第六章中间业务

会计学1第六章中间业务2023/1/192本章结构

第一节商业银行的中间业务与表外业务第二节支付结算类中间业务第三节银行卡业务第四节代理类中间业务第五节担保类中间业务第六节承诺类中间业务第七节交易类中间业务第八节基金托管业务第九节咨询顾问及其他类业务第十节表外业务的管理

第1页/共49页2023/1/193第一节商业银行的中间业务与表外业务一、中间业务与表外业务的含义一般是指：商业银行所从事的、按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响银行资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动第2页/共49页2023/1/194

狭义的表外业务未列入银行资产负债表内，但与银行资产负债表内的资产业务和负债业务联系密切，并在一定条件下会转变为表内资产业务和负债业务的经营活动。是具有风险的经营活动或有资产

或有负债第3页/共49页2023/1/195广义的表外业务或有债权/债务——狭义的表外业务商业银行所从事的所有不在银行资产负债表内反映的业务金融服务类业务——商业银行传统的中间业务第4页/共49页2023/1/196狭义的表外业务承诺：回购业务，贷款承诺，票据发行便利等担保：——各种保函，商业信用证，备用信用证，贷款出售，票据承兑等金融衍生工具——互换，期权，期货，远期合约，各种利率交易等等投资银行业务——证券代理，证券包销和分销等第5页/共49页2023/1/197金融服务类业务信托与咨询支付结算进出口服务业务——代理行业务，出口保险业务等；与贷款有关的各种服务业务各种代理业务商业银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身份替客户办理收付业务或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务第6页/共49页2023/1/198二、商业银行表外业务与中间业务的联系与区别

1、联系（共同点）：⑴都不在资产负债表上反映；⑵具有基本相同的收入形态——非利息收入，如：各种服务费，手续费，佣金等；⑶在外延上有交叉，如：信用证业务，票据承兑业务等；第7页/共49页2023/1/199

2、区别（不同点）：⑴属性不同

——中间业务中，银行以中间人身份，代客户办理收付和委托事项，而不是以信用活动的一方出现；

——表外业务中，银行的或有资产和或有负债可能演变为事实上的资产或负债；⑵范围不同：

——中间业务中，银行是中间人；

——表外业务中，银行既可能是中间人或保证人，也可能是当事人；⑶风险不同⑷受金融当局管理的程度不同

第8页/共49页2023/1/1910三、我国对中间业务与表外业务的界定

1、《商业银行中间业务暂行规定》（2001年7月4日公布）定义：中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。2、《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（2002年4月公布）将中间业务分为九大类，并列明每一大类下具体的品种。第9页/共49页2023/1/1911我国关于中间业务的规定支付结算中间业务汇款业务、托收业务、信用证业务以及其他支付结算业务银行卡业务贷计卡业务、准贷计卡业务、借计卡业务等代理类中间业务代理政策性银行、中国人民银行业、商业银行业务，代收代付业务，代理证券业务，代理保险业务，代理其他银行卡收单业务等。担保类中间业务银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等承诺类中间业务包括可撤销的贷款承诺与不可撤销的贷款承诺,贷款承诺、票据发行便利等交易类中间业务远期合约、金融期货、金融期权、互换等金融衍生工具基金托管业务封闭式证券投资基金托管业务、开放式投资基金托管业务、其他基金托管业务咨询顾问类中间业务企业信息咨询业务、资产管理顾问业务等其他中间业务包括保管箱等不能列入以上八类业务的中间业务第10页/共49页2023/1/1912四、发展表外业务的原因

规避资本管制，增加盈利来源适应金融环境变化转移和分散风险适应客户对银行服务多样化的需求银行自身拥有的有利条件促使银行发展表外业务科技进步推动了银行表外业务第11页/共49页2023/1/1913商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款第二节支付结算类中间业务第12页/共49页2023/1/19141.结算工具银行汇票商业汇票银行本票支票第13页/共49页2023/1/1915银行汇票是银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款人的一种汇票。银行汇票的基本当事人只有两个，即出票银行和收款人，银行既是出票人，又是付款人。银行汇票是由客户将款项交存银行，由银行签发给其持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有票随人到、方便灵活、兑付性强的特点，深受欢迎。银行汇票是以纸张汇票形式发出的。汇票解付后，出票行与代理付款行之间的资金清算通过商业银行内电子汇兑系统处理。银行汇票第14页/共49页2023/1/1916

非银行机构签发的，委托付款人，在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种汇票。商业汇票一般有三个当事人，即出票人付款人收款人。按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。由银行承兑的汇票为银行承兑汇票；由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票。商业汇票第15页/共49页2023/1/1917银行本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理同一票据交换区域内转账或支取现金的票据。本票的基本当事人有两个，即出票人和收款人。目前，在我国流通并使用的本票只有银行本票。本票特点：见票即付，无需承兑。未到期的本票，持票人必须经背书后才能转让流通；转让后的本票如出票人到期不能偿付，背书人负有付款的责任。第16页/共49页2023/1/1918支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。目前，在北京、广州、武汉等城市已经有一定量的个人支票在使用。支票的基本当事人有三个：出票人、付款人和收款人。支票是在中国最普遍使用的非现金支付工具，用于支取现金和转账。在同一城市范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等款项支付，均可以使用支票。第17页/共49页2023/1/19192.异地结算的三种基本方式1）汇兑Remittance：付款人将现款交付给银行，由银行把款项支付给异地收款人的业务。2）托收Collection

：指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其开出票据，委托银行代为收取的一种结算方式。国内托收结算和国际托收结算3）信用证结算letterofcredit，L/C：信用证是由银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。主要使用不可撤销的跟单信用证第18页/共49页2023/1/19203、其他支付结算业务：包括利用现代支付系统实现的资金划拨、清算，利用银行内外部网络实现的转账等业务无人自助服务：自动付款机(CD)、自动取款机(AD)、自动出纳（ATM)“三无”无现金交易：银行同业自动财务转帐系统、售货点终端机（POST）转帐系统无凭证交易：银行间的资金收付处理系统、银行间的电子转帐系统第19页/共49页2023/1/1921

第三节银行卡业务银行卡是由经授权的金融机构（主要指商业银行）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

1.根据清偿方式，银行卡业务可分为贷记卡业务、准贷记卡业务和借记卡业务。借记卡分为转账卡、专用卡和储值卡第20页/共49页2023/1/19222.依据结算的币种不同，银行卡分为人民币卡业务和外币卡业务3.按使用对象，分为单位卡和个人卡4.按载体材料不同，分为磁性卡和智能卡5.按使用对象的信用等级，分为金卡和普通卡6.按流通范围，分为国际卡和地区卡7.其他分类方式，商行与盈利性机构或非盈利性机构合作发行联名卡、认同卡等收入来源：特约单位销售回扣，2%-5%；年费；利息收入；其他收入第21页/共49页2023/1/1923指商行接受客户委托，代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括

第四节代理类中间业务1.代理政策性银行业务，指商业银行接受政策性银行委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务2.代理央行业务，指根据政策、法规应由央行承担，但由于机构设置、专业优势等方面的原因，由央行制定或委托商行承担的业务，主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务、金银代理业务第22页/共49页2023/1/1924

3.代理商行业务，指商行之间相互代理的业务

4.代收代付业务，是商行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务，如代理公用事业收费、代理行政事业性收费、财政性收费、代发工资、代扣住房按揭消费贷款还款等

5.代理证券业务，指商行接受委托办理的代理发行红利、兑付、买卖各种有价证券的业务，还包括接受委托代办债券还本付息、发发股票红利、代理证券资金清算等业务。有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等第23页/共49页2023/1/1925

6.代理保险业务，指商行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商行代理保险业务，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜，也可以作为保险公司的代表，与保险公司签订代理协议，代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务

7.其他代理业务第24页/共49页2023/1/1926

指商行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等二、备用信用证1、概念:开征行应借款人的要求，以放款人作为信用证的受益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能履行义务的情况下，由开证行向受益人及时支付本利

第五节担保类中间业务一、银行承兑汇票第25页/共49页2023/1/1927在可撤销的备用信用证中附有在申请人财务状况出现某种变化时，开征行可以撤销或修改信用证的条款，以保护自身的利益

不可撤销的备用信用证的开征行不可以单方面撤销或修改信用证，对于受益人而言，开征行不可撤销的付款承诺使其有了一个确定的收款保障。相对而言，不可撤销的备用信用证的佣金相对要高2、类型

可撤销的备用信用证

不可撤销的备用信用证第26页/共49页2023/1/1928对借款人来说：提高信誉，以较低成本获得资金。

3.作用对开征行来说：成本较低；盈利较高对受益人来说：获得较高的安全性

第27页/共49页2023/1/1929三、保函种类：投标保函、履约保函、定金保函、付款保函、质量保函、延期付款保函、补偿贸易保函等指银行应某商业交易一方当事人的要求，以其自身的信誉向商业交易的另一方担保该商业交易项下的某种责任和义务的履行，而做出的一种具有一定金额、一定期限、承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。第28页/共49页2023/1/1930指商行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定信用的业务，包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种

第六节承诺类中间业务一、可撤销承诺可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。二、不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律约束力。

透支额度贷款承诺、票据发行便利、回购协议第29页/共49页2023/1/1931

1、贷款承诺概念：是银行与客户之间达成的一种具有法律约束力的正式契约，银行将在有效承诺期内，按照双方约定的金额、利率，随时准备应客户的要求向其提供信贷服务，并收取一定的承诺佣金第30页/共49页2023/1/1932在定期贷款承诺下，借款人可以全部或部分提用承诺金额，但只能提用一次（1）定期贷款承诺第31页/共49页2023/1/1933（2）备用承诺直接备用承诺：借款人可多次提用承诺，一次提用部分贷款不失去对剩余承诺在剩余有效期内的提用权力，然而一旦开始还款，已偿还的部分就不能被再次提用。递减备用承诺：在直接备用承诺的基础上，附加承诺额度将定期递减的规定，当剩余未使用的承诺不足以扣减时，银行可要求借款人提前偿还本金，以补足扣减的承诺额。这种承诺意在鼓励提用承诺的借款人尽早提用或尽早偿还。第32页/共49页2023/1/1934可转换备用承诺：在直接备用承诺的基础上，附加一个承诺转换日期规定。在此日期之前，借款人可按直接的备用承诺多次提用。如果一直未用，那么在此日期以后，备用承诺将变成定期贷款承诺，只能提用一次。如果已使用，那么在此日期后，承诺额就降至已提用而又未偿还的金额为止，未提用部分失效。第33页/共49页2023/1/1935（3）循环承诺直接循环承诺：借款人在承诺有效期内可多次提用，并且可反复使用已偿还的贷款，只要借款人在某一时点上使用的贷款不超过全部承诺额即可。递减贷款承诺：在直接循环承诺的基础上，附加一个定期递减的规定，每隔一定时期扣减承诺额。可转换循环承诺：在转换日之前，是直接循环承诺，在转换日之后是定期贷款承诺，承诺额就降至已提用而又未偿还的金额为止，未提用部分失效第34页/共49页2023/1/1936

定期贷款承诺直接的备用承诺类型备用承诺递减的备用承诺可转换的备用承诺循环承诺直接的循环承诺递减的循环承诺可转换的循环承诺第35页/共49页2023/1/1937定价：承诺佣金的确定。不超过1%

优点对借款人而言：可灵活使用资金；提高资信度对承诺银行而言：盈利性较高

第36页/共49页2023/1/19382.票据发行便利

1）概念：是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺银行为客户的票据融资提供各种便利条件。尽管票据是短期的，但银行承诺发行便利的期间往往长达5—-7年，这就使企业获得了中期信用，而不需要支付中长期融资的较高的利息成本第37页/共49页2023/1/19392）循环包销的便利包销的可转让的循环包销便利种类多元票据包销便利无包销的

第38页/共49页2023/1/1940第七节交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动，主要包括金融衍生工具远期利率协议金融期货金融期权互换第39页/共49页2023/1/1941第八节基金托管业务指有托管资格的商行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算、款项划拨、会计核算、基金估值、监督管理人投资运作等业务包括封闭式投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务第40页/共49页2023/1/1942第九节咨询顾问及其他类业务1、企业信息咨询业务，包括项目评估、企业信用等级评估、验证企业注册资金、资信证明、企业管理咨询等指商行依靠自身在信息、人才、信用等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和分析，形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营者管理或发展的需要的服务活动