企业人工成本管理控制

企业人工成本的分析和控制主讲人：狄煌本人简介企业分析和控制人工成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动分析和控制人工成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平人工成本的概念人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。国际劳工组织对人工成本的解释人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。人工成本七个构成项目从业人员劳动报酬社会保险费用职工福利费用职工教育费用劳动保护费用职工住房费用其它人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分。社会保险费用养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用社会保险费费用概念社会保险费费用是指企企业按国家家规定参加加养老保险险、医疗保保险、失业业保险、工工伤保险和和生育保险险，以及企企业自行建建立的各项项补充性质质的保险和和为企业内内部从业人人员负担的的商业性保保险。社会会保险费用用以企业实实际缴纳和和支付为原原则，其中中包括由企企业缴纳给给社会保险险机构的部部分、企业业自行负担担的部分和和支付给离离退休人员员的其它费费用，但不不包括企业业从业人员员个人缴纳和和负担的部分。职工福利费费用企业提取的的职工福利利费公益金等集集体福利设设施费用其它福利性性支出概念职工福利费费是按照企企业工资总总额14%的规定比比例提取的的，主要用用于职工医医药费、医医护人员工工资、医务务经费、职职工因工负负伤赴外地地就医路费费、职工生生活困难补补助、在职职工集体福福利设施内内工作人员员的工资以以及其它按按国家规定定的福利性性支出。公公益金是企企业税后利利润分配项项目，用于于修建职工工集体福利利设施。其其它福利性性支出是企企业通过其其它渠道列列支的超支支医药费或或其它各种种福利性支支出。职工教育费费用企业提取的的职工教育育经费其它职工教教育培训费费用支出概念职工教育经经费目前是是按照职工工工资总额额的1.5%计提，，用于职工工学习先进进技术和提提高文化水水平方面的的支出。除除此之外，，还要列入入从其它渠道道支出的的有关职工工教育培培训方面面的费用用。劳动保护护费用概念劳动保护护费用是是指企业业购买或或负担的的职工可可实际享享用的劳劳动保护护用品、、食品、、饮料、、服装和和保健用用品等方方面的开开支，或或是以此此名义支支付给职职工的货货币收入入，但不不应包括括企业劳劳动保护护费会计计科目中中支出的的劳动保保护设备备购置、、维修以以及个人人只能在工工作现场场使用的的特殊用品品等项费费用。职工住房房费用由企业负负责缴纳纳的住房房公积金金由企业建建立并负负担的职职工住房房基金职工住房房折旧费费用由企业负负担或补补贴的职职工住房房维修费费用职工住房房补贴职工住房房费用概念住房公积积金是指指由企业业按照国国家政策策规定根根据职工工工资比比例承担担并交纳纳给有关关管理部部门的法法定部分分。住房房基金是是指企业业根据自自身需要要自主建建立的住住房基金金中由企企业负担担的部分分。职工工住房折折旧费用用是指企业拥有有产权的职工住住宅或宿宿舍根据据其不同同的使用用年限每每年提取取的折旧旧费用。。职工住住房维修修费用是是指企业对拥拥有产权权的职工住宅宅或宿舍舍进行维维修过程程中所负负担的费费用。职职工住房房补贴是是指企业业依据政政府规定定或自身身需要建建立的住住房补贴贴项目，，以及为为职工购购房或租租房过程程中弥补补差价的的费用支支出。其它人工工成本企业不在在岗职工工生活费费职工招聘聘解聘费费用工会活动动费用企业补助助给子弟弟学校和和技工学学校的经经费其它用于于职工的的支出其它人工工成本概念企业不在在岗职工工生活费费是指企企业对长长期不在在岗却仍仍保持着着劳动关关系的职职工所承承担和支支付的生生活费用用。职工工招聘解解聘费用用是企业业在招聘聘解聘过过程中实实际发生生的各项项费用，，如：广广告费、、场租费费、交通通费、手手续费、、劳务费费等项目目。工会会经费是是企业按按职工工工资总额额2%的的比例计计提后拨拨缴给工工会使用用的经费费。企业业补贴给给子弟学学校和技技工学校校经费是是指企业业向附属属于企业业的或与与企业有有资助关关系的中中、小学学和技工工学校支支付的各各项费用用。其它它用于职职工的支支出是指指无法归归入以上上类别而而应计入入企业人人工成本本的各项项费用支支出。如何寻找找各项人人工成本本支出的的数据了解企业业全部成成本费用用构成制造费用用、管理理费用、、销售费费用、财财务费用用掌握人工工成本列列支的规规律了解人工工成本项项目的列列支科目目将有关人人工成本本的列支支科目根根据需要要在分类类的基础础上进行行适当细细化以费用实实际发生生为基本本原则进进行汇总总统计相关指标标之间的的关系销售收入入=C1+C2+V+M增加值=C2+V+M成本费用用总额=C1+C2+V物耗成本本=C1+C2注：C1是劳劳动对象象的转移移价值；；C2是劳劳动手段段的折旧旧值；V是人工工成本；；M是剩余余价值人工成本本分析基基础指标标企业从业业人员平平均人数数企业销售售收入（（营业收收入）企业增加加值（纯纯收入））企业成本本（费用用）总额额企业人工工成本总总额人工成本本分析主主要指标标人工成本本占增加加值（纯纯收入））比重人工成本本占销售售收入（（营业收收入）比比重人均人工工成本人工成本本相当总总成本（（费用））的比例例小时人工工成本单位产品品人工成成本含量量人工成本本占增加加值（纯收入入）比重重人工成本本总额人工成本本占增加加值（纯纯收入））比重=---------------×100%增加值（（纯收入入）注：人工工成本占占增加值值（纯收收入）比比重又被被称之为为劳动分配配率。增加值值（纯收收入）是是企业在在一定时时间内从从事生产产经营和和提供劳劳务过程程新创造造出来的的价值，，是企业业必须统统计并上上报政府府统计部部门用以以汇总计计算国内内生产总总值（GDP））和国民民生产总总值（GNP））的基础础数据。。人工成成本属于于企业新新创造价价值中的的一个部部分，是是企业为为取得新新创造价价值和利利润必须须付出的的代价，，同时又又是企业业将一部部分新创创造价值值以直接接和间接接方式对对职工的的全部支支出。建立人工工成本占占增加值值（纯收收入）比比重指标标的意义义（1）说说明人工工成本的的投入产产出比例例；（2）说说明从业业人员报报酬在企企业新创创造价值值中的份份额；（3）从从业人员员人均报报酬与劳劳动生产产率的对对比关系系；（4）可可以较方方便地用用于国际际比较人工成本本占销售售收入（（营业收收入）比比重人工成本本总额人工成本本占销售售收入（（营业收收入）比比重=---------------×100%销售收入入注：人工工成本占占销售收收入（营营业收入入）比重重又被称称之为人事费用用率。从实际际情况看看，一些些企业由由于习惯惯原因或或生产经经营过程程的复杂杂性，在在一定时时间内难难以及时时准确地地统计增增加值或或纯收入入，不易易通过人人工成本本占增加加值（纯纯收入））指标反反映人工工成本状状况，因因此，很很有必要要通过人人工成本本占销售售收入（（营业收收入）指指标，从从另一个个角度反反映企业业人工成成本状况况。建立人工工成本占占销售收收入（营营业收入入）比重重指标的的意义（1）说说明人工工成本的的投入产产出比例例；（2）说说明从业业人员报报酬在企企业总收收入中的的份额；；（3）说说明从业业人员报报酬与劳劳动生产产率的对对比关系系；（4）可可以较方方便地用用于国际际比较人均人工工成本指指标及其其意义人工成本本总额人均人工工成本=-----------------------------从业人员员平均人人数注：人均均人工成成本是企企业一定定时间内内全部人人工成本本支出平平均分摊摊到每一一名从业业人员的的份额。。它可以以表示：：（1））从业人人员以直直接和间间接方式式从企业业得到平平均报酬酬水平；；（2））企业聘聘用一名名从业人人员所需需要负担担的平均均费用水水平。人工成本本相当总总成本（（费用））的比例例及其意意义人工成本本相当企企业人人工成本本总额于总成本本（费=----------------------------×100%用）的比比例企企业成成本（费费用）总总额注：人工成成本相当当于总成成本（费费用）的的比例基基本可以以表明人人工成本本在总成成本（费费用）中中的结构构状况以以及结构构的变动动状况。。因为人人工成本本和其它它成本（（费用））都是企企业为获获得一定定的经济济效益所所付出的的代价，，所以这这一指标标可以基基本反映映企业部部分代价价与总体体代价之之间的关关系。人工成本本相当总总成本（（费用））的比例例这一指指标的缺缺陷这一指标标不可能能直接得得出企业业人工成成本水平平高低程程度的正正确结论论，也不不应该作作为直接接判断企企业人工工成本水水平的依依据。企企业在维维持人工工成本支支出不变变的情况况下，即即使努力力降低了了其它成成本（费费用）支支出水平平，使企企业获得得了更多多的经济济效益，，这一指指标反而而会呈现现上升状状态。同同样，如如果企业业人工成成本在不不断增加加，又伴伴随着浪浪费更加加严重、、其它成成本（费费用）支支出失控控的情况况，这一一指标反反倒会显显示为下下降状态态。因此此，使用用这一指指标必须须慎重，，否则就就会对正正常的分分析判断断产生不不应该发发生的误误导和干干扰作用用。人工成本本支出的的最高限限度和适适度标准准示意图图人工成本本支出最最高限度度增加支出出减少支出出亏损增加加利润增加加---------------------人工成本本支出适适度水平平企业盈亏亏平衡点点分析图图固定成本本总成本总收益EQ1Q2Q3生产销售售数量利润和成成本亏损区域域利润区域域人工成本本支出最最高限度度的测算算人工成本本占人人工工成本×（1-变动费用用率）销售收入入的=---------------------------------×100%最高限度度人人工成本本+固定定费用人工成本本占增加加值最高高限度=人工成成本占销销售收入入的最高高限度÷增加值率率增加值增加值率率=-------------------------××100%销售收入入（营业业收入））注：公式式中的固固定费用用是指除除人工成成本以外外的其他他固定费费用人工成本本支出适适度水平平测算人工成本本占人人工成本本×（1-变动费用用率）销售收入入的=------------------------------×100%适度水平平人人工成本本+固定定费用+目标利利润人工成本本占增加加值适度度水平=人工成成本占销销售收入入的适度度水平÷增加值率率如何确定定适度的的人工成成本控制制标准经验法对企业历历史状况况进行纵纵向分析析比较比较法对同行业业企业状状况进行行横向分分析比较较比较的原原则是：：劳动分配配率或人人事费用用率<竞竞争对手手（优先先考虑））人均人工工成本>竞争对对手目标利润润法根据企业业发展战战略需要要进行具具体测算算人工成本本测算（（举例））[例]某公司人人工成本本总额120万万元，工工资总额额96万万元，变变动费用用率60%，固固定费用用80万万元，增增加值率率40%，目标标利润60万元元。计算结果果：1、公司司最高人人事费用用率24%2、公司司适度人人事费用用率18.5%3、公司司最高劳劳动分配配率60%4、公司司适度劳劳动分配配率46.2%注：变动动费用率率=变动动费用÷÷销售收收入×100%工资成本本测算（（举例））[例]某公司人人工成本本总额120万万元，工工资总额额96万万元，变变动费用用率60%，固固定费用用80万万元，增增加值率率40%，目标标利润60万元元。计算结果果：1、公司司最高人人事费用用率19.2%2、公司司适度人人事费用用率14.7%3、公司司最高劳劳动分配配率48%4、公司司适度劳劳动分配配率36.7%企业人工工成本控控制的前前提条件件企业领导导层重视视全体员工工的理解解和支持持人力资源源管理部部门有人人负责企业财务务等部门门配合企业人工工成本动动态控制制（一））建立人工工成本统统计分析析制度按照规范范要求和和本企业业需要对对人工成成本的历历史数据据和现状状进行统统计分析析根据目前前企业经经营状况况的基础础数据对对人工成成本支出出的最高高限度和和适度水水平进行行测算在综合分分析基础础上确定定企业人人工成本本支出适适度水平平目标定期分析析企业人人工成本本支出情情况，分分析偏离离目标的的原因，，研究控控制措施施（可以以半年一一次）企业人工工成本动动态控制制（二））建立企业业各岗位位的成本本责任制制度模拟市场场核算企企业的成成本--效益确定企业业必须控控制的成成本费用用总额将成本费费用总额额自上而而下层层层分解各各项具体体指标将各项成成本费用用的具体体指标落落实给各各个分厂厂、车间间、班组组和岗位位将各个岗岗位应负负责的成成本费用用的具体体指标写写入职位位说明书书确定并定定期调整整职位说说明书中中的成本本费用标标准让员工了了解并力力争达到到由该岗岗位负责责的成本本费用标标准可以将各各岗位负负责的成成本费用用标准和和质量标标准一同同写入职职位说明明书，并并作为考考核标准准企业人工工成本动动态控制制（三））建立适合合控制人人工成本本的薪酬酬制度将工资作作为控制制重点，，加强工工资支付付能力的的测算，，将测算算结果作作为控制制企业和和下属经经营单位位工资总总额的依依据建立具有有活性的的岗位工工资制度度岗位浮动动工资、、岗位绩绩效工资资、岗位位薪点工工资工资和奖奖金的支支付必须须与该岗岗位负责责的成本本费用标标准的控控制结果果挂钩根据企业业成本、、效益状状况和市市场工资资价位制制定合理理的工资资标准定定位策略略建立和有有利于降降低成本本和技术术、产品品创新的的激励机机制，提提高附加加值（如如：节约约成本奖奖、新产产品提成成、股权权激励等等）企业人工工成本动动态控制制（四））改进人工工成本投投入方式式关键岗位位和重要要岗位是是重点投投入方向向，解决决高岗低低薪和低低岗高薪薪问题合理把握握工资的的投入结结构，归归并津贴贴补贴，，确定死死工资和和活工资资的比例例搞好住房房改革强化员工工培训调整用工工结构企业人工工成本动动态控制制（五））建立人工工成本统统计、审审批、监监控和预预警制度度合理设置置人工成成本列支支科目，，利用手手工或网网络及时时统计人人工成本本支出情情况设置人工工成本各各个支出出项目的的审批权权限，由由专人负负责由人力资资源部门门对各项项人工成成本支出出额以及及人事费费用率和和劳动分分配指标标进行动动态监控控对出现超超过人事事费用率率和劳动动分配率率标准的的情况要要及时预预警企业人工工成本动动态控制制（六））人工成本本过高时时的调整整办法加快主辅辅分离，，解决企企业办社社会问题题，减少少企业负负担的社社会成本本调整资产产结构和和产品结结构，利利用优良良资产和和盈利产产品增加加效益按照岗位位职责要要求竞争争择优配配备适岗岗人员，，形成精精干高效效的人员员结构合理利用用设备与与人工的的替代关关系在迫不得得已的情情况下制制定减发发固定工工资的策策略海量管理理资源免免费下载载：9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。06:24:3606:24:3606:241/7/20236:24:36AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2306:24:3606:24Jan-2307-Jan-2312、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。06:24:3606:24:3606:24Saturday,January7,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2306:24:3606:24:36January7,202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。07一一月月20236:24:36上上午06:24:361月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月236:24上上午1月-2306:24January7,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/76:24:3606:24:3607January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。6:24:36上午6:24上上午06:24:361月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Saturday,January7,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。06:24:3606:24:3606:241/7/20236:24:36AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努