会计实务实用操作流程

会计实务会计模拟实验指导

实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是《基础会计》、《财务会计》和《成本会计》等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。一、实验目的

１、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》等教材内容；熟悉《新企业会计准则》、《企业财务通则》的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。２、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有4个课时的时间进行实习操作。二、实验要求

三、实验内容选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计模拟实验内容。基本存款账户：工商银行上海分行静安支行账号：267--03012345一般存款账户：中国银行上海分行账号：267—03012345证券资金账户：利通证券公司账号：012—16688社保基金专户：工商银行上海分行静安支行账号：267--08111678会计核算的财务处理⑴建账⑵识别、审核和整理原始凭证；⑶编制记账凭证；⑷登记明细账和日记账；⑸编制记账凭证汇总表；⑹开设并登记总分类账户；(7)编制会计报表。会计实务课程流程周次本周任务业务量课后作业1企业情况介绍、基本要求、设账完成建账工作2制作原始凭证、编记账凭证、登账业务1-20补完课上未完成部分3制作原始凭证、编记账凭证、登账业务20-40补完课上未完成部分4制作原始凭证、编记账凭证、登账业务41-60补完课上未完成部分5制作原始凭证、编记账凭证、登账业务61-83补完课上未完成部分6制作原始凭证、编记账凭证、登账业务84-90补完课上未完成部分7制作原始凭证、编记账凭证、登账业务91-93补完课上未完成部分8制作原始凭证、编记账凭证、登账业务94-99补完课上未完成部分9制作原始凭证、编记账凭证、登账业务100-108补完课上未完成部分10完成总账、明细账（成本类）补完课上未完成部分11完成总账、明细账（损益类）补完课上未完成部分12完成总账、明细账（其他账户）补完课上未完成部分13结账和报表编制2023/1/246课程要求1.二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全部会计工作。（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔业务开始工作量较大，应分工完成。2.课程中应准备会计办公的基本物件：黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁）注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具2023/1/247业务流程会计循环体系经济业务②填制和审核凭证①设置会计科目③登记账簿⑦编制会计报表⑤对账和结账④财产清查核对复式记账方法运用

⑥试算平衡表2023/1/248本周要求（第一周）设账：教材P16-25页根据“账页格式”要求栏选择正确的账页，要求为（略）的不需要设账；“材料采购”横线登记式可参考教材333页；“原材料”等数量金额式单价可参考教材25页；“生产成本——基本/辅助生产成本”（P24）明细账可参考教材337页，其中明细项目填列内容在24页列出；“制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材339页，明细项目在24页；“应交税费——应交增值税”明细账可参考教材341页，明细项目在25页2023/1/249三栏式举例例现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11初余2500002023/1/610数量金额式举举例——-马口铁——明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分121初余320720002023/1/611账簿的的登记记规则则（1）必须须根据据审核核无误误的会会计凭凭证（（日记记账）），及及时地地登记记各种种账簿簿。会计凭凭证账簿簿（2）记账账要用用蓝黑或或黑色色墨水水书写，，不能能用圆圆珠笔笔或铅铅笔，，以保保证账账簿记记录清清晰耐耐久，，便于于日后后查考考。红墨水水只能能限于于冲账账、划划线和和改错错时使用用。2023/1/612账簿的的登记记规则则总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方（3）说明明简明明扼要要,书写适适当留留格2023/1/613（4）账簿应应按页次次编号，，防止散散失。记记账时，，应按页页逐页逐逐行登记记，不能能跳行隔隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目目:银行存款款第45页总分类类账账账簿的登登记规则则2023/1/61499年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款作废总分类账账作废（5）如果发生了了跳行隔页，，应在空页或或空行处用红色墨水划对对角线注销，并注明“作废”字样。账簿的登记规规则2023/1/615一、账簿的登登记规则（6）账页记完时时，应在每每页最后一行行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出出借、贷方的的发生额累计计和余额；在在下一页第一一行的“摘要要”栏中，写写上“承上页”（或接前页页）字样，将上页末的发发生额和余额额转入，然后在下一一行开始登记记新的业务。。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账账2023/1/6账簿的的登记记规则则2023/1/616（7）若需需结出出余额额，应应在““借或或贷””栏写写表示示余额额方向向“借”或““贷”，如如果余余额为为０，，方向向栏写写“平”。如如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000平0应收账账款总总账账簿的的登记记规则则2023/1/617本周要要求（（第二二-七周））（1）填制制和审审核原原始凭凭证原始凭凭证填填制要要求：：记录真真实内容完完整书写规规范填制及及时用笔要要求：：单页凭凭证：：黑色色水笔笔大写金金额：：壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角角、分分、零零、整整元/角整，，分，，连续续的零零只写写一个个；小写金金额：：写到分分，前前加￥￥，，不得得连笔笔；数数字与与底线线应成成600的倾斜斜，不不要顶顶满格格（行行）。。除““4、5”以外的的各单单数字字，均均应一一笔写写成，，不能能人为为的增增加数数字的的笔画画。编号：：连续，，预先先编号号不得得撕毁毁，作作废盖盖章；；错误：：按规定定方法法改正正。2023/1/61819转账支票票是由付付款人签签发支付付款项的的一种票票据。存根部分分出票部分分日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改

本周要求求（2）编制记记账凭证证填制日期期；科目运用用准确，，会计分分录正确确；摘要言简简意赅；；保证科目目对应关关系清晰晰；要附有原原始凭证证，并应应注明其其张数；；各种记账账凭证必必须连续续编号，，以便查查考。注意：在会计实实务中，，现金和和银行存存款之间间的划转转业务，，既涉及及到了货货币资金金收入业业务，又又涉及到到货币资资金支出出业务，，为了避避免记账账重复，，只编制付付款凭证证，不编制制收款凭凭证。2023/1/62021编制记账账凭证填制凭证经济业务务有货币资金项目吗?货币资金增加吗?Y转账凭证N收款凭证Y付款凭证N货币资金金：库存现金金银行存款款22

收款凭证

年月日

总字第号收字第号附件张主管审核出纳制单记账

十

百千

合计(大写)

分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额贷方科目摘要二级科目一级科目记账

借方科目银行存款款√国家投入入货币实收资本本国家资本本2008252114500000450000￥0肆万伍仟仟元整张三李四王五陈淑贤王五√√①2月5日，国家家投入货货币45000元，企业业已存入入银行。。借：银行行存款45000贷：实收收资本——国家资本本45000总字第1号收字第１号

转账凭证

总号

分号

年

月

日

附件

张

摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额

万千百十元角分万千百十元角分

合计

财会主管

复核

记账

制单

23原材料甲材料√购料欠款款应付账款款振华厂2008210212800000￥800000张三李四陈淑贤王五√√√②2月10日，购入入甲种原原材料500公斤，单单价16元，共计计8000元款尚未未向振华华厂支付付。借：原材材料——甲材料8000贷：应付付账款——振华厂8000总字第2号转字第１号800000￥80000024

付款凭证

年

月

日

总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单

记账

十百千

合计(大写)

分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账

贷方科目银行存款款√偿还短期期借款短期借款款流动资金金借款20082153116000000600000￥0陆万元整整张三李四王五陈淑贤王五√√③2月15日，用银银行存款款60000元偿还流流动资金金借款。。借：短期期借款——流动资金金借款60000贷：银行行存款60000总字第3号付字第１号25

付款凭证

年

月

日

总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单

记账

十百千

合计(大写)

分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账

贷方科目银行存款款√提现库存现金金200822142160004￥60004肆佰陆拾拾元整张三李四王五陈淑贤王五√④2月21日，从银银行提取取现金460元。借：库存存现金460贷：银行行存款460总字第4号付字第2号

转账凭证

总号

分号

年

月

日

附件

张

摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额

万千百十元角分万千百十元角分

合计

财会主管

复核

记账

制单

26生产成本本A产品分配工资资费用应付职工工薪酬20082295211600000220000￥0张三李四陈淑贤王五⑤2月29日，计算算（分配配）应付付职工工工资22000元，其中中，A产品生产产工人工工资16000元，车间间管理人人员工资资4000元，厂部部管理人人员工资资2000元。借：生产产成本——A产品16000制造费用用4000管理费用用2000贷：应付付职工薪薪酬22000总字第5号转字第2号制造费用用管理费用用4000002000002200000220000￥027特例2：一笔经济济业务一一张凭证证填不下下时,可以填多多张记账账凭证，，编分号号。例如：12月31日，结转转有关支支出类账账户的余余额。借：本年年利润27300贷：主营营业务成成本20000销售费用1500营业税金及及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出出1000所得税费用用200可以拆成两两个复合的的会计分录录①②，编分号。。总字第3号转字第2号28

转账凭证

总字第

号

年月日转字第

号

附件张会计主管