支付结算业务

1第5章支付结算业务核算2框架结构思考练习知识传授学习目标第5章支付结算业务核算3通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。学习目标4框架结构5.1支付结算业务的概述5.2票据结算业务的核算5.3信用卡及其他结算方式的核算55.1支付结算业务的概述支付结算原则

1．恪守信用，履约付款。2．谁的钱进谁的账，由谁支配。3．银行不垫款。6支付结算纪律

结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。7支付结算种类

1.票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。2.信用卡。

3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。85.2票据结算业务的核算

5.2.1支票的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。，也可以用于转账。95.2票据结算业务的核算

1）转账支票的核算单位或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然后由收款人向开户银行办理转账。如果收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入，然后划款。101112（1）持票人人(或收款款人)与出出票人在同同一行处开开户的核算算。①银行受受理持票人人送交转账账支票的处处理。②银行受理理出票人交交送的转账账支票的处处理。13（2）持票人人(或收款款人)与出出票人在不不同行处开开户的核算算。持票人、出出票人不在在同一行处处开户的核核算分借记记支票与贷贷记支票两两种情况下下的讨论。。在实务中中以借记支支票为多。。所谓借记记支票俗称称顺进账，，是指持票票人开户行行代收他行行的支票。。所谓贷记记支票，俗俗称倒进账账，是指出出票人开户户行收到以以自己作为为付款人的的支票。以以下，我们们只讨论借借记支票的的业务核算算。14①持票人(或收款人)开户银行受受理持票人交交存的支票。。②出票人开开户银行收到到交换提入的的支票，对支支票审查无误误后，以支票票作为凭证办办理转账的会计分录152）现金支票票和普通支票票的核算现金支票的处处理。现金支支票需由收款款人持票到出出票人开户行行支取现金，，不得背书转转让。出票人人开户行办理理收款人持现现金支票支取取现金业务时时，应特别注注意审核支取取的现金是否否符合国家现现金管理的规规定；收款人人为个人的，，应审查其身身份证件以及及是否在支票票背面收款人人签章处注明明身份证件名名称及编号、、发证机关等等。16银行本票银行本票是银银行签发的，，承诺自己在在见票时无条条件支付确定定的金额给收收款人或者持持票人的票据据。银行本票结算算的会计处理理分为出票、、付款和结清清三个阶段。。银行本票的的基本处理程程序见下页图图所示。17181）银行本票出出票的处理申请人需要使使用银行本票票，应向银行行填写“银行行本票申请书书”。“银行行本票申请书书”一式三联联，会计分录录为：借：现金（或或活期存款））－申请人户户贷：本票同时登记“开出本票登记记簿”、“重要空白凭证证登记簿”，另填制表外外科目付出凭凭证，登记表表外科目明细细账：付出：重要空空白凭证——在用本票户192）银行本票付付款的处理（1）代理付款行行代理出票行行付款进账单第一联联加盖转讫章章作收账通知知交给持票人人，进账单第第二联作贷方方记账凭证，，银行本票加加盖转讫章通通过票据交换换向出票行提提出交换。会计分录为：：借：同城票据据清算贷：活期存款款－持票人户户20（2）出票行兑付付由本行签发发的银行本票票出票行受理本本行签发的本本票，应抽出出专夹保管的的本票卡片或或存根，经与与本票核对无无误后，本票票作借方凭证证，本票卡片片或存根作附附件，办理转转账。会计分分录为：借：本票贷：活期期存款－持票票人户213）银行本票结结清的处理出票行收到同同城票据交换换提入的银行行本票后，应应抽出专夹保保管的本票卡卡片或存根，，经与本票核核对无误后，，本票作借方方凭证，本票票卡片或存根根作附件，办办理转账。会会计分录：借：本票贷：同城票据据清算224）银行本票退退款的处理申请人因本票票超过提示付付款期限或其其他原因要求求出票行退款款时，应填制制进账单连同同本票交给出出票行，并提提交证明或身身份证。出票票行核对无误误后，在本票票上加盖“未未用退回”字字样。会计分分录：借：本票贷：活期存款款（或现金））——申请人户23银行汇票银行汇票是出出票银行签发发的，由其在在见票时按照照实际结算金金额无条件支支付给收款人人或者持票人人的票据。银行汇票的基基本处理过程程分为出票、、兑付和结清清三个阶段。。银行汇票的的基本处理程程序如图表5-9所示：24251）银行汇票的的出票（1）银行受理申申请书，转账账收款的处理理。申请人需需要使用汇票票时，应向银银行填写银行行汇票申请书书一式三联，，第一联存根根，由申请人人留存，第第二联借方凭凭证，第三联联贷方凭证。。第二、三联联交银行。（（交现金办理理的，第二联联注销。）银行受理“银银行汇票申请请书”第二二、三联时，，应审核其填填写的内容是是否齐全、清清淅；申请书书填明“现金金”字样的，，应审核申请请人和收款人人是否均为个个人，审查无无误后，办理理转账。会计计分录为：借：活期存款款（或现金））－申请人户户贷：汇出汇款款26（2）签发银行汇汇票的处理。。出票行在办办好转账或收收妥现金后，，签发银行汇汇票。银行汇汇票一式四联联，第一联卡卡片，第二联联银行汇票，，第三联解讫讫通知，第四四联多余款收收账通知。复复核无误后，，在第二联加加盖银行汇票票专用章并由由有权经办人人员签名或盖盖章，签章必必须清晰；在在出票金额栏栏的右端用总总行统一制作作的压数机压压出小写的出出票金额，然然后连同第三三联一并交给给申请人。第第一联上加盖盖经办、复核核名章，连同同第四联一并并专夹保管。。同时登记““重要空白凭凭证登记簿””及“重要空空白凭证使用用情况登记簿簿”，填制表表外科目付出出凭证，登记记表外科目明明细账：付出出：：重重要要空空白白凭凭证证———银行行汇汇票票在在用用户户272）银银行行汇汇票票的的兑兑付付（1）持持票票人人在在代代理理付付款款行行开开户户的的处处理理银行行汇汇票票第第二二联联作作借借方方凭凭证证附附加加，，进进账账单单第第二二联联作作转转账账贷贷方方凭凭证证，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：联联行行往往账账贷：：活活期期存存款款———持票票人人户户转账账后后，，将将进进账账单单第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章作作回回单单交交给给持持票票人人，，银银行行汇汇票票第第三三联联加加盖盖转转讫讫章章随随同同联联行行借借方方报报单单寄寄出出票票行行。。28（2）持持票票人人不不在在代代理理付付款款行行开开户户以持持票票人人姓姓名名开开立立应应解解汇汇款款账账户户，，以以第第二二联联进进账账单单作作转转账账贷贷方方凭凭证证，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：联联行行往往账账贷：：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款－－持持票票人人户户支取取现现金金时时：：借：：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款－－持持票票人人户户贷：：现现金金转账账支支付付的的：：借：：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款－－持持票票人人户户贷：：XX科目目293）银银行行汇汇票票的的结结清清出票票行行接接到到代代理理付付款款行行寄寄来来的的联联行行借借方方报报单单以以及及解解讫讫通通知知联联时时，，抽抽出出专专夹夹保保管管的的银银行行汇汇票票第第一一联联，，经经核核对对确确属属本本行行签签发发的的汇汇票票，，审审核核无无误误，，分分别别处处理理。。（1）银银行行汇汇票票全全额额结结清清汇票票全全额额付付款款的的，，应应在在汇汇票票第第一一联联卡卡片片上上的的实实际际结结算算金金额额栏栏填填入入全全部部金金额额，，在在汇汇票票第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知上上的的多多余余金金额额栏栏填填写写““－－0－””，，第第一一联联作作转转账账借借方方凭凭证证，，第第三三联联解解讫讫通通知知和和第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知作作借借方方凭凭证证附附件件。。会会计计分分录录为为：：借：：汇汇出出汇汇款款贷：：联联行行来来账账30（2）银银行行汇汇票票非非全全额额结结清清银行行汇汇票票有有多多余余款款的的，，原原申申请请人人在在本本行行开开户户的的，，应应在在第第一一联联卡卡片片和和第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知上上填填写写实实际际结结算算金金额额，，第第四四联联多多余余金金额额栏栏内内填填写写多多余余金金额额。。第第一一联联卡卡片片作作转转账账借借方方凭凭证证，，第第三三联联解解讫讫通通知知作作转转账账贷贷方方凭凭证证，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：汇汇出出汇汇款款贷：：联联行行来来账账活期期存存款款－－申申请请人人户户31转账账后后，，在在第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知上上加加盖盖转转讫讫章章，，退退给给申申请请人人。。银行行汇汇票票有有多多余余款款,，原原申申请请人人不不在在本本行行开开户户的的，，各各联联凭凭证证的的填填写写同同上上，，以以第第一一联联卡卡片片作作转转账账借借方方凭凭证证，，第第三三联联解解讫讫通通知知作作转转账账贷贷方方凭凭证证，，将将多多余余金金额额先先转转入入其其他他应应付付款款科科目目。。会会计计分分录录为为：：借：：汇汇出出汇汇款款贷：：联联行行来来账账其他他应应付付款款－－申申请请人人户户转账账后后通通知知申申请请人人持持银银行行汇汇票票申申请请书书及及本本人人身身份份证证件件来来行行办办理理取取款款手手续续。。申申请请人人取取款款时时，，以以第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知作作转转账账借借方方凭凭证证，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：其其他他应应付付款款－－申申请请人人户户贷：：现现金金32商业业汇汇票票的的核核算算商业业汇汇票票是是指指出出票票人人签签发发的的，，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。。商商业业汇汇票票按按承承兑兑人人不不同同分分为为商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票，，由由银银行行以以外外的的付付款款人人承承兑兑的的商商业业汇汇票票为为商商业业承承兑兑汇汇票票，，银银行行承承兑兑的的商商业业汇汇票票为为银银行行承承兑兑汇汇票票。。331）商商业业承承兑兑汇汇票票的的会会计计处处理理商业业承承兑兑汇汇票票结结算算的的基基本本处处理理程程序序如如图图表表5——14）所所示示。。34（1）持持票票人人开开户户行行受受理理汇汇票票的的处处理理持票票人人凭凭商商业业承承兑兑汇汇票票委委托托开开户户行行收收款款时时，，应应填填制制托托收收凭凭证证，，在在““委委托托收收款款凭凭据据名名称称””栏栏注注明明““商商业业承承兑兑汇汇票票””及及其其号号码码，，商商业业承承兑兑汇汇票票附附后后，，作作为为收收款款凭凭据据，，一一并并交交开开户户银银行行。。开开户户银银行行受受理理后后，，应应按按有有关关规规定定进进行行审审核核，，审审核核无无误误后后，，在在托托收收凭凭证证各各联联上上加加盖盖““商商业业承承兑兑汇汇票票””戳戳记记，，将将第第一一联联托托收收凭凭证证加加盖盖业业务务公公章章作作回回单单退退还还持持票票人人，，并并根根据据第第二二联联托托收收凭凭证证登登记记““发发出出委委托托收收款款结结算算凭凭证证登登记记簿簿””后后专专夹夹保保管管，，同同时时将将托托收收凭凭证证第第三三、、四四、、五五联联与与商商业业承承兑兑汇汇票票一一并并寄寄交交付付款款人人开开户户行行。。35(2）付付款款人人开开户户行行收收到到汇汇票票的的处处理理付款款人人开开户户银银行行接接到到持持票票人人开开户户行行寄寄来来的的托托收收凭凭证证及及汇汇票票时时，，应应按按有有关关规规定定认认真真审审核核，，审审核核无无误误后后，，将将托托收收凭凭证证第第五五联联交交付付款款人人签签收收，，通通知知其其付付款款。。付款人人开户户行接接到付付款人人的付付款通通知或或在付付款人人接到到开户户行的的付款款通知知次日日起三三日内内仍未未接到到付款款人的的付款款通知知的，，应按按照《支付付结算算办法法》规规定的的划款款日期期分别别处理理。36①付付款人人的银银行账账户内内有足足够的的资金金用以以支付付汇票票款，，开户户行应应于第第四日日起开开始向向持票票人开开户行行划款款，划划款时时以第第三联联委托托收款款凭证证作为为借方方凭证证，汇汇票加加盖转转账付付讫章章作附附件；；第四四联委委托收收款凭凭证加加盖业业务公公章随随联行行报单单寄持持票人人开户户行。。会计计分录录为：：借：活活期存存款－－付款款人户户贷：联联行往往账（（或辖辖内往往来））37②付款款人的的银行行账户户内余余额不不足支支付的的，付付款人人开户户行应应填制制“付付款人人未付付票款款通知知书””，在在委托托收款款凭证证和““收到到委托托收款款结算算凭证证登记记簿””上注注明退退回日日期和和“无无款支支付””字样样，按按照委委托收收款无无款支支付处处理。。银行在在付款款人接接到通通知日日的次次日起起三日日内，，收到到付款款人的的拒绝绝付票票证明明时，，按照照委托托收款款拒绝绝付款款的手手续处处理，，将商商业承承兑汇汇票退退回。。38（3）持票票人开开户行行收到到划回回的票票款或或退回回凭证证的处处理①持持票人人开户户行收收到付付款人人开户户行寄寄来的的联行行报单单和第第四联联委托托收款款凭证证时，，经与与留存存的第第二联联委托托收款款凭证证核对对无误误，以以委托托收款款凭证证第二二联作作转账账贷方方凭证证，办办理转转账。。会计计分录录为：：借：联联行来来账（（或辖辖内往往账））贷：活活期存存款－－持票票人户户转账后后，在在委托托书第第四联联上加加盖““转账账收讫讫章””交持持票人人作收收账通通知。。39②持票票人开开户行行如收收到付付款人人开户户行寄寄来的的未付付款通通知书书或拒拒付理理由书书及汇汇票、、委托托收款款凭证证，按按照委委托收收款方方式的的退票票（付付款人人不足足支付付或拒拒绝付付款）），将将委托托收款款凭证证、未未付款款通知知书及及汇票票退交交持票票人，，由持持票人人签收收并与与付款款人自自行交交涉解解决，，同时时销记记发出出委托托收款款凭证证登记记簿。。402）银行承承兑汇汇票的的会计计处理理银行承承兑汇汇票是是由在在承兑兑银行行开立立存款款账户户的承承兑申申请人人签发发，由由银行行审查查同意意承兑兑的票票据。。其基基本处处理程程序见见图表表5-15。411）承兑兑申请请的处处理会计部部门收收取票票面金金额0.5‰的承兑兑手续续费，，会计计分录录为：：借：活活期存存款－－承兑兑申请请人户户贷：手手续费费收入入然后根根据第第一联联汇票票填制制“银银行承承兑汇汇票””表外外科目目收入入传票票，登登记表表外科科目登登记簿簿，并并将第第一联联汇票票卡片片和承承兑协协议副副本专专夹保保管。。会计计分录录为：：收入：银行行承兑汇票票422）持票人开开户行受理理汇票的处处理持票人凭汇汇票委托开开户行向承承兑银行收收取票款时时，应填制制异地邮划划或电划委委托收款凭凭证，“委委托收款凭凭据名称””栏注明““银行承兑兑汇票”及及其汇票号号码，连同同汇票一并并送交开户户行，银行行受理审查查后，在委委托收款凭凭证各联上上加盖“银银行承兑汇汇票”戳记记。其余按按照委托收收款结算方方式办理。。登记“发发出委托收收款结算凭凭证登记簿簿”，留下下第二联委委托收款结结算凭证，，其余第三三、四、五五联凭证及及银行承兑兑汇票，按按规定寄给给承兑银行行。433)承兑银行对对汇票到期期收取票款款的处理（1）正常付款款。承兑兑银行应每每天查看汇汇票到期情情况，对到到期的汇票票，应于到到期日（法法定休假日日顺延）向向承兑申请请人收取票票款。收取票款时时应填制两两联特种转转账借方凭凭证，一联联特种转账账贷方凭证证，并在转转账原因栏栏注明“根根据××号汇票划转转票款”字字样。会计计分录为：：借：活期存存款－承兑兑申请人户户贷：应解汇汇款及临时时存款另一联特种种转账借方方凭证加盖盖转账付讫讫章作付款款通知交承承兑申请人人。44（2）非正常付付款。于于汇票到期期日，如果果承兑申请请人账户上上没有足额额资金（有有部分资金金），应转转入该出票票人的逾期期贷款户，，每日按0.5‰计收利息。。当账户不不足支付，，但尚能支支付一部分分时，应办办理部分转转账和部分分逾期贷款款。另加两两联特种转转账借方凭凭证，会计计分录为：：借：活期存存款－承兑兑申请人户户逾期贷款－－承兑申请请人户贷：应解汇汇款及临时时存款当承兑申请请人账户上上没有资金金，则发放放逾期贷款款。会计分分录为：借：逾期贷贷款－承兑兑申请人户户贷：应解汇汇款及临时时存款454)承兑银行支支付汇票款款的处理承兑银行收收到持票人人开户行寄寄来的委托托收款结算算凭证及汇汇票，抽出出专夹保管管的汇票卡卡片和承兑兑协议副本本按照有关关规定认证证审核，无无误后，应应于汇票到到期日或到到期日之后后的见票当当日，按照照委托付款款的手续处处理，会计计分录为：：借：应解汇汇款及临时时存款贷：联行往往账另填制银行行承兑汇票票表外科目目付出传票票，销记表表外科目登登记簿。会会计分录为为：付出：银行行承兑汇票票465)持票人开户户行收到汇汇票款的处处理持票人开户户行接到承承兑银行寄寄来的联行行报单和委委托收款凭凭证，抽出出专夹保管管的第二联联委托收款款凭证核对对无误后，，销记登记记簿，以第第二联委托托收款凭证证作贷方凭凭证。借：联行来来账（或辖辖内往来））贷：活期存存款－持票票人户475.3信用卡及其其他结算方方式信用卡信用卡是指指银行或信信用卡公司司向个人或或单位发行行的凭以向向特约单位位购物、消消费或向银银行办理存存取现金，，具有消费费信用的卡卡片。信用用卡按发卡卡对象不同同分为单位位卡和个人人卡。按持持卡人的信信誉、资信信情况不同同分为金卡卡、银卡和和普通卡。。481）信用卡卡的基本管管理规定信用卡的基基本管理规规定有：(1)商商业银行（（包括外资资、合资银银行）只有有经中国人人民银行批批准，才可可以发行信信用卡。非非金融机构构、境外金金融机构的的驻华代表表机构不得得发行信用用卡和代理理收单结算算业务。(2)凡凡在中国境境内金融机机构开立基基本账户的的单位可申申领单位卡卡。其资金金一律从基基本存款账账户转入，，不得交存存现金，不不得将销货货收入的款款项存入其其信用卡账账户。49(3)单单位卡一律律不得支取取现金，不不得用于10万元以以上的商品品交易、劳劳务供应款款项的结算算。(4)信信用卡允允许善意透透支。自2007年年3月1日日起，由中中国人民银银行颁布的的《银行卡业业务管理办办法》已经经开始生效效。502）信用卡卡的核算信用卡结算算的基本流流程如图5—7所示：51（1）信用卡卡发卡的核核算。申请人申请请银行卡时时，应向发发卡行提交交申请表，，发卡行审审查同意后后，通知申申请人办理理领卡手续续。①单位卡按《支付结算办办法》规定，单位位卡账户的的资金一律律从基本存存款账户转转账存入，，不得交存存现金。单单位申请人人在开户行行开立账户户的，应填填制支票及及三联进账账单，审核核无误后，，按规定收收取手续费费，另编制制特种转账账贷方凭证证作收取手手续费的凭凭证。会计计分录为：：借：活期存存款－××单位存款贷：信用卡卡存款－单单位卡备用用金手续费收入入52转账后，在在进账单第第一联上加加盖转账收收讫章退给给申请人作作银行卡存存款账户的的收账通知知。如果申请人人不在发卡卡银行开户户而在同城城他行开户户的，需填填制支票及及三联进账账单交发卡卡行，发卡卡银行审核核无误后，，填制一联联收取手续续费的特种种转账贷方方凭证凭证证，支票提提出交换。。会计分录录为：借：同城票票据清算贷：信用卡卡存款－单单位卡备用用金手续费收入入53②个人卡个人申请信信用卡时，，按规定银银行要收取取备用金和和手续费，，备用金的的收取可以以是现金，，也可以转转账。个人人申请人交交存现金的的，会计分分录为：借：现金贷：信用卡卡存款－个个人卡备用用金手续费收入入54（2）信用卡卡购物消费费的核算。。①特约单单位开户行行的核算。。信用卡在特特约单位购购物、消费费时，持卡卡人应将信信用卡和身身份证件一一并交特约约单位。特特约单位审审查无误后后填制四联联签购单（（见表5—12）并由由持卡人签签名确认，，然后将签签购单回单单联连同信信用卡和身身份证件交交还持卡人人。每日营营业终了，，特约单位位根据签购购单汇总表表填制汇计计单（见表表5—13），计计算手续费费和净计金金额，连同同签购单，，和进账单单一并送交交开户行办办理转账。。特约单位位开户行收收到特约单单位送交的的三联进账账单、三联联汇计单和和两联签购购单后，经经审查无误误后，进行行会计处理理，会计分分录为：借：吸收存存款——信信用卡存款款——信用用卡持卡人人户（或清清算资金往往来——同同城票据清清算、联行行往账等科科目）贷：吸收存存款——活期存存款——特特约单位户户手续费及佣佣金收入55②持卡人开开户行的核核算。持卡人开户户行收到特特约单位开开户行同城城交换来的的或寄来的的有关单证证时，应认认真审查。。审查无误误后据以办办理转账。。会计分录录为：借：吸收存存款——信用卡卡存款———信用卡持持卡人户（（或活期储储蓄存款））贷：清算资资金往来——同城票票据清算（（或联行来来账）如果持卡人人信用卡账账户不足支支付的，其其不足部分分纳入“其其他短期贷贷款”科目目核算，并并按规定计计算透支利利息向持卡卡人收取。。56（3）信用卡卡支取现金金的处理。。个人持卡人人在银行支支取现金时时，应填制制四联取现现单（见表表5—14）连同同信用卡和和身份证件件一并交发发卡银行或或代理银行行。银行经经审查无误误后，由持持卡人在取取现单上签签名确认，，然后将取取现单回单单联加盖现现金付讫章章连同信用用卡、身份份证件交还还持卡人，，并办理支支款手续。。57（4）信用卡卡注销的处处理。持卡人不需需要继续使使用信用卡卡时，应持持卡主动到到发卡银行行办理销户户手续。银银行核对有有关账务并并确认无误误后，分情情况处理。。58汇兑结算的的结算汇兑是汇款款人委托银银行将其款款项支付给给收款人的的结算方式式。其适用用范围广泛泛，便于汇汇款人向异异地收款人人主动付款款，适用于于单位、个个人汇拨的的各种款项项。汇兑按按其凭证传传递方式不不同，分为为信汇和电电汇两种。。使用时由由汇款人选选择。59601）信汇的的核算信汇是指由由汇款人委委托银行将将款项以邮邮寄的方式式，汇给收收款人所在在地的银行行，由银行行解付汇款款的结算方方式。汇款款人委托银银行办理信信汇款时，，应向银行行提交一式式四联信汇汇凭证（格格式见表5—15），第第一联回单单，第二联联借方凭证证，第三联联贷方凭证证，第四联联收账通知知。61（1）汇出行的的处理第一联信汇汇凭证加盖盖转账付讫讫章退给汇汇款人，办办理转账。。汇款人转账账交付的，，第二联信信汇凭证作作借方凭证证，会计分分录为：借：活期存存款－汇款款人户贷：联行往往账汇款人交交付现金金的，银银行另填填一张特特种转账账贷方凭凭证，以以第二联联信汇凭凭证作借借方凭证证办理转转账。会会计分录录为：借：现金金贷：应解解汇款及及临时存存款借：应解解汇款及及临时存存款贷：联行行往账转账后第第三联信信汇凭证证加盖联联行专用用章与第第四联随随同联行行报单一一并寄汇汇入行。。62（2）汇入入行的处处理。汇入行收收到汇出出行寄来来的联行行报单和和信汇凭凭证第三三、四联联，应审审查第三三联信汇汇凭证上上的联行行专用章章与联行行报单上上印章是是否一致致，经审审核无误误，应区区别情况况处理。。①收款人人在汇入入行开立立存款账账户，可可将汇入入款直接接转入收收款人账账户，以以第三联联信汇凭凭证作贷贷方传票票办理。。会计分分录为：：借：联行行来账贷：吸收收存款———活期期存款———收款款人户转账后，，第四联联信汇凭凭证加盖盖转账收收讫章交交收款人人作收账账通知。。63②收款款人未在在银行开开立存款款账户，，银行应应以第三三联信汇汇凭证作作为贷方方凭证，，将款项项转入““应解汇汇款”账账户。会会计分录录为：借：联行行来账贷：应解解汇款及及临时存存款———收款人人户收款人取取款时，，应交验验本人身身份证件件，并严严格进行行审查，，无误后后可以一一次或分分次支付付现金，，或根据据取款人人的要求求办理转转汇。会会计分录录为：借：应解解汇款及及临时存存款———收款人人户贷：库存存现金642）电汇汇的核算算电汇是指指汇款人人委托汇汇出银行行以拍发发电报的的方式通通知异地地的汇入入行将款款项支付付给收款款人的汇汇款方式式。汇款款人委托托银行办办理电汇汇款时，，应向银银行提交交一式三三联电汇汇凭证（（格式见见表5—16），，第一联联回单，，第二联联借方凭凭证，第第三联发发电依据据。653）退汇汇的核算算退汇是指指将已经经汇出，，但尚未未解付的的汇款退退回给汇汇款人。。退汇包包括汇款款人申请请退汇和和汇入行行主动退退汇两种种。不管管是哪种种情况，，退汇仅仅限于不不直接入入账的汇汇款。对对直接入入账的，，银行不不受理退退汇，由由汇款人人与收款款人自行行联系退退汇。66（1）汇款款人要求求退汇。。汇款人申申请退汇汇时，对对于收款款人在汇汇入行开开立账户户的，由由汇款人人与收款款人自行行联系退退汇；对对收款人人未在汇汇入行开开立账户户的，应应由汇款款人备函函或出具具本人身身份证件件，连同同原信、、电汇回回单，一一并交汇汇出行办办理退汇汇。汇出行受受理退汇汇业务时时，应填填制一式式四联““退汇通通知书””，第一一联交原原汇款人人，第二二、三联联寄交汇汇入行，，第四联联与函件件和回单单联一起起保管。。67汇入行接接到退汇汇通知书书后，应应区别以以下两种种情况处处理：①经查查该笔汇汇款如果果尚未解解付，应应向收款款人索回回取款便便条，并并以第二二联退汇汇通知书书代借方方凭证，，第四联联汇款凭凭证为附附件办理理转账。。会计分分录为：：借：应解解汇款及及临时存存款——收款款人户贷：联行行往账转账后，，第三联联退汇通通知书随随同贷方方报单寄寄回原汇汇出行。。②经查该该笔汇款款已经解解付，应应在第二二、三退退汇通知知书上注注明解付付情况及及解付日日期，留留存第二二联退汇汇通知书书，以第第三联退退汇通知知书通知知原汇出出行。68（2）汇入入行主动动退汇。。对于收款款人拒绝绝接受的的汇款或或超期两两个月仍仍未领取取的汇款款，汇入入行应主主动办理理退汇。。汇入行行办理退退汇时，，应填制制一联特特种转账账借方凭凭证和两两联特种种转账贷贷方凭证证，并在在凭证上上注明““退汇””字样，，将第四四联汇款款凭证作作附件。。会计分分录为：：借：应解汇款款及临时存款款——原收款款人户贷：联行往账账两联特种转账账贷方凭证连连同联行报单单寄原汇出行行，同时销记记应解汇款登登记簿。汇出出行收到有关关凭证后，以以一联特种转转账贷方凭证证作贷方传票票。会计分录录为：借：联行来账账贷：吸收存款款——活期存存款——汇款款人户另一联特种转转账贷方凭证证加盖转讫章章作收账通知知交给原汇款款人。69委托收款结算算委托收款是收收款人委托银银行向付款人人收取款项的的结算方式。。委托收款结结算的划款方方式有邮划和和电报划两种种，由收款人人选用。委托托收款的基本本规定见《金融企业会会计实物操作作》第二部分分分项业务操操作之实验四四——委托收款款。委托收款款结算的基本本流程如图5—9所示。70711）收款人开开户行受理委委托收款的处处理收款人委托银银行收款时，，应提交一式式五联托收凭凭证（见表5—17）。第一一联回单，第第二联贷方凭凭证，第三联联借方凭证，，第四联收账账通知，第五五联付款通知知。收款人在在第二联凭证证上签章后，，将有关托收收凭证和债务务证明提交开开户银行。722）付款人开开户行的处理理付款人开户行行接到收款人人开户行寄来来的邮划或电电划第三、四四、五联托收收凭证及有关关债务证明，，审查是否属属于本行受理理的凭证，无无误后，在凭凭证上注明收收到日期，根根据第三、四四联凭证逐笔笔登记“收到到委托收款结结算凭证登记记簿”后专夹夹保管，分情情况进行处理理：①付款人为为银行的②付款人为为单位的733）收款人开开户行的处理理收款人开户行行收到付款人人开户行寄来来的联行贷方方报单及所附附的第四联托托收凭证时，，应将留存的的第二联凭证证抽出，核对对无误后，在在两联凭证上上填注转账日日期，应以第第二联托收凭凭证作转账贷贷方凭证，办办理转账。会会计分录为：：借：联行来账账贷：吸收存款款——活期存存款——收款款人户转账后，将第第四联托收凭凭证加盖转账账收讫章作收收账通知送交交收款人。741.什么是支付结结算？支付结结算的种类有有哪些？哪些些使用于同城城？哪些适用用于异地？2．支付结算有有哪些原则？？3.什么是支票？？收、付款单单位不在同一一银行开户的的转帐支票如如何核算？4．银行本票的的会计处理可可分为哪几个个阶段？应如如何进行处理理？5．什么是银行行汇票？银行行汇票的基本本处理过程分分为哪几个阶阶段？应如何何进行处理？？6．商业汇票分分几种？商业业汇票结算的的特点如何？7．什么是信信用卡？信用用卡业务有哪哪些基本规定定？试述信用用卡发卡的处处理手续。思考练习9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。16:38:2716:38:2716:381/6/20234:38:27PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2316:38:2716:38Jan-2306-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川