第7章财产清查

会计学1第7章财产清查二、财产清查的意义

（一）造成账实不符的原因

1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。

2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生增减变动。第1页/共29页

3、在财产增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发生错误。

4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、短缺等。

5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。

6、自然灾害造成的非常损失。

7、因未达账项引起的账账、账实不符等。第2页/共29页（二）财产清查的作用1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。

2、保护财产的安全和完整。

3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转，提高资金使用效果。

4、加强财产管理制度。

5、维护财经纪律和结算纪律。

6、确保会计报表编制。第3页/共29页全面清查局部清查定期清查不定期清查单位自己组织清查外单位组织清查财产清查的种类按清查的范围按清查的时间按清查的组织形式三、财产清查的种类第4页/共29页1、全面清查

（1）概念：对全部的财产进行的盘点和核对。（2）清查对象：全部的财产、物资。（3）特点：清查范围广，参加的部门、人员多。（4）适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调离工作。第5页/共29页2、局部清查

（1）概念：是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。（2）清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和产成品等。（3）特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但专业性较强。（4）要求：现金应日清月结；存款与借款应每月与银行核对一次；材料、库存商品等应在年度清查的基础上每月重点抽查；债权债务年度内应至少核对一至二次。第6页/共29页3、定期清查

（1）概念：制根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。（2）时间：一般在年末、季末、月末进行。（3）目的：保证会计核算资料的真实正确。4、临时清查

（1）概念：根据需要所进行的不定期清查。（2）对象：属局部清查。如更换出纳员实对先进、银行存款的清查。（3）目的：分清责任，查明情况。第7页/共29页5、经常清查每天业务结束后，或在每次收发财产物资后进行清查，以便每天核对账实相符。对象：现金、贵重物品第8页/共29页第二节财产清查的方法一、财产清查前的准备工作（一）组织准备：1．建立财产清查组织，配备清查人员。建立清查小组，由单位领导人任组长，配备会计、业务、仓库等有关部门的专业技术人员和职工代表参加。

2．制定财产清查计划。确定清查对象、范围、进度、方法、人员、责任等第9页/共29页（二）业务准备1．

账目核对：应该做好了账证核对，账账核对工作，并已相等。

2．

整理财产：

3．

配备和校正计量工具。第10页/共29页二、财产清查的方法1、库存实物的清查：用实地盘存法、技术测算盘点法范围：指固定资产、存货等程序方法：①盘点实物②登盘点表③填账存实存对比表外存实物的清查：用询证的方法与有关单位进行核对。实物盘点的结果，需要填制盘存单和盘点盈亏报告单第11页/共29页编号名称规格或型号计量单位实际盘点备注数量单价金额盘存单盘点盈亏报告单编号类别及名称规格或型号计量单位单价帐存实存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额年月日存放地点盘点时间财产类别编号单位名称第12页/共29页2、库存现金的清查方法：实地盘点法种类：出纳员自查；清查小组清查凭证填制：库存现金盘点表第13页/共29页现金盘点报告表单位名称：年月日摘要实存金额帐存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人：出纳员：第14页/共29页3、银行存款的清查方法：与开户行核对账目来进行。结果：两方面相符或不相符。不符原因：记账错误或未达账项。未达账项的含义：指企业与开户行之间因凭证传递的时间差异造成的一方已入账而另一方尚未入账的款项。未达账项的种类：①企业已收款，银行未收的款项。②企业已付款，银行未付的款项。③银行已收，企业未收的款项。④银行已付，企业未付的款项。银行存款余额调节表的编制：第15页/共29页银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银存日记账余额X银行对账单余额Y加：银收企未收款C加：企已收银未收款A减：银付企未付款D减：企已付银未付款B调节后的余额Z调节后的余额Z调后余额相等，说明双方账簿记录正确。调后余额不相等，需进一步检查不符的原因，及时处理。经过调节后的余额，是企业的银行存款实有数。该调节表不是原始凭证，不能据以进行账务处理。第16页/共29页一、开出转帐支票一张，金额400元，企业已记银行存款减少，持票人尚未到银行办理转账假如某企业1990年6月末的银行存款日记账上的余额为81300元，银行方面送来的对帐单上列示的企业银行存款余额为83700元，经清查人员仔细核对，发现下列未达帐项。二、开出转帐支票一张，金额700元，送存银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未入帐。三、企业委托银行托收的3200元货款，银行已收并登记入帐，而企业尚未入帐。四、银行已为企业支付电费500元，已登记银行存款减少，而企业尚未入帐。第17页/共29页项目金额项目金额企业银行存款帐面余额81300银行对帐单的存款余额83700加：银行已代收的销货款3200加：存入的转帐支票700减：银行已代扣的电费500减：已开出尚未转帐的支票400调节后余额84000调节后余额84000银行存款余额调节表第18页/共29页4、往来款项的清查方法：与对方单位通过对账单进行核对。程序：①先行检查本方账面记录，确保无误。②寄送对账单给对方。③对方核对相符，退回对账单（应签过章）对方核对不相符，注明情况并另附送一份对账单，再继续核对。特别注意：有无双方发生争议的款项；没有收回希望的款项；无法支付出去的款项。要及时加以处理。第19页/共29页第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的步骤

（一）查明差异，分析原因（二）认真总结经验教训，建立健全财产管理制度。（三）积极处理积压物资和长期拖欠的债权债务。（四）调整账簿记录，做到账实相符。第20页/共29页1、审批前的处理根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一致。

2、审批之后的处理审批以后，根据发生差异的原因和审批处理意见，会计人员应当再编制记账凭证，计入相关账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。第21页/共29页二、财产清查结果核算应设置的账户“待处理财产损溢”账户该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。其结构为：借方“待处理财产损溢”贷方（1）盘亏数和毁损数（1）确定的盘盈数（2）批准后结转的盘盈数（2）批准后结转的盘亏数和毁损数余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理盘亏数和毁损数盘盈数第22页/共29页三、财产清查结果的账务处理

（一）财产物资盘盈

1、审批前：原材料等存货盘盈

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

第23页/共29页

2、审批后，根据审批意见：（1）存货盘盈

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

第24页/共29页（二）财产盘亏和毁损的账务处理

1、审批前（1）存货盘亏或毁损

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

（2）盘亏设备

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：固定资产第25页/共29页2、审批后，根据审批意见处理（1）定额内的存货损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于管理人员过失造成借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（3）非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢第26页/共29页1、某企业在财产清查中，发现材料盘盈4000元。盘盈、盘亏、毁损的账务处理2、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈5000元。盘盈

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