生生产成成本（（A产品））95260生产成成本—基本生生产成成本（（B产品））86600制造费费用30310管理费费用26153.2销售费费用5022.8贷：应应付职职工薪薪酬—社会保保险费费187146—住房公公积金金56200确认“五险一金”的核算职工应交纳纳部分分，从从职工工工资资中代扣的的借：应应付职职工薪薪酬—工资2000贷：其其他应应付款款—社会保保险费费1400—住房房公公积积金金600工资资代代扣扣款款项项明明细细表表支付付时借：：应应付付职职工工薪薪酬酬—社会会保保险险费费（（企企业业承承担担部部分分））187146—住房房公公积积金金（（企企业业承承担担部部分分））56200其他他应应付付款款—社会会保保险险费费（（代代扣扣职职工工部部分分））1400—住房房公公积积金金（（代代扣扣职职工工部部分分））600贷:银行行存存款款（（总总交交纳纳的的金金额额））245346支付“五险一金”的核算学习习子子情情境境7.3应付付职职工工薪薪酬酬业业务务核核算算5.“应付付职职工工薪薪酬酬———工会会经经费费”6.“应付付职职工工薪薪酬酬———职工工教教育育经经费费”确认工会经费、职工教育经费的核算支付工会经费、职工教育经费的核算

确认工会经费、职工教育经费借：：生生产产成成本本—基本本生生产产成成本本（（A产品品））7700生产产成成本本—基本本生生产产成成本本（（B产品品））7000制造造费费用用2450管理理费费用用2114销售售费费用用406贷：：应应付付职职工工薪薪酬酬—工会会经经费费11240—职工工教教育育经经费费8430支付工会经费、职工教育经费借：：应应付付职职工工薪薪酬酬—工会会经经费费11240—职工工教教育育经经费费8430贷:银行行存存款款19670支付付时学习习子子情情境境7.3应付付职职工工薪薪酬酬业业务务核核算算以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将租赁住房等资产供职工无偿使用非货货币币性性福福利利包包含含：：非货货币币性性福福利利是是指指企企业业为为获获得得职职工工提提供供的的服服务务而而给给予予职职工工的的非货货币币形形式式的报报酬酬。。7.“应付付职职工工薪薪酬酬———非货货币币性性福福利利”东方股份份有限责责任公司司将自产产的50件产品作作为福利利发放给给公司管管理人员员。该批批产品的的单件成成本为900元，市场场销售价价格为每每件1000元（不含含增值税税）。该该公司为为增值税税一般纳纳税人，，适用的的增值税税税率为为17%，不考虑虑其他相相关税费费。【典型业务务举例】以其自产产品作为非货币性福利发放给职工第一步：：确认企业以其其自产产产品作为为非货币币性福利利发放给给职工的的，应当当根据受益对对象，按照该产产品的公允价值值，计入相相关资产产成本或或当期损损益，同同时确认认应付职职工薪酬酬。【相关规定定】以其自产产品作为非货币性福利发放给职工第二步：：发放企业以自自产产品品作为职职工薪酬酬发放给给职工时时，应确确认主营业务务收入，借记“应付职工工薪酬——非货币性性福利”科目，贷贷记“主营业务务收入”科目；同同时结转相关关成本。涉及增值税销项税额额的，还还应进行行相应的的处理。。【案例分析析】【业务分析析】第一步：：确认应确认的的应付职职工薪酬酬=50××1000××（1+17%）=58500（元）应记入“管理费用用”科目的金金额=50××1000××（1+17%）=58500（元）以其自产产品作为非货币性福利发放给职工东方股份份有限责责任公司司公司为为增值税税一般纳纳税人，，将自产产的50件产品作作为福利利发放给给公司管管理人员员，账务务处理如如下：【会计分录录】借：管理理费用58500贷：应付付职工薪薪酬—非货币性性福利58500以其自产产品作为非货币性福利发放给职工【业务分析析】第二步：：发放该公司向向职工发发放本公公司产品品作为福福利，同同时要根根据相关关税收规规定，视视同销售售计算增增值税销销项税额额，确认认收入并并结转成成本。该公司应应确认的的主营业业务收入入=50××1000=50000（元）该公司应应确认的的增值税税销项税税额=50××1000××17%=8500（元）该公司应应结转的的销售成成本=50××900=45000（元）借：应付付职工薪薪酬—非货币性性福利58500贷：主营营业务收收入50000应交税费费—应交增值值税（销销项税额额）8500借：主营营业务成成本45000贷：库存存商品45000【会计分录录】第一步：：确认企业将拥拥有的房房屋等资资产无偿偿提供给给职工使使用的，，应当根根据受益益对象，，将该住住房每期期应计提的的折旧计入相关关资产成成本或当当期损益益，同时时确认应应付职工工薪酬，，借记“管理费用用”、“生产成本本”、“制造费用用”等科目，，贷记“应付职工工薪酬——非货币性性福利”科目。【相关规定定】第二步：：计提折旧旧同时借记记“应付职工工薪酬——非货币性性福利”科目，贷贷记“累计折旧旧”科目。将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用【典型业务务举例】业务：东东方股份份有限责责任公司司为部门门经理级级别以上上职工提提供汽车车免费使使用，该该公司共共有部门门经理以以上职工工10名，每人人提供一一辆桑塔塔纳汽车车免费使使用，假假定每辆辆桑塔纳纳汽车每每月计提提折旧1000元。【业务分析析】本例中，，该公司司为部门门经理级级别以上上职工提提供汽车车免费使使用，根根据受益益对象，，确认的的应付职职工薪酬酬应当计计入管理理费用。。借：管理理费用10000贷：应付付职工薪薪酬——非货币性性福利10000计提折旧时：：借：应付职工工薪酬——非货币性福利利10000贷：累计折旧旧10000将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用第一步：确认企业将租赁住住房等资产供供职工无偿使使用的，应当当根据受益对对象，将每期期应付的租金计入相关资产产成本或当期期损益，并确确认应付职工工薪酬，借记记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记记“应付职工薪酬酬——非货币性福利利”科目。难以认定受益益对象的非货货币性福利，，直接计入当当期损益和应应付职工薪酬酬。【相关规定】第二步：支付租金借记“应付职工薪酬酬——非货币性福利利”科目，贷记“银行存款”科目。将租赁住房等资产供职工无偿使用【典型业务举例例】业务：东方股股份有限责任任公司为副总总裁以上高级级管理人员每每人租赁一套套住房。该公公司共有副总总裁以上高级级管理人员3名，公司为其其每人租赁一一套公寓，月月租金为每套套2000元。【业务分析】本例中，该公公司为副总裁裁以上高级管管理人员租赁赁公寓免费使使用，根据受受益对象，确确认的应付职职工薪酬应当当计入管理费费用。借：管理费用用6000贷：应付职工工薪酬——非货币性福利利6000支付租金时：：借：应付职工工薪酬——非货币性福利利6000贷：银行存款款6000将租赁住房等资产供职工无偿使用【选择题】3学习子情境7.3应付职工薪酬酬业务核算1、下列各项中中，应纳入职职工薪酬核算算的有（））。A职工养老保险险金B职工出差报销销的差旅费C职工福利费D辞退职工经济济补偿[答案]ACD2、企业从应付付职工工资中中代扣职工房房租，应借记记的会计科目目是（））。A管理费用B其他应收款C其他应付款D应付职工薪酬酬[答案]D【判断题】3学习子情境7.3应付职工薪酬酬业务核算1、企业将拥有有的房屋无偿偿提供给职工工使用的，应应当根据受益益对象，将应应计提的折旧旧，借记“管理费用”等科目，贷记记“累计折旧”科目。[答案]×2、某饮料生产产企业为增值值税一般纳税税人，将生产产的饮料作为为福利发放给给职工。该批批饮料市场售售价12万元（不含税税），增值税税税率17%，成本为10万元。该企业业应确认的应应付职工薪酬酬为（））万元。A10B11.7C12D14.04[答案]D【选择题】【总结】应付职工薪酬——非货币性福利3应付职工薪酬酬——社会保险费——住房公积金应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费应付职工薪酬酬——职工福利费应付职工薪酬——工资学习子情境7.3应付职工薪酬酬业务核算学习子情境7.3应付职工薪酬酬业务核算【总结】学习子情境7.3应付职工薪酬酬业务核算【总结】ThankYou!神圣的工作作在每个人人的日常事事务里，理理想的前途途在于一点点一滴做起起。创造性模仿仿不是人云云亦云，而而是超越和和再创造。。逆境给人宝贵贵的磨练机会会。只有经得得起环境考验验的人，才能能算是真正的的强者。21:1521:1521:15:5621:15:56所谓天才，只只不过是把别别人喝咖啡的的功夫都用在在工作上了。。强烈的欲望也也是非常重要要的。人需要要有强大的动动力才能在好好的职业中获获得成功。你你必须在心中中有非分之想想，你必须尽尽力抓住那个个机会。患难可以试验验一个人的品品格，非常的的境遇方才可可以显出非常常的气节;风平浪静的海海面，所有的的船只都可以以并驱竞胜。。命运的铁拳拳击中要害的的时候，只有有大勇大智的的人才能够处处之泰然。不放过任任何细节节。1月-231月-231月-231月-23惟一持久久的竞争争优势，，就是比比你的竞竞争对手手学习得得更快的的能力。。把你的竞竞争对手手视为对对手而非非敌人，，将会更更有益。。一旦做出出决定就就不要拖拖延。任任何事情情想到就就去做!立即行动动!如果通用用公司不不能在某某一个领领域坐到到第一或或者第二二把交椅椅，通用用公司就就会把它它在这个个领域的的生意买买掉或退退出这个个领域。。我的宗宗旨一一向是是逐步步稳健健发展展，既既不要要靠耸耸人听听闻的的利润润，也也不要要在市市场不不景气气时，，突然然有资资金周周转不不灵的的威胁胁。05-1月月-2321:15:57在艰难难时期期，企企业要要想获获得生生存下下去的的机会会，唯唯一的的办法法就是是保持持一种种始终终面向向外界界的姿姿态。。若想想长期期生存存，仅仅有的的途径径就是是要使使人人人竭尽尽全力力，千千方百百计让让下一一代产产品进进入用用户家家中。。时间是是一个个伟大大的作作者，，它会会给每每个人人写出出完美美的结结局来来。自始自自终把把人放放在第第一位位，尊尊重员员工是是成功功的关关键。。让流程说话，，流程是将说说转化为做的的惟一出路。。1月-231月-2321:15:57在一个崇高的的目的支持下下，不停地工工作，即使慢慢，也一定会会获得成功。。微软离破产永永远只有18个月。坚持持是是一一种种智智慧慧，，固固执执是是一一种种死死板板。。1月月-231月月-23命运运是是一一件件很很不不可可思思议议的的东东西西。。虽虽人人各各有有志志，，但但往往往往在在实实现现理理想想时时，，会会遭遭遇遇到到许许多多困困难难，，反反而而会会使使自自己己走走向向与与志志趣趣相相反反的的路路，，而而一一举举成成功功。。一个个管管理理者者如如果果不不了了解解其其下下属属的的工工作作，，那那他他就就无无法法有有效效地地管管理理他他们们。。人们所所认识识到的的是成成功者者往往往经历历了更更多的的失败败，只只是他他们从从失败败中站站起来来并继继续向向前。。21:15:5721:151月-23等待。。我将将要在在这三三块基基石上上建立立我成成功的的金字字塔。。千方百百计请请一个个高招招的专专家医医生，，还不不如请请一个个随叫叫随到到且价价格便便宜的的江湖湖郎中中。是员工工养活活了公公司。。2023/1/521:15能用他他人智智慧去去完成成自己己工作作的人人是伟伟大的的。不满足足让客客户满满意，，要追追求让让客户户感动动，创创造客客户终终身价价值。。新经济济时代代，不不是大大鱼吃吃小鱼鱼，而而是快快鱼吃吃慢鱼鱼。路是脚踏出来来的，历史是是人写出来的的。人的每一一步行动都在在书写自己的的历史。05一月20239:15下下午1月-23差错发生在细细节，成功取取决于系统。。速度就是一切切，它是竞争争不可或缺的的因素。管得少，就是是管得好。05一月2023命运本来就不不公平所以我我要改变命运运。投机取取巧的的人。。9:15:57下下午21:15:57质量是是维护护顾客客忠诚诚的最最好保保证。。最好的CEO是构建他他们的团团队来达达成梦想想，即便便是迈克克尔·乔丹也需需要队友友来一起起打比赛赛。2023/1/521:151月-23在这个世世界上，，没有人人能使你你倒下。。如果你你自己的的信念还还站立的的话。一个人人要发发现卓卓有成成效的的真理理，需需要千千百万万个人人在失失败的的探索索和悲悲惨的的错误误中毁毁掉自自己的的生命命。1月-2321:15:57感情投投资是是在所所有投投资中中，花花费最最少，，回报报率最最高的的投资资。壮士临阵决死死哪管些许伤伤痕，向千年年老魔作战，，为百代新风风斗争。慷慨慨掷此身。2023/1/521:15:5721:151月-23谢谢各位！9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。21:15:5721:15:5721:151/5/20239:15:57PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。1月月-2321:15:5721:15Jan-2305-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川。。21:15:5721:15:5721:15Thursday,January5,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。1月-231月-2321:15:5821:15:58January5,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。05一月20239:15:58下午21:15:581月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月239:15下下午午1月月-2321:15January5,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/521:15:5821:15:5805January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。9:15:58下午9:15下下午21:15:581月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。21:15:5821:15:5821:151/5/20239:15:58PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2321:15:5821:15Jan-2305-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足