典当企业会计准则

财政部关于印发《典当企业执行〈企业会计准则〉假设干连接规定》的通知财会[2023]11号列市财政厅〔局〕，疆生产建设兵团财务局，有关典当企业：业不再执行原来的相关准则、制度、方法。执行中有何问题，请准时反响我部。附件：典当企业执行《企业会计准则》假设干连接规定财政部2023年七月二十日-1-附件：典当企业执行《企业会计准则》假设干连接规定典当企业应当遵循《企业会计准则——根本准则》、各项具体〔以下简称会计准则〕的规38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南、解释的规定执行，做好旧连接，确保平稳过渡。一、典当业务会计处理及其连接会计处理，有关典当业务的会计处理及其连接要求如下：〔一〕“贷款”科目“质押贷款”和“抵押贷款”科目，并依据《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》的规定进展会计处理。即对于利率法，依据摊余本钱进展后续计量。〔二〕利息和综合费用属于计算实际利率的组成工程，应当“应收账款”或“预收账款”科目进展会计处理。〔三〕对于典当企业取得的符合资产定义和资产确认条件的1409绝当物品”等科目，依据-2-1号——22号——金融工具确认和计量》的规定进展会计处理。绝当物品发生减值的，企业应当依据会计准则的要求确认和“其他业务本钱”等科目进展会计处理；金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进展会计处理；应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进展会计处理。〔四〕对于典当企业从事的鉴定评估及询问等效劳，应当设”、“手续费及佣金支出”等科目，并依据《企14号——收入》中有关供给劳务收入确实认和计量原则进展会计处理。〔五〕典当企业应当设置备查簿，登记当物的有关信息。二、财务报表列报的要求及其连接典当企业自首次执行日起，应当依据会计准则的要求进展〔财务报表格式参见附件〕，有关报表工程及其金应当遵循会计准则的相关规定，并补充披露以下内容：-3-〔一〕贷款和垫款按担保物类别分布状况工程工程期末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合计〔二〕逾期贷款期末账面余额期末账面余额年初账面余额190逾期360 逾期 合90逾期360 逾期3 合1天至天至360 天至3年 3年 计天至360 天至3年年以计工程 天至9090天 天〔含 〔含3 以上 天〔含 〔含3 天〔含〔含 360天〕 年〕 360天〕 年〕90天〕90天〕动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合 计绝当金额〔指绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用〕工程本期发生额上期发生额动产质押贷款绝当金额财产权利质押贷款绝当金额房地产抵押贷款绝当金工程本期发生额上期发生额动产质押贷款绝当金额财产权利质押贷款绝当金额房地产抵押贷款绝当金额合计合计〔四〕利息收入〔按担保物类别〕工程工程本期发生额上期发生额动产质押贷款利息收入财产权利质押贷款利息收入房地产抵押贷款利息收入合计附：财务报表格式-5-附：资产负债表

01表编制单位： 年 月 日 单位：元期末 年初资 产余额 余额

负债和全部者权益〔或股东权益〕

期末 年初余额 余额资产：负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债买入返售金融资产卖出回购金融资产款应收账款应付账款应收利息应付职工薪酬存货应交税费发放贷款和垫款应付利息可供出售金融资产长期借款持有至到期投资估量负债长期股权投资递延所得税负债固定资产其他负债无形资产负债合计其他资产资产总计

全部者权益〔或股东权益实收资本〔或股本〕资本公积盈余公积未安排利润全部者权益〔或股东权益〕合计负债和全部者权益〔或股东权益〕总计-6-利润表02表项目本期金额上期金额一、营业收入项目本期金额上期金额一、营业收入手续费及佣金净收入投资收益〔损失以“-”号填列〕其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益〔损失以“-”号填列〕汇兑收益〔损失以“-”号填列〕其他业务收入二、营业支出业务及治理费资产减值损失其他业务本钱三、营业利润〔亏损以“-”号填列〕加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额〔亏损总额以“-”号填列〕减：所得税费用五、净利润〔净亏损以“-”号填列〕六、每股收益：〔一〕根本每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额-7-现金流量表

03表编制单位： 年月 单位：元项 目一、经营活动产生的现金流量：买卖交易性金融资产净增加额取得借款收到的现金收取利息、综合费、手续费及佣金的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计客户贷款及垫款净增加额支付手续费及佣金的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸取投资收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计归还债务支付的现金安排股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额-8-

本期金额 上期金额全部者权益变动表本年金额未一、上年年末余额本年金额未一、上年年末余额前期过失更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额〔削减以“-”号填列〕〔一〕净利润〔二〕直接计入全部者权益的利得和损失可供出售金融资产公允价值变动净额计入全部者权益的金额转入当期损益的金额现金流量套期工具公允价值变动净额计入全部者权益的金额转入当期损益的金额计入被套期工程初始确认金额中的金额权益法下被投资单位其他全部者权益变动的影响与计入全部者权益工程相关的所得税影响实收项 目 实收项 目 资本资本盈余(或股本)公积存股公积全部实收者权资本资益合计(或股本)公-9-5．其他5．其他上述〔一〕和〔二〕小计〔三〕全部者