企业财务管理制度及内控制度化管理

企业财务总监班

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

广东现代管理培训中心崔毅教授1华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设2华南理工大学CUI-YI一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理3华南理工大学CUI-YI1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化4华南理工大学CUI-YI1.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力5华南理工大学CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。6华南理工大学CUI-YI二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系7华南理工大学CUI-YI2.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图8华南理工大学CUI-YI2.1.1什么是财务管理

组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。9华南理工大学CUI-YI财务部部门五五个职职能的的发挥挥如何何？显示器器准确、、及时时、客客观，，有没没有完完全做做到？？监控器器服务与与监督督的关关系有有没有有处理理好？？纽带单就““契约约”纽纽带作作用，，财务务与销销售的的合作作协调调如何何？““资金金”纽纽带作作用又又发挥挥如何何？决策参参谋对“财财务没没有决决策权权，只只有建建议权权、知知情权权、参参谋权权和特特定授授权情情况下下的特特定决决策权权、执执行权权和监监督权权，一一定范范围内内的否否决权权”等等财务务职责责是否否有明明确认认识？？在企企业融融资与与投资资决策策中，，财务务有没没有发发挥很很好的的决策策参谋谋作用用？保值、、增值值“财务务与生生产和和销售售同样样重要要，它它也能能为企企业创创造财财富””，企企业从从上到到下是是否形形成这这种共共识？？10华南理理工大大学CUI-YI财财务管管理活活动循循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润11华南理理工大大学CUI-YI企业价价值链链分析析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资资源管管理技术开开发企业基基础设设施辅助活动基本活活动图21价价值值链示示意12华南理理工大大学CUI-YI财财务管管理围围绕的的中心心财务管管理是是企业业价值值链中中的支支持性性活动动，是是为主主体活活动提提供支支持服服务的的。价格库库存成本费费用费用库库存费用信信用信誉费费用企业价价值链链中的的主体体活动动财务务管管理理原料供供应生产加加工成品储储运市场营营销售后服服务13华南理理工大大学CUI-YI2.2财财务管管理制制度财务管管理制制度是企业业财务务管理理体系系中的的一个个重要要组成成部分分。财务管管理制制度是针对对开展展财务务管理理工作作的规规则、、方法法和程程序所所制定定的规规范性性文件件。针对某某一项项财务务管理理工作作，财务管管理制制度规定了了其工作任任务、所涉涉及的的岗位与与职责责以及工作的的基本本内容容和要要求，但财务务制度度本身身不是是程序序、方方法或或细则则。14华南理理工大大学CUI-YI2.3“财务务管理理制度度”在在公司司财务务管理理工作作中的的作用用为财务务管理理工作作提供供组织织保证证。机构的的设置置、财财会人人员的的配备备、职职责分分工。。为财务务管理理工作作提供供体系系保证证。财务管管理体体系；；经营营管理理体系系。为财务务管理理工作作提供供方法法保证证。“管理理手段段”；；程序序；关关键点点。为财务务管理理工作作提供供质量量保证证。权威基基础；；约束束机制制；量量测、、监控控。15华南理理工大大学CUI-YI2.4“财务务管理理制度度”在在公司司财务务管理理工作作中的的运作作有“法法”可可依制定完完善的的财务务制度度，作作为财财务管管理工工作的的指导导依据据。有“法法”必必依、、执““法””必严严明确职职责，，理顺顺流程程，严严格依依照““制度度”的的要求求处理理相关关事务务。违“法法”必必究对违反反制度度规定定的事事务与与相关关人员员追究究责任任，严严肃处处理。。16华南理理工大大学CUI-YI2.5财财务管管理制制度体体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度17华南理理工大大学CUI-YI2.5财财务管管理制制度体体系全面预预算制制度内部控控制制制度统计核核算制制度财务分分析制制度销售采购生产财务组组织制制度财会稽稽核制制度18华南理理工大大学CUI-YI三、企企业典典型的的财务务管理理制度度财务稽稽核制制度财务组组织制制度全面预预算管管理制制度内部财财务控控制制制度生产统统计管管理制制度生产成成本核核算制制度财务分分析制制度19华南理理工大大学CUI-YI3.1财财务务稽核核制度度制度目目的明确公公司开开展财财会稽稽核工工作，，并建建立相相应的的财会会稽核核组织织和稽稽核体体系，，以使使得公公司财财会稽稽核工工作顺顺利、、有效效地实实施。。财务稽稽核工工作的的总体体任务务通过建建立独独立于于财务务部门门之外外的稽稽核组组织，，制定定科学学的财财会稽稽核程程序，，以财财务部部门的的职责责为基基准，，对财财务部部门的的运作作过程程及工工作成成果进进行稽稽核，，以督督促财财务部部门更更好地地发挥挥其专专业职职能的的作用用。20华南理理工大大学CUI-YI3.2财财务务组织织制度度制度目目的明确公公司财财务部部的职职能和和职权权，并并为财财务部部的有有效运运行及及达成成其职职能目目标设设立合合适的的组织织和人人员配配置。。财务组组织管管理内内容框框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定21华南理理工大大学CUI-YI3.2财财务务部业业务流流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算22华南理理工大大学CUI-YI3.3全全面面预算算管理理制度度制度目目的规范公公司全全面预预算的的运作作体系系，明明确以以财务务部为为主的的公司司各部部门在在全面面预算算管理理活动动中的的职责责分工工。全面预预算工工作的的总体体任务务通过围围绕资资金收收支两两条线线，对对未来来经营营活动动进行行计划划与控控制，，将公公司的的各项项经济济行为为纳入入以市市场为为导向向、低低成本本控制制的管管理轨轨道。。同时时通过过对资资金流流、物物资流流与信信息流流的同同步控控制，，充分分发挥挥财务务部门门在公公司整整个生生产经经营活活动过过程中中的纽纽带与与动态态监控控作用用。23华南理理工大大学CUI-YI3.3全全面预预算流流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动24华南理理工大大学CUI-YI3.4内内部部财务务控制制制度度制度目目的明确公公司财财务部部门对对公司司经营营中主主要业业务活活动的的财务务控制制职能能，界界定财财务部部门在在这些些业务务活动动过程程中的的控制制环节节、以以及采采取的的控制制手段段与方方法，，从而而加强强公司司的财财务收收支管管理。。内部财财务控控制工工作的的总体体任务务通过在在公司司经营营的主主要业业务活活动过过程中中建立立有效效的财财务控控制体体系，，协助助总经经理对对业务务活动动的财财务性性管理理，充充分发发挥财财务部部的监监督职职能作作用。。25华南理理工大大学CUI-YI3.5生生产产统计计管理理制度度制度目目的科学、、有效效地组组织公公司生生产部部门的的统计计工作作，保保证统统计资资料的的准确确性、、及时时性与与全面面性，，以真真实反反映公公司的的生产产运作作情况况，并并为公公司生生产经经营核核算比比较以以及各各项生生产经经营决决策提提供有有效依依据。。生产统统计工工作的的总体体任务务通过建建立科科学的的内部部生产产统计计资料料记录录表单单和报报送体体系，，以原原始记记录为为基础础逐级级汇总总填报报，对对公司司的生生产活活动情情况进进行统统计资资料收收集、、整理理和分分析。。26华南理理工大大学CUI-YI3.6生生产产成本本核算算制度度制度目目的规范公公司生生产成成本核核算工工作，，加强强成本本核算算的准准确性性、精精确性性与及及时性性，从从而为为公司司的成成本控控制管管理以以及与与成本本有关关的生生产经经营决决策提提供切切实有有效的的信息息支持持。生产成成本核核算工工作的的总体体任务务健全成成本核核算的的基础础性工工作，，选择择适当当的成成本计计算方方法，，对生生产过过程中中发生生的各各项费费用进进行核核实、、归集集、分分配和和计算算，从从而计计算出出公司司实际际的生生产成成本，，以考考核、、分析析成本本计划划的执执行情情况，，协助助公司司对生生产成成本进进行有有效的的控制制和管管理。。27华南理工大大学CUI-YI3.7财财务分析析制度制度目的规范公司财财务部定期期财务分析析活动的实实施，以及及时、准确确、全面、、有针对性性地反映公公司的经营营状况和财财务状况，，从而切实实发挥财务务分析在公公司经营管管理中的显显示器与决决策参谋的的作用。财务分析工工作的总体体任务由公司财务务部门通过过运用各种种专门的分分析方法，，定期对公公司财务报报表和其他他财务数据据进行系统统的分析和和研究，评评价企业的的经营成果果、财务状状况及其变变动，为改改进公司财财务管理工工作和领导导经营决策策提供重要要的财务信信息。28华南理工大大学CUI-YI

财务分析项目分析期间分析方法3.7财财务分析的的项目内容容、分析期期间与分析析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较29华南理工大大学CUI-YI四、内部财财务控制内部财务控控制内部财务控控制的目标标内部财务控控制的内容容内部财务控控制的方法法30华南理工大大学CUI-YI4.1内内部财务控控制内部财务控控制是从财财务的角度度对企业生生产经营活活动与过程程进行监督督控制，充充分发挥财财务部门的的“监控器器”职能。。意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监 督检检 查内部财务控控制框架31华南理工大大学CUI-YI4.2内内部财务控控制的目标标形成科学的的决策机制制、执行机机制和监督督机制，确确保企业经经营管理目目标的实现现。建立行之有有效的风险险控制系统统，强化风风险管理，，确保企业业各项业务务活动的健健康运行。。堵塞漏洞、、消除隐患患，防止并并及时发现现和纠正各各种欺诈、、舞弊行为为，保护企企业财产的的安全完整整。规范企业会会计行为，，保证会计计资料真实实、完整，，提高会计计信息质量量。32华南理工大大学CUI-YI4.3内内部财务控控制的内容容以企业经济济活动为对对象，规定经济济活动必须须遵守的方方针、政策策，以及控控制经济活活动的方法法、措施和和程序，以以保证经济济活动的合合法性和有有效性。以会计核算算系统为对对象，规定会计计核算应遵遵循的原则则、方法和和程序，以以保证会计计信息资料料的正确性性和可靠性性。如填制制和审核会会计凭证制制度、复式式记帐方法法、财产定定期盘存、、会计稽核核检查等。。以流动资产产、固定资资产和其他他资产为对对象，规定资产产购入、验验收、保管管、维护、、领用等部部门和环节节的职责、、权限、手手续和程序序，以保护护资产的安安全完整。。如材料验验收及限额额领用控制制制度、产产成品入库库和出库控控制制度、、资产定期期清查制度度等。以负债和所所有者权益益为对象，控制企业业的资本结结构和财务务结构。33华南理工大大学CUI-YI4.4内内部财务控控制的方法法（一）职务分工控控制各项经济业业务的处理理程序应有有合理分工工。不相容职务务应严格分分工。授权批准控控制一般授权与与特殊授权权授权代理人人业务记录控控制原始记录凭证传递递会计核核算记录录核对人员素质控控制职责培训考核奖奖惩职务务轮换34华南理工大大学CUI-YI4.4内内部财务控控制的方法法（二）全面预算控控制计划职能的的体现、日日常控制的的标准、事事后分析的的参照、考考核的标准准、奖惩的的尺度财产保全控控制未经授权的的人员对财财产的直接接接触、盘盘点风险控制风险意识、、财务风险险、经营风风险、复合合风险、其其他风险、、资源整合合风险、各各风险的关关键控制点点内部报告控控制内部审计控控制35华南理工大大学CUI-YI五、企业内内控制度综综合体系“采购-付付款”业务务活动的内内部财务控控制制度流流程“销售-收收款”业务务活动的内内部财务控控制制度流流程“费用支出出”业务活活动的内部部财务控制制制度流程程现金管理制度度36华南理工大学学CUI-YI五、企业内控控制度综合体体系应付款成本费用应收款现金原材料在制品产成品物流资金流业务活动37华南理工大学学CUI-YI5.1“采采购-付款””业务活动的的内控制度流流程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）38华南理工大学学CUI-YI5.2“销销售-收款””业务活动的的内控制度流流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）39华南理工大学学CUI-YI5.3“费费用支出”业业务活动的内内控制度流程程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）40华南理工大学学CUI-YI5.4现金金管理制度钱帐分管制度度现金开支审批批制度日清月结制度度现金清查制度度现金保管制度度出纳员和会计计人员相互牵牵制，相互监监督，从而减减少错误和贪贪污舞弊的可可能性。明确本单位现现金开支范围围，制定各种种报销凭证，，规定报销手手续和办法，，确定各种现现金支出的审审批权限。清理各种现金金收付款凭证证，登记和清清理日记帐，，现金盘点，，检查库存现现金是否超过过规定的现金金限额。定期或不定期期地对库存现现金情况进行行清查盘点。。41华南理工大学学CUI-YI六、财务管理理制度及内控控制度的建设设制度设计与建建立制度的实施运运行制度效果评价价制度调整优化化制度的实施运运行制度设计与建建立制度效果评价价制度调整优化化42华南理工大学学CUI-YI6.1财务务管理制度设设计与建立制度设计的原原则制度设计的步步骤制度的公布与与沟通43华南理工大学学CUI-YI财财务管理制度度设计的原则则合规性财务管理制度度制定时，应应遵循国家有有关法律规定定。适用性考虑企业生产产经营、市场场业务管理的的特点和要求求。可行性财务管理制度度应对经济业业务的处理程程序要有明确确规定，并要要简便易行，，便于实际操操作和运行。。健全性财务管理制度度应规范企业业各项经济活活动，覆盖产产、供、销的的全过程，涵涵盖对人、财财、物的全方方位管理。44华南理工大学学CUI-YI财财务管理制制度设计的步步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计计范围，落实实设计人员，，安排进度。。企业内外基本本情况，企业业财务制度现现状及实施情情况，各类主主要业务财务务处理程序的的调查。确定制度设计计方案，按设设计分工展开开。通过一段时间间的试行，检检查制度的可可行性与有效效性。45华南理工大学学CUI-YI财财务管理制制度的公布与与沟通财务制度应以以企业管理文文件的形式，，通过正式的的审批流程予予以颁布。财务制度公布布后应根据管管理层次，依依次在企业内内部对员工开开展培训。培训之前应由由企业领导人人明确表达管管理高层对财财务制度的支支持与制度实实施的坚决性性。培训内容包括括财务管理制制度体系，各各项制度的内内容、对各岗岗位员工的要要求，以及制制度实施中应应注意的问题题。46华南理工大学学CUI-YI6.2财务务管理制度的的实施运行制度实施运行行的组织保证证制度的执行力力问题制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调47华南理工大学学CUI-YI财财务管理制制度实施运行行的组织保证证管理高层的支支持与独立的的监督稽核财务制度体系系外内各项财务制度度明确完成任任务必需的组组织安排与各各岗位职责各项财务制度度之间在各岗岗位职责要求求的协调一致致各项财务制度度内在的对本本制度实施的的控制监督的的组织安排明确财务部门门在财务制度度实施中的主主体地位明确其他职能能部门遵照财财务制度运作作的要求48华南理工大学学CUI-YI财财务管理制制度的执行力力问题财务管理制度度本身的可执执行性?财务管理制度度对现实的符符合性?各项财务管理理制度间的一一致性?员工对财务管管理制度的了了解性?管理高层的意意识观念与管管理风格?企业内其他管管理制度的配配合协调?员工素质与员员工积极性?评价考核与奖奖惩机制?49华南理工大学学CUI-YI财财务管理制制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调坚持按财务管管理制度的要要求办事，对对不符合制度度规定的行为为一律禁止。。在财务制度实实施过程中从从实际出发，，根据情况的的变化采取适适当措施，必必要时采取变变通办法。灵活性原则性平衡50华南理工大学学CUI-YI6.3财务务管理制度效效果评价制度运行的控控制与评价机机制制度本身的完完整有效性评评价制度运行过程程的有效性评评价制度的实施结结果评价制度实施中人人员的评估51华南理工大学学CUI-YI6.4财务务管理制度的的调整与优化化制度的稳定性性与调整性的的关系制度调整与优优化的过程52华南理工大学学CUI-YI制制度的稳定定性与与调整整性的关系财务制度稳定定性财务制度调整整性制度的权威行为习惯价值认同技术变化市场变化组织变化协调53华南理工大学学CUI-YI制制度调整与与优化的过程程财务管理制度度体系的“管管理评审”财务管理制度度调整的频率率与范围防止财务管理理制度调整时时出现“制制度真空”54华南理工大学学CUI-YI七、公司财务务管理制度诊诊断公司财务制度度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计55华南理工大学学CUI-YI7.1 企业业财务制度的的全面性诊断断“全面性”是是指公司全部部财务管理制制度所约束的的范围覆盖了了公司财务部部开展财务管管理工作的各各项主要活动动。56华南理工大学学CUI-YI7.2 现行行财务制度的的有效性诊断断“有效性”是是指财务管管理制度确实实能从结构上上和形式上指指导、约束公公司的财务管管理工作，发发挥财务制度度的职能作用用；另一方面面是指每一项项财务制度都都在内容上相相对合理，且且能达到其制制定的目的。。57华南理工大学学CUI-YI7.3 现行行财务制度的的执行性诊断断执行性”是指指公司各相关关员工能够遵遵照各项财务务管理制度所所规定的程序序和要求开展展工作，且对对违反财务制制度规定的行行为将会受到到相应的处理理。58华南理工大学学CUI-YI7.4 现行行财务制度的的适应性诊断断“适应性”是是指公司各项项财务管理制制度能够根据据公司目标、、营销战略、、组织结构、、技术的变化化以及国家有有关财会法规规的变更而及及时地调整。。59华南理工大学学CUI-YI7.5 现行行财务制度的的根源性诊断断“根源性诊断断”是指针对对财务管理制制度的各项表表观性问题，，进一补深入入分析，从问问题的根源处处寻找、分析析造成公司财财务制度现状状及其中缺陷陷的原因。60华南理工大学学CUI-YI八、财务制度度范例财会稽核制度度财务组织制度度全面预算管理理制度生产统计管理理制度61华南理工大学学CUI-YI8.1财会会稽核制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：财会稽核制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律62华南理工大学学CUI-YI8.2财务务组织制度XX公司管理文件 文件编号：版次：财务组织制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定63华南理工大学学CUI-YI8.3全面面预算管理制制度XX公司管理文件 文件编号：版次：全面预算管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善64华南理工大学学CUI-YI8.4生产产统计管理制制度XX公司管理理文件文文件编号：： 版次：生产统计管理理制度生效日期：1目的2