会计报表的审计方法

会计报表的审计方法篇一：财务会计报表审核的方法和内容财务会计报表审核的方法和内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。1、财务会计报表的形式审核。主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。各行进行评级、授信、信贷审查时，原则上应要求客户提供经过无不良记录的会计师事务所审计的财务会计报表，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。（1）审计报告的形式审核。主要审查：①标题是否为“审计报告”。②收件人是否正确。③是否有注册会计师签字及盖章。④是否已注明了会计师事务所的地址。⑤是否签署了报告日期。⑥是否有注册会计师事务所的执业许可证。⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误。⑧是否为标准的年度审计报告。⑨报告内容是否完整齐全。（2）审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明确列示以下审计结论：①无保留意见。第1页共27页②带有说明段的无保留意见。③保留意见。④拒绝表示意见。⑤否定意见。（3）会计师事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否有以下不良记录：①受过注册会计师协会处罚。②受过国家证券监督管理部门处罚。③受过财政税务审计等国家机关处罚。④曾向我行提供过虚假审计报告。⑤有过其他不良记录。（4）会计报表及附注的形式审核。主要审核：①报表名称是否符合规定。②报表编制单位是否盖章。③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。④资产负债表是否为账户式。⑤利润表是否为多步式。（5）验资报告的形式审核。主要审核：①标题是否为“验资报告”。②收件人是否正确。③是否有注册会计师签字及盖章。④是否已注明了会计师事务所的地址。⑤是否签署了报告日期。（6）合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：①是否为汇总会计报表。②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性。③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目。④损益表是否有少数股东收益科目。第2页共27页2、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。（1）企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。（2）“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系，通过以下公式进行审核：期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润一提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）一应付股东股利或转作资本部分如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。（3）“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：经营活动现金流入量=1义主营业务收入净额X（1+17）+2X主营业务收入净额X（1+13）+（1—1—2）X主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初一期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末一期初）+其他应收款（期初一期末）+营业外收入义20—当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，1、2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17、13的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20以内可以认定为勾稽关系相符。（4）“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初一期末）+预提费用（期末一期初）+财务费用一投资收益+存货（期初一第3页共27页期末）+应收账款（期初一期末）+应收票据（期初一期末）+预收账款（期末一期初）+其他应收款（期初一期末）+应付账款（期末一期初）+应付票据（期末—期初）+应付福利费（期末一期初）+应付工资（期末一期初）+未交税金（期末一期初）+其他应付款（期末一期初）+其他应交款（期末一期初）+预付账款（期初一期末）一（营业外收入一营业外支出）X80因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要做具体分析。（5）“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。（6）“现金流量表”附表中“经营性应付项目的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：经营性应付项目的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款一期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款-期末预付账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出“经营性应付项目的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20以内以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。第4页共27页3、重要会计科目的审核。重要会计科目是指对我行的信用等级评定或银行信贷风险有重大影响的科目，主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务会计报表中异常变化的科目和在企业主营业务收入、资产中占据份额较大或达到一定比例的科目。重要会计科目审核是指通过对会计报表重点科目的核实审核，判断会计报表在重大方面所反映财务状况的真实性，进行审核。在审核过程中，先逐个对重点科目进行审核，根据每个科目的审核要点进行性质和金额的说明，最后形成对整个报表的审核结论。重点科目可以通过审计报告的审计意见和科目金额的重要程度确定。（1）审核要点①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。（2）审核细则①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带说明段无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。第5页共27页应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。如果企业其他应收款/流动资产总额三10,则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的第6页共27页各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。如果企业近两年财务数据都满足待摊费用♦流动资产三10,则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。如果企业长期待摊费用・（总资产一流动资产）三10,则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。如果企业无形资产+（总资产一流动资产）三20,则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在；核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。如果连续两年在建工程♦固定资产三40,要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。当资本公积♦净资产三10或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本、抽逃投资现象。如果短期投资♦流动资产三15或者长期投资♦总资产三10,或者投资收益+（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）三10,应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的具体内容，并确认其真实存在性，计价是否准确，是否提取足额减值准备；是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过第7页共27页现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为；审核说明企业长期投资核算的方法，成本法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否准确；根据对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。如果营业外收入・(|营业利润|+|投资收益|+营业外收入)三10,应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。4、财务报表异常情况审核，指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行的审核。财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。(1)比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，并且同时满足|该指标值+该企业所处行业优秀值-1|>40,则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。(2)比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准值中的区间三2,则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1,较低值至极差值为区间2,较差值至平均值为区间3,平均值至良好值为区间4,良好值至优秀值为区间5,高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：资产负债率、流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。(3)利润表异常变化①销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：第8页共27页销售收入呈正增长、销售成本呈负增长；销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率＜80；销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率〉120。②销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率＜80；销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率〉120。③销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：销售收入呈正增长、管理费用呈负增长；销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率＜80；销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率〉120。(4)销售购买循环异常①销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率＜-3、应收账款增长率＞3；销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率＜80；销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率〉120。②销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率＞3、应付账款增长率＜-3；篇二：20年注会《审计》知识点：财务报表审计中对法律法规的考虑第9页共27页20年注会《审计》知识点：财务报表审计中对法律法规的考虑知识点：财务报表审计中对法律法规的考虑违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。注意：第一，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。第二，违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。第三，在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。因为判断某行为是否违法需要法律裁决，通常超出了注册会计师的专业胜任能力。第四，违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为。一、管理层遵守法律法规的责任管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。注意：为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序。二、注册会计师的责任注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任：（1）针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；第10页共27页（2）针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。注意：注册会计师对被审计单位违反法规行为的考虑思路：三、对被审计单位遵守法律法规的考虑（一）对法律法规框架的了解在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列事项：（1）适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；（2）被审计单位如何遵守这些法律法规框架。（二）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。（三）识别违反其他法律法规的行为的程序其他法律法规可能因其对被审计单位的经营活动具有至关重要的影响，需要注册会计师予以特别关注。注册会计师应当实施下列审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为：.向管理层和治理层（如适用）询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。（四）实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括：.阅读会议纪要；.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。（五）书面声明第11页共27页由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序（一）注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的审计程序如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师应当：（1）了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境；（2）获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。（二）怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序如果治理层能够提供额外审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现。总结：（三）评价违反法律法规行为的影响注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响。在例外情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，如果法律法规允许，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告（一）与治理层沟通除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师己沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。第12页共27页（1）对故意和重大的违反法规行为的沟通要求。如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。（2）怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通要求。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。（二）出具审计报告如果认为违反法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映。如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。2.考虑审计范围受到限制的影响。（三）向监管机构和执法机构报告违反法律法规行为如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。注意：要求向监管机构报告的是经注册会计师发现和确定的严重违反法规行为。所谓“严重”主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。篇三：会计中的审计复习题及参考答案审计复习题一、单项选择题下列提法中，表述正确的是（）。第13页共27页A.政府审计是独立性最强的一种审计B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。.一般目的审计和特殊目的审计的区别在于（）不同。.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（）。.独立审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的（）进行审计并发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性C.会计报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量情况.下述提法不正确的有（）。C.独立审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系。其中，政府审计处于主导地位D.独立审计具有独立、客观、公正的特点.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。第14页共27页.下列没有违背注册会计师职业道德相关规定的是（）。B.某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师.注册会计师对其助理人员应当（）。C.进行指导和监督，并对其工作结果负责D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责.衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（）A.会计师事务所是否实施了质量控制B.注册会计师在审计过程中是否有重大错报未能查出C.注册会计师在审计过程中始终保持了独立性D.注册会计师在审计过程中是否坚持了独立审计准则.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）A.广告可能导致同行之间的不正当竞争B.广告可以提高本会计师事务所的知名度C.广告可能损害专业服务的精神D.注册会计师有服务质量及能力无法由广告内容加以评估.会计师事务所不得为同一家上市公司提供（）A.审计服务和资产评估B.审计服务和代编会计报表第15页共27页C.审计服务和IT系统服务D.审计服务和法律服务.会计师事务所的收费标准较为科学的是（）A.按照行业管理部门的规定B.按照被审计单位同行业的平均水平C.按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量口.按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务口.对自己的能力进行广告宣传.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费第16页共27页D.拒绝接受委托.注册会计师的审计责任是（）。A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责.下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是（）。.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担（）。.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。.注册会计师对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。对第17页共27页此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为注册会计师的这种作法属于（）。.注册会计师在审计W公司2021年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大偷税行为，则应采取的措施是（）。A.以职业谨慎的态度，劝阻该公司不得进行舞弊C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行进一步调查，你认为注册会计师的这种作法属于（）。.内部控制制度的控制环境不包括（）。A.组织机构B.内部审计C.交易授权D.管理控制方法.为测试某项控制执行的有效性，应关注的问题不包括（）。A.这项控制设计的是否合理B.这项控制是怎样应用的C.这项控制由谁来应用D.这项控制在年度中是否一贯应用第18页共27页.双重目的的测试是指（）。在了解的同时进行控制测试在实质性测试的同时进行对内部控制的了解在属性抽样的同时进行变量抽样在控制测试的同时进行实质性测试注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在（）。A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中后期执行D.完成外勤审计工作后执行如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（）。分别进行控制测试B.分别进行实质性测试C.直接进行实质性测试D.在审计报告中以适当方式进行披露31.第19页共27页关于内部审计的下列说法中，不正确的是（）。A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责相对于政府审计和注册会计师审计而言，独立性最弱它是被审计单位内部控制的一个重要组成部分与注册会计师审计的公正性相同不论如何划分业务循环，注册会计师应将主要精力集中在那些影响（）的内部控制程序上。A.审计目标的实现B.会计报表反映C.交易实施D.管理当局的认定下列属于筹资与投资循环的业务是（）。A.记录银行贷款B.记录应付账款C.开具销售发票D.记录现金收入注册会计师进行控制测试时，应考虑的相关事项不包括（）第20页共27页A.内部控制设计是否合理B.内部控制执行是否有效C.内部控制设计是否科学D.内部控制在审计会计期间是否一贯遵守被审计单位管理建议书是注册会计师获取的一种书面证据，但不能（）。A.明确管理当局的会计责任B.在一定程度上保护注册会计师C.为审计意见提供直接证据D.避免注册会计师与管理当局产生误解.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了（）。A.合理制定具体审计计划B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表第21页共27页编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定，下列程序中的（）是最有效的。A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是0。也按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果第22页共27页.检查开具发票日期、记账日期、发货日期0是主营业务收入截止测试的关键所在。.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将0的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是0。.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是（）。.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）。.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客第23页共27页二.、多项选择题.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。A.会计报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；B.会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.会计报表在所有方