企业税务管理培训

企业税务管理培训第1章企业税务管理导论1.1引例——自身管理不同引发的税负“跷跷板”1.2企业税务管理的必要性和特点1.3企业税务管理的内容和作用1.4企业税务管理的原则和依据1.5企业税务管理的方法1.6企业税务管理组织学习指引何谓企业税务管理？企业税务管理的基本内容、主要作用、基础流程和常用方法有哪些？企业税务管理应遵循哪些原则？企业税务管理如何组织和操作？……这一系列问题都是企业所有者或企业经营者首先需要了解的基础性问题，也是企业税务管理作为一门学科需要阐明的基本问题。为此，本章从导论、方法、组织等方面分别阐述企业税务管理的基本原理。1.1引例——自身管理不同引发的税负“跷跷板”1.1.1弱化自身管理必然加重税负1.1.2强化自身管理，靠“内功”减轻税负1.1.1弱化自身管理必然加重税负

五个案例分别从企业决策管理、营销管理、财务管理等角度揭示了税务管理不善可能导致的后果。1.1.2强化自身管理，靠“内功”减轻税负企业决策者或管理者如果节税意识比较强，在企业各项涉税业务中随时随地都能注意依法科学地设法降低自身税负，使其税负尽可能减轻，不仅能有效避免企业因税务违规受罚，而且能促进企业税务管理的素质和水平不断提高。1.2企业税务管理的必要性和特点1.2.1企业税务管理的概念1.2.2企业税务管理的必要性1.2.3企业税务管理的特点1.2.1企业税务管理的概念企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。企业税务管理的代表性观点“无关论”“关系论”“技巧论”“筹划论”以上对企业税务管理的认识都没有真正从“管理”的角度去看待企业税务问题，因此都有一定的片面性和局限性。1.2.2企业税务务管理的的必要性性首先，企企业的纳纳税义务务是由于于企业涉涉税业务务的经营营而产生生的，换换言之，，企业经经营的任任何一个个环节只只要涉及及“税””，那么么这个环环节就有有税务管管理的需需要。从从这个意意义上说说，企业业税务管管理应当当渗透到到企业经经营管理理的各环环节之中中，而不不是独立立于企业业经营管管理之外外。其次，企企业税负负是企业业经营的的外在成成本，凡凡成本都都有管理理和控制制的必要要。再次，企企业要面面对的““税”多多种多样样，其规规定也纷纷繁复杂杂且经常常变动，，而税法法的罚则则又非常常严厉，，稍有不不慎，就就可能招招致高额额罚款。。从这个个意义上上说，税税负成本本是一种种具有高高风险和和高弹性性的成本本，所以以从成本本控制的的对象看看，税负负成本更更需要管管理和控控制。1.2.3企业税务务管理的的特点企业税务务管理是是一种依依法的自自律性管管理企业税务务管理是是力求依依法降低低自身税税负的自自救性行行为企业税务务管理是是一种融融合自身身生产经经营特点点的内部部组织行行为，它它是通过过依法规规范自身身业务流流程、约约束自身身涉税行行为、优优化自身身纳税方方案等来来实现其其管理目目标的内内部组织织活动企业税务务管理与与征管部部门税收收管理的的关系联系：两两者都要要依据国国家有关关税收政政策、法法规来进进行，且且企业税税务管理理从属于于政府的的税收管管理，即即企业税税务管理理必须服服从征收收部门的的管理，，接受征征管部门门的检查查、指导导和监控控，企业业税务管管理是政政府税收收管理的的必要补补充。区别：两两者在管管理的对对象、管管理目的的、管理理职能、、管理手手段和方方法以及及管理组组织等方方面都有有明显的的区别。。企业管管理是政政府税收收征收管管理的延延伸。1.3企业税务务管理的的内容和和作用1.3.1企业税务务管理的的内容1.3.2企业税务务管理的的作用1.3.1企业税务务管理的的内容统而言之之，企业业税务管管理的内内容主要要有两个个方面：：一是企企业涉税税活动管管理，二二是企业业纳税实实务管理理。从企企业生产产经营活活动与税税务的联联系来看看，企业业税务管管理的内内容大致致可作如如下划分分。1税务信息息管理包括企业业外部和和内部的的税务信信息收集集、整理理、传输输、保管管，以及及分析、、研究、、教育与与培训等等。2税务计划管管理包括企业节节税筹划、、企业重要要经营活动动或重大项项目的税负负测算、企企业纳税方方案的优化化和选择、、企业年度度纳税计划划的制定、、企业税负负成本的分分析与控制制等。3涉税业务的的税务管理理大致包括企企业经营决决策税务管管理、企业业投资的税税务管理、、企业营销销的税务管管理、企业业筹资的税税务管理、、企业技术术开发的税税务管理、、商务合同同的税务管管理、企业业税务会计计管理、企企业薪酬福福利的税务务管理等。。4纳税实务管管理企业纳税实实务包括税税务登记、、纳税申报报、税款缴缴纳、发票票管理、税税收减免申申报、出口口退税、税税收抵免、、延期纳税税申报、非非常损失报报告等。5税务行政管管理一般包括税税务证照保保管、税务务检查应对对、税务行行政复议申申请与跟踪踪、税务行行政诉讼、、税务行政政赔偿申请请和办理、、税务司法法诉讼、税税务公关、、税务咨询询等。1.3.2企业税务管管理的作用用企业税务管管理的作用用依附于企企业税务管管理的目标标。从一般意义义上讲，企企业税务管管理通常由由四大基本本目标构成成：一是减减轻企业税税负，提升升效益。二二是降低税税负成本，，提成企业业产品和服服务的市场场竞争力。。三是力争争企业和个个人涉税零零风险。四四是依法维维护自身权权益。这四大基本本目标体现现了企业税税务管理的的核心价值值和基础作作用。企业税务管管理的作用用有：通过自身管管理的强化化，减轻企企业税负，，提高效益益；通过强化企企业税务管管理减轻企企业税负，，进而增强强企业产品品或服务的的市场竞争争力；降低企业和和个人的涉涉税风险；；通过强化自自身的管理理，以求最最大限度地地依法维护护自身的权权益；1.4企业税务管管理的原则则和依据1.4.1企业税务管管理的原则则1.4.2企业税务管理的的依据1.4.1企业税务管管理的原则则1依法管理原原则2事先筹划原原则3全员参与原原则4全过程管理理原则5整体最优和和整体协调调原则1.4.2企业税务管管理的依据据国家明令颁颁布的税收收法规和分分税种的暂暂行条例；；与企业生产产经营和权权益保护有有关的法规规；各级政府颁颁布的行政政法规及政政策条例等等；某些行业性性标准（尤尤其是定价价及收费标标准）和国国际惯例等等，虽没有有法定约束束力，但企企业必须遵遵守；企业自身制制定或与他他人约定的的具有一定定法律约束束力的章程程、合同、、协议及规规章制度等等。1.5企业税务管管理的方法法1.5.1预先筹划法法1.5.2程序控制法法1.5.3目标管理法法1.5.4专家咨询法法1.5.5税务代理法法1.5.6专项培训法法1.5.1预先筹划法法预先筹划法法是指企业组组建形式选选择、投资资决策、重重大经营决决策、资本本运营决策策之前，即即在企业主主要纳税义义务发生之之前先进行行统一筹划划，通过纳纳税方案的的优选和周周密的计划划安排，对对相关的涉涉税业务进进行有计划划地管理，，并尽最大大可能做到到税负最低低的一种管管理方法。。这种方法对对大中型企企业尤其适适用。1.5.2程序控制法法程序控制法法是指通过制制定规范的的涉税业务务运作程序序，力求使使企业所有有的涉税行行为都按规规范的程序序操作，进进而将涉税税事项的管管理处于适适时控制状状态的一种种管理方法法。在企业税务务管理中，，无论企业业大小，也也无论事情情大小，严严格按规范范程序操作作是十分重重要的。1.5.3目标管理法法目标管理是企业成本本控制中一一种成熟的的管理方法法，它是将将成本控制制目标按成成本形成过过程或环节节进行层层层分解，形形成前后关关联的目标标体系，分分别加以控控制和管理理，进而使使整体目标标得以实现现的一种系系统管理方方法。这种种管理思想想在企业税税务管理中中同样可以以加以运用用。值得指出的的是，在目目标管理法法的运用中中，切忌主主观臆定税税负降低目目标，否则则，很可能能就是纸上上谈兵或刺刺激责任人人铤而走险险。1.5.4专家咨询法法现实中要想想企业经理理人都能精精通税务，，那是不太太可能的。。因此，聘聘请税务顾顾问或遇到到专项税务务问题向专专家咨询是是切实可行行的管理办办法。1.5.5税务代理法法企业规模太太小，管理理就相对简简单，且税税务管理的的具体事项项也就较少少。所以，，采用税务务代理的方方式是最经经济的管理理办法。一一方面，省省去了本身身对税务外外行的担忧忧和避免可可能发生的的过失，另另一方面，，花较小的的代价请专专业机构代代理还可以以及时获得得专业人士士对企业税税务管理的的指导对小型企业业来说，税税务代理不不失为企业业税务管理理的有效办办法。1.5.6专项培训法法专项培训法法是指对某项项税务专门门规定、某某些税务技技巧、某项项税收政策策或法规变变动等进行行的短期专专门培训。。对大中型企企业而言，，某些税务务事项牵涉涉面广，对对企业税负负影响较大大，则需要要组织专门门培训，或或是让有关关人员参加加外部的某某些专项培培训，借以熟熟悉相关操操作。这些些培训的过过程，其实实就是管理理过程的一一部分。1.6企业税务管管理组织1.6.1当前企业税税务管理的的主要障碍碍1.6.2我国企业税税务管理组组织存在的的主要问题题1.6.3企业发展模模式与企业业税务管理理组织1.6.4我国企业组组织形式及及其税负特特征1.6.5企业税务管管理组织应应考虑的主主要因素1.6.6企业税务管管理组织的的几种模式式1.6.7企业税务管管理组织应应注意的问问题1.6.1当前企业税税务管理的的主要障碍碍1观念障碍2人才障障碍3理论障障碍4环境障障碍1.6.2我国企业税税务管理组组织存在的的主要问题题普遍陷入企企业税务的的认识误区区，轻事前前管理，重重事后攻关关；税务管理与与经营过程程脱节，大大多集中在在纳税义务务产生之后后的事后管管理；企业税务管管理岗位缺缺失，因而而缺乏必要要的管理授授权；企业税务管管理大多数数属于企业业财务的““兼管”性性质，职责责相对淡化化；税务信息相相对屏蔽，，管理者对对自身及员员工的税务务知识培训训不重视。。1.6.3企业发展模式式与企业税务务管理组织根据我国各种种企业的发展展情况，可以以将企业的发发展模式概括括为如下几种种情形：A模式单一经营组织织从单个地区区发展到国内内多个地区，，再从国内向向国外发展。。众多百年老店店走的就是类类似的发展道道路。突出特点：始始终坚持单一一的经营领域域和单一的经经营组织，只只是规模由小小到大、区域域逐步拓宽，，所以，管理理相对成熟，，费用相对较较低，控制比比较容易，市市场经营风险险抵御能力相相对较强。缺点：经营领领域较窄，行行业系统风险险影响较大。。B模式靠单一企业的的主体业务起起步，通过规规模扩张及产产业延伸，使使企业不断发发展壮大，企企业触角从单单一地区向多多地区逐步扩扩展，再从国国内向国外拓拓展；与此同同时，企业组组织从单一组组织向多级组组织再向集团团化转变。这是多数成功功企业的通用用发展模式。。突出特点：主主业非常突出出，核心竞争争力不断增强强，在发展主主业的同时进进行产业延伸伸，使产品、、服务、技术术、管理和品品牌等的增值值潜力得以充充分挖掘。缺点：企业层层级逐渐增加加，掌控的难难度随之加大大。且随着产产业的逐步延延伸，许多原原本属于外部部关联的业务务逐步转化为为内部关联，，理财和税务务等变得日益益复杂，关联联影响因素逐逐渐增多，非非系统风险逐逐渐加大。C模式多元化产业发发展模式。企企业虽然是从从单一企业组组织起步，但但主业相对模模糊，什么赚赚钱做什么。。随着企业实实力的增强，，企业迅速向向多级组织发发展。许多投资控股股公司或综合合性集团类企企业就是这类类发展模式。。突出特点：风风险分散效用用较大，所谓谓“东方不亮西方方亮”，企业受行业性性系统风险的的影响较小。。缺点：主业不不突出，难以以形成核心竞竞争力，由于于行业差距大大，企业品牌牌及企业文化化等无形资产产的积累效用用难以发挥。。D模式即“区域发展型战战略”，企业始终集集中在某一地地区的某一行行业或关联行行业内发展，，企业组织随随企业规模的的扩张而扩张张。创立地位于较较大的消费市市场并且奉行行求稳经营的的企业通常会会采取这种模模式。例如上海的许许多本地企业业就是这样做做的，其理念念是“守住上上海，做好上上海足矣”。。好处：避免了了进入新市场场的麻烦与风风险，减少了了跨地区、跨跨文化经营带带来的困难。。缺点：企业的的发展空间和和速度不会太太快或太大。。企业的发展与与企业税务管管理的关系企业的发展与与企业税务管管理的关系较较为模糊。总之，企业规规模越大，税税务管理越重重要；企业涉涉税业务范围围越宽，税务务管理难度越越大；企业层层级越多，税税务管理组织织的难度越大大。企业规模模越大、涉税税范围越宽，，企业的税负负弹性就相对对较大，其节节税的潜力也也就越大。企企业涉税范围围越宽，企业业税务集中管管理和控制的的必要性就越越强。1.6.4我国企业组织织形式及其税税负特征从法律形式来来分，企业可可分为公司制制企业、合伙伙企业和独资资企业三类。。公司制企业业又可分为有有限责任公司司、股份有限限公司、两合合公司（在我我国目前尚不不存在）。无无限责任公司司实际上就是是合伙企业。。1、有限责任公司司有限责任公司司是指由少数有有限责任股东东，根据国家家有关有限责责任公司的法法律设立，其其资本总额不不分成若干等等额股份公开开向外募集，，而由股东缴缴足，各股东东对公司责任任以各自出资资额为限的公公司组织形式式。税负特征：作作为一个具有有法律上独立立人格的企业业，各国一般般对有限责任任公司及其股股东都要征税税。一方面，，公司的营业业利润在企业业环节课征公公司税，即对对公司征收公公司所得税。。另一方面，，要对股东从从公司分得的的利润征收个个人所得税。。由于股息是是税后利润，，这样就会产产生双重征税税。有限责任任公司由少数数股东控制，，很容易成为为避税工具，，一些国家还还对有限责任任公司的未分分配利润按个个人所得税税税率征收所得得税。有限责责任公司大多多要缴纳营业业税、增值税税、消费税、、关税、印花花税、房产和和土地使用税税及地方附加加税等等。2、股份有限公司司股份有限公司司是指公司资本本分成若干等等额的股分，，由发起人认认购全部股份份，或由发起起人认购一部部分股份，其其余股份向外外公开募集，，由认购人按按认购股份缴缴入股本金，，股票可以自自由转让，股股东按所持有有的股份取得得股息，对公公司责任的承承担以其股本本金额为限的的公司组织形形式。税负特征：大多数国家对对股份有限责责任公司及其其股东都要征征税。一方面面对公司征收收公司所得税税，另一方面面要对股东从从公司分得的的利润征收个个人所得税。。因此各国往往往采用抵免免制度或免税税制度来消除除对公司和个个人的双重征征税。我国国国家税务总局局（1997）文件规定定，股份制企企业，公司资资本公积转增增股本数额，，不作个人所所得，可不征征收个人所得得税。3、合伙企业税负特征：目前，许多国国家对公司和和合伙企业实实行不同的纳纳税规定。公公司的营业利利润在企业环环节课征公司司税，税后利利润作为股息息分配给投资资者，投资者者还要缴纳一一次个人所得得税，而合伙伙企业则不作作为公司看待待，营业利润润不交公司税税，只课征各各个合伙人分分得收益的个个人所得税，，税率为20%。4、独资企业与个个体工商户税负特征：独独资企业不征征收企业所得得税，只征收收个人所得税税，税率为20%。所得得税方面，个个体工商户适适用五级累进进税率。纯粹从税收角角度来考虑，，个体工商户户的税负较公公司企业稍轻轻。就税收负担来来说，公司形形式应该是以以股份有限公公司为佳。因为：第一，，世界各国税税法中鼓励投投资的有关条条款所规定的的企业各项税税收减免，主主要是以股份份有限公司组组织的生产企企业为适用对对象，企业以以这种形式出出现，自然可可以享受优惠惠待遇。第二二，就股东而而言，采用这这种组织形式式经营，在我我国公司资本本公积转增股股本数额，不不作个人所得得，可不征收收个人所得税税。而有限责责任公司则不不适用这一规规定。1.6.5企业税务管理理组织应考虑虑的主要因素素1企业发展目标标和发展模式式2企业自身的规规模和税负特特征3企业的管理风风格和企业文文化4企业所处的法法制、经营、、竞争及管理理环境5企业员工的素素质1.6.6企业税务管理理组织的几种种模式1委托中中介机机构代代理税税务模模式2税务顾顾问或或专项项咨询询模式式3专项筹筹划模模式4专责税税务管管理岗岗位或或管理理部门门模式式大中型型企业业配备备税务务专员员或设设置专专门的的税务务管理理部门门的必必要性性在于于：税法繁繁多复复杂，，富有有很强强的专专业性性，没没有专专门部部门和和高素素质的的专门门人员员是