2023年电大中级财务会计期末考试范围

中级财务会计期末复习资料（12月）一、鉴定题（共10分，每题1分，对旳选A,错误选B）1、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间获得利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产账面价值。（）2、其他货币资金关键包括外埠存款、银行汇票存款、银行存款等。（）3、企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少，应承担利息费用也随之逐期减少。（）4、现行会计准则规定，企业退休人员退休金计入“管理费用”，并通过“应付职工薪酬”核算。（）5、“应付票据”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（）6、企业发生亏损可用下一年度税后利润弥补。（）7、财务费用中利息支出，包括借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出。（）8、企业偿付利息所支付现金，在现金流量表中应根据利息费用列支渠道，分别反应为经营活动、投资活动、筹资活动所产生现金流量。（）9、资产负债表编制措施基础为权责发生制。（）10、企业应以物品寄存地点为根据来确定存货范围。（）11、银行汇票在同城和异地均可使用。（）12、优秀先出法在物价持续上升时，期末存货成本靠近市价，发出成本偏低，利润偏高。（）13、企业发行到期一次还本付息长期债券，其利息通过“应付债券—应计利息”科目核算。（）14、应付账款和应付票据所有属于流动负债性质，所有是属于尚未结清债务。（）15、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）16、生产车间办公费用应计入管理费用。（）17、资产负债表中持有至到期投资和有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户借方余额和长期负债有关账户贷方余额直接填列。（）18、在资产负债表中，为了确切反应各项资产净额，按现行会计制度规定，应将各项资产减值准备单独予以列示。（）19、资产负债表中“固定资产”项目应包括融资租入固定资产。（）20、“长期借款”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（）21、不管是购置还是自制固定资产，在到达预定可使用状态前一切必需支出，均计入固定资产入账价值。（）22、企业应当对单独计价入账土地计提折旧。（）23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和现金折扣后来实际成本。（）24、企业按规定计算代扣代缴职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”。（）25、企业5月售出产品在6月被退回时，企业应冲减主营业务收入和成本。（）26、收到包装物租金应计入营业外收入。（）27、本企业收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或顾客代收款项。（）28、现金流量表编制措施基础为权责发生制。（）29、资产负债表、利润表和现金流量表为静态报表。（）30．费用最终会导致企业所有者权益增长。（）

31、领用低值易耗品不管价值大小，均采用一次摊销法。（）32、所建造固定资产已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，不应计提折旧。

（）33、商业承兑汇票到期，如付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。（）34、企业在建工程领用本企业产品，在会计上应视同销售，并按税法规定缴纳有关税金。（）35、企业宣布发放现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）36、费用最终会导致企业所有者权益减少。（）37、中期财务会计汇报，是指每个会计年度6月30日所编制财务汇报。（）38、财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生费用，因此所产生现金流量在现金流量表中均应列作筹资活动现金流量。（）39、“利润分派”总账年末余额不一定和对应资产负债表中未分派项目旳数额一致。（）40、企业不对单独计价入账土地计提折旧。（）41、企业应以所有权而不是物品寄存地点为根据来确定存货范围。（）42、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响长期股权投资,应当采用权益法核算。（）43、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少,应承担利息费用也随之逐期减少。（）44、企业按国家规定基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳社会保险费,和代扣职工社会保险费所有通过“应付职工薪酬”核算。（）45、现行会计准则规定,教育费附加通过“应交税费”科目进行核算。（）46、在采用收取手续费代销措施下,委托方应在收到代销清单时确定收入。（）47、年度终了,只有在企业盈利状况下,应将“本年利润”科目旳本年合计余额转入“利润分派——未分派利润”科目。（）48、资产负债表为动态报表,利润表和现金流量表为静态报表。（）49、资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目旳余额直接填列。(）50、所建造固定资产已到达预定可使用状态,但尚未办理竣工决算,应计提折旧。（

）

二、单项选择题(每题1.5分,共15分)1、企业编制财务汇报基础目旳是（B、向财务汇报使用者提供决策有用信息）2、下列状况中,不可以直接使用现金结算是（D、交纳税金）3、“未达账项”是指单位和银行之间由于结算凭证传播时间不一样样而导致（）C、一方已经入账,而另一方尚未登记入账账项4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损状况,应通过如下账户反应。（D、待处理财产损溢）5、投资企业对长期股权投资采用成本法核算,投资企业于投资当年分得利润或现金股利,是由投资前被投资单位实现利润分派得来,因此应作为（C．投资成本收回）6、下列投资性房地产初始计量表述不对旳有（）B．自行建造投资性房地产成本,由建造该项资产到达可销售状态前所发生必需支出构成7、企业在研究阶段发生费用应当（B．计入管理费用）8、下列属于长期负债项目有（A、应付债券）9、长江企业“应付债券”各明细账户年初数为：债券面值100万元,债券折价16万元,应计利息20万元,折价摊销8万元,预提利息5万元,则末资产负债表中“应付债券”项目旳期末数为（A、1170000）元。10、处理固定资产收到现金属于如下什么现金流量。（B、投资活动）11、下列各项不属于会计信息质量规定是（C．历史成本原则）12、《现金管理暂行条例》不许可企业使用现金结算经济业务有（A．支付购置材料款元）13、下列多种结算措施中,只能在同城使用结算措施是（D.银行本票）14、材料采购途中合理损耗应（B．计入材料采购成本）15、企业获得长期股权投资,实际支付价款或对价中包括已宣布但尚未发放现金股利或利润,应计入（C.应收股利）16、下列不属于企业投资性房地产是（D．房地产企业拥有并自行经营饭店）17、下列项目中,不属于无形资产准则规范有（D．商誉）18、长期负债是指偿还期在多久以上债务。（B.1年或超过1年一种营业周期）19、下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目旳是（C.应付股利）20、支付专门借款资本化利息属于现金流量表中什么活动类现金流量。（D.筹资活动）21、商业汇票承兑期限由交易双方约定,最长不超过样（C.六个月）22、如下只能用于同城结算是（C.银行本票）23、可供发售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成利得或损失计入所有者权益,在该金融资产终止确定期转出计入科目是（B.投资收益）24、对于单位价格昂贵,存货品种数量不多商品,如珠宝、玉器等,企业应采用（B.部分计价法）25、采用权益法核算时,下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动是（）D．被投资单位实际分派现金股利26、企业发售、转让、报废投资性房地产时,应当将处理收入计入（C．其他业务收入）27、企业出租无形资产获取收入属于（B．其他业务收入）28、长期借款应计利息在固定资产到达估计可使用状态前应当计入什么账户。（D.在建工程）29、某企业4月l日从银行借入期限为3年长期借款400万元，编制12月31日资产负债表时，此项借款应填入报表项目是（D.一年内到期长期负债）30、下列引起现金流量净额变动项目是（D.用银行存款清偿债务）

31、现金清查中发现多出现金，未经同意处理之前，应贷记年来（C．待处理财产损溢）32、下列多种结算措施中，在同城和异地均可使用结算措施是（B．委托收款）33、可供发售外币货币性金融资产形成汇兑差额应当计入科目是（A.财务费用）34、某企业期初存货无余额，10月6日购入原材料300件，单价为5元；10日购入400件，单价为6元；26日发出材料400件。若采用优秀先出法则发出存货成本为（B．2100元）35、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资初始投资成本不不小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额，应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记科目是（C．营业外收入）36、存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，投资性房地产应当根据转换当日公允价值计量。转换当日公允价值不不小于原账面价值其差额通过什么科目核算。（B．公允价值变动损益）37、企业获得某项实用新型专利权，法律规定保护期为，企业估计运用该项实用新型专利权所生产产品在未来8年内会为企业带来经济利益。则该项实用新型专利权估计使用寿命为多少年。（B．7）38、“长期借款”科目用来核算（B.长期借款本金借入和偿还状况和利息调整状况）39、某企业12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A企业借方余额125万元，应收B企业贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则在资产负债表应收账款项目中列示金额为（B.115）万元。40、下列项目中，符合现金流量表中现金概念是（C.从购入日开始计算3个月内到期国债）41、企业支付银行承兑汇票手续费应计入年末（

B．财务费用）42、商业汇票提醒付款期限（C．自汇票到期日10日内）43、提取坏账准备应借记入（

A．资产减值损失）44、企业期末存货价值多计就会使(C．销售成本)偏低。45、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本不小于应享有被投资单位可识别资产公允价值份额之间差额，对旳会计处理是（

D．不调整初始投资成本）46、企业对成本模式进行后续计量投资性房地产摊销时，应当借记（

B．其他业务成本）科目。47、企业无法辨别研究阶段和开发阶段支出，应当在发生时作为（

D．管理费用）48、辨别流动负债和长期负债标志是（

A.举债期限）49、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲企业账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙企业账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额0元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目旳金额为（A.90000

）元。50、下列不影响现金流量业务是（A.以固定资产对外投资）

三、多选题（共15分，每题3分，多选或少选均不得分）1、中国会计实务中作为应收票据核算票据有（D、商业承兑汇票E、银行承兑汇票）2、新会计准则中发出存货计价措施有（A、部分计价法B、优秀先出法C、加权平均法）3、企业用于购建固定资产长期借款利息支出，根据不一样样状况，可以（）C、作为资本性支出计入购建成本D、作为期间费用计入当期损益4、下列应付职工薪酬中，应当按国家规定基础和比例计提有（）A．医疗、养老、工伤、失业、生育保险B．住房公积金C．工会经费D．职工教育经费5、企业实收资本增长途径关键有（A．投资人投入B．盈余公积转增C．资本公积转增）6、现金折扣条件下，应收账款入账金额确实定措施有（B．总价法C．净价法）7、企业可设银行存款账户有(A．基础存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专题存款账户)8、长期负债包括（A．专题应付款B．长期借款C．应付债券D．长期应付款）9、“应付债券”科目旳贷方反应内容有（）B．债券溢价C．债券折价摊销10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算内容有（）A．职职工资、奖金、津贴、补助、职工福利费B．工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金C．非货币性福利D．股份支付E．解雇福利11、根据《银行结算措施》，下列票据可以背书转让有（）A.银行汇票B.银行本票D.商业承兑汇票E．银行承兑汇票12、长期股权投资成本法合用范围是（）A．投资企业可以对被投资企业实行控制长期股权投资B．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资13、债券采用到期一次还本付息时，企业必需在债券存续期内定期计提当期应承担利息支出，即（）B．借：在建工程贷：应付债券一应计利息C．借：财务费用贷：应付债券—应计利息14、下列各项税金支出中，会对企业损益导致影响是（B．消费税C．营业税D．企业所得税）15、企业应缴纳下列多种税费，应计入“管理费用”科目旳有（B．车船税D．房产税）16、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量有（B.持有至到期投资E.贷款和应收款项）17、构成资产负债表会计要素包括（A.资产D.负债E.所有者权益）18、企业债券发行价格高下一般取决于（）A.债券面值B.债券票面利率C.发行当时市场利率D.债券期限长短19、产品生产企业缴纳营业税也许计入（A．营业税金及附加D．固定资产清理）20、在下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目旳有（）A．营业税C．资源税D．都市维护建设税E．教育费附加21、根据《企业会计准则》，以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产包括（

）A.交易性金融资产B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产22、低值易耗品摊销措施有（

A.一次转销法C.五五摊销法）23、有关债券发行价格，对旳是（

）A.票面利率等于市场利率时，按面值发行B.票面利率不小于市场利率时，按溢价发行D.票面利率不不小于市场利率时，按折价发行24、债券假如溢价发行，则在溢价摊销分录中可借记科目有（

）A.应付债券—利息调整B.在建工程D.财务费用E.财务费用25、企业缴纳税费中通过“应交税费”科目进行核算是（

）A．土地使用税C．教育费附加D.车船税E．矿产资源赔偿费

四、计算及分录题（2题，共15分）1、甲企业用于产品生产某项固定资产原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4％。按双倍余额递减法计提折旧。规定：计算每十二个月折旧额并编制第三年折旧分录第一年折旧额=100000×40%=40000元次年折旧额=（100000-40000）×40%=24000元第三年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400元第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元分录：借：制造费用14400贷：合计折旧144009、甲企业用于产品生产某项固定资产原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4％。按年数总和法法计提折旧。规定：（1）计算每十二个月折旧额（2）编制第三年折旧分录第一年折旧额=100000×（1-4%）×5/15=3元次年折旧额=100000×（1-4%）×4/15=25600元第三年折旧额=100000×（1-4%）×3/15=19200元第四年折旧额=100000×（1-4%）×2/15=12800元第五年折旧额=100000×（1-4%）×1/15=6400元分录：借：制造费用19200贷：合计折旧192002、1月1日，甲企业以41730.8元购入乙企业面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每十二个月1月5日支付利息，到期一次还本，甲企业持有至到期，实际利率r=5％。请甲企业每十二个月利息调整数并编制到期收回本金和最终一次利息分录。利息调整=313.46元利息调整=329.13元利息调整=345.59元利息调整=362.87元利息调整=379.75元分录：借：银行存款42400贷：持有至到期投资——成本40000应收利息24004、1月1日，甲企业以9500元购置了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入400元。每十二个月1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲企业每十二个月利息调整数，编制购入时分录。利息调整=261.2元利息调整=279.38元利息调整=298.82元利息调整=319.62元利息调整=340.98元购入时分录：借：持有至到期投资——成本11000贷：银行存款9500持有至到期投资——利息调整15003、甲企业根据“发料凭证汇总表”记录,某月L材料消耗（计划成本）为:生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲企业该月月初结存L材料计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料计划成本3,200,000元，成本差异为节省200,000元。请计算甲企业材料成本差异率、各个部门领用材料应承担差异，编制结转发出材料成本差异分录。材料成本差异率=（30740-00）/（1000000+300）=-4.03%生产车间领用材料差异=2600000×（-4.03%）=-104780元车间管理部门领用材料差异=250000×（-4.03%）=-10075元企业管理部门领用材料差异=50000×（-4.03%）=-元结转发出材料成本差异分录为：借：材料成本差异——L材料 116870贷：生产成本 104780制造费用 10075管理费用 2015

10、某厂材料根据计划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差异为节省560元，本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元，8月份共发出材料134000元。规定：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率=（-560+7280）/（28000+14000）=4%发出材料应承担成本差异额=134000×4%=5360元发出材料实际成本=134000+5360=139360元发出材料分录：借：生产成本134000贷：原材料134000结转差异分录：借：生产成本5360贷：材料成本差异53605、某企业年末应收账款余额为000元，提取坏账准备比例为3‰；次年发生了坏账损失1元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：（1）计算第一年、次年和第三年应提、补提或冲回多提坏账准备（2）编制第一年记提坏账分录第一年应提=000×3‰=6000元次年补提=2400000×3‰+1-6000=13200元第三年冲回=7200+1×3‰=9400元分录：借：资产减值损失6000贷：坏账准备60008、某企业年末应收账款余额为000元，提取坏账准备比例为3‰；次年发生了坏账损失元，年末应收账款余额为200元；第三年，已经冲销上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：计算第一年、次年和第三年应提、补提或冲回多提坏账准备并编制次年有关分录第一年应提=000×3‰=6000元次年补提=200×3‰+-6000=2600元第三年补提=2600000×3‰-6600-1000=200元分录：借：坏账准备贷：应收账款借：资产减值损失2600贷：坏账准备26006、甲企业于10月31日销售产品一批给乙企业，销售收入00元，增值税税率为17%，乙企业签发一张带息银行承兑汇票给甲企业，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲企业将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲企业贴现会计分录。到期值=234000×（1+9%×90/360）=239265元贴现天数=60天贴现息=239265×10%×60/360=3987.75元贴现净额=239265-3987.75=235277.25元分录：借：银行存款235277.25贷：应收票据234000财务费用1277.257、丙企业于9月10日销售产品一批给丁企业，销售收入00元，增值税税率为17%，丁企业签发一张带息银行承兑汇票给丙企业，期限为60天，票面利率为8%。9月20日因资金周转需要，丙企业将该票据向银行贴现，贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙企业贴现会计分录。到期值=234000×（1+9%×60/360）=237510元贴现天数=50天贴现息=237510×12%×50/360=3958.5元贴现净额=237510-3958.5=233551.5元分录：借：银行存款233551.5财务费用448.5贷：应收票据234000

五、账务处理题（1题，共15分）1、企业3月1日从二级市场购入某企业股票10000股，每股市价11元，在初始确定期，确定为交易性金融资产，4月7日收到分派现金股利，每股2元。6月30日，股价下跌到每股10元。12月31日，股价每股13元。3月8日以每股12元将该股票发售。【规定】对企业获得、持有、发售该股票进行账务处理。（答案以万元为单位）(1)3月1日获得该股票借：交易性金融资产——成本11贷：银行存款11(2)4月7日收到现金股利借：银行存款2贷：投资收益2(3)6月30日股价下跌借：公允价值变动损益1贷：交易性金融资产——公允价值变动1（4）12月31日,股价每股13元借：交易性金融资产——公允价值变动3贷：公允价值变动损益3(5)3月8日发售股票借：公允价值变动损益2银行存款12贷：交易性金融资产——成本11——公允价值变动2投资收益12、甲上市企业发行企业债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）12月31日，委托证券企业以7755万元价格发行3年期分期付息企业债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每十二个月付息一次，到期后按面值偿还。（2）生产线建造工程采用出包措施，于1月1日开始动工，发行债券所得款项当日所有支付给建造承包商，12月31日所建造生产线到达预定可使用状态。（3）假定各年度利息实际支付日期均为下年度1月10日，1月10日支付利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。规定：分别编制甲企业12月31日债券发行、12月31日、12月31日年末确定债券利息和1月10日支付利息和面值业务有关会计分录。（答案以万元为单位）①12月31日发行债券：借：银行存款7755

应付债券——利息调整

245

贷：应付债券——面值

8000

②12月31日计提利息：借：在建工程

437.38

贷：应付债券——利息调整

77.38

应付利息

360③12月31日计提利息：借：财务费用

445.87

贷：应付债券——利息调整

85.87

应付利息

360④1月10日付息还本：借：应付债券——面值8000

应付利息

360

贷：银行存款

8360

3、甲企业于1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，协议规定每十二个月末付息一次，到期支付本金，工程于底到达估计可使用状态。【规定】编制和会计分录。(1)1月1日借入时借：银行存款800000贷：长期借款800000(2)该笔借款每十二个月应付利息=800000×10%=80000(元)属于施工期，发生借款利息应计入工程成本：借：在建工程80000贷：应付利息80000支付利息时借：应付利息80000贷：银行存款80000(3)因工程到达估计可使用状态，所发生利息作为财务费用处理，借款到期，甲企业偿还本金80万元和利息：借：财务费用80000长期借款800000贷：银行存款8800004、某企业发生如下经济业务：（1）1月份将税后利润56000万元，按80％比例分派给投资者，该企业国家投资70％，长江企业投资30％。（2）将盈余公积15000万元转增资本金。（3）收到A企业投入设备一台，设备原价1万元，经评估确定为11000万元，该设备已支付使用。（4）接受B企业捐赠全新设备一台，该设备市场价75000万元。（5）年终止转“利润分派”明细账户，其中”利润分派——提取盈余公积”账户借方余额5万元，“利润分派——应付利润”账户借方余顿为27000万元。规定：根据上述经济业务，编制对应会计分录。（答案以万元为单位）（1）借：利润分派——应付利润44800贷：应付股利——国家31360——长江企业13440（2）借：盈余公积15000贷：股本15000（3）借：固定资产11000贷：股本11000（4）借：固定资产75000贷：营业外收入75000（5）借：利润分派——未分派利润79000贷：利润分派——提取盈余公积5——应付利润27000

5、AS企业为一般纳税企业。10月3日，购入一台需要安装生产用机器设备，获得增值税专用发票上注明设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付运送费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本企业原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付增值税进项税率17%；应付安装工人职工薪酬为72万元；假定不考虑其他有关税费。12月16日到达预定可使用状态并交付使用。使用年限为。规定：1）编制AS企业有关会计分录。（答案以万元为单位）2）AS企业采用直线法提折旧，净残值率为4％。使用2年后底将该固定资产捐赠给某福利厂。以银行存款支付有关税费120万元。请作出AS企业捐赠会计处理。（答案以万元为单位，保留到小数点背面2位）（1）支付设备价款、增值税、运送费等：借：在建工程4600.5贷：银行存款4600.5（2）领用本企业原材料、应付安装工人职工薪酬：：借：在建工程496.71贷：原材料363应交税费—应交增值税(进项税转出)61.71应付职工薪酬72（3）设备安装完毕到达预定可使用状态：借：固定资产5097．21贷：在建工程5097．21（4）2年后对外捐赠借：固定资产清理4118.55合计折旧978.66贷：固定资产5097.21借：固定资产清理120贷：银行存款120借：营业外支出——捐赠支出4238.55贷：固定资产清理4238.55

六、会计分录辨析连线题（3题，共15分，数字根据从上到下次序选，多连、少连或连错均不得分。）1、甲企业于1月获得乙企业30%股权，用银行存款支付价款9,000万元。获得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元（假定被投资单位各项可识别资产、负债公允价值和其账面价值相似）。规定：编制甲企业投资会计处理。2、华乐企业委托华路证券发行一般股3000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，双方约定按发行收入1%收取手续费，从发行收入中扣除。华乐企业已将收到股款存入银行。规定：编制华乐企业会计分录。3、某企业末应收账款余额为500万元，确定坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万。坏账准备提取比率为5‰。规定：采用应收账款余额比例法作末计替坏账准备会计分录。4、9月1日，甲企业采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙企业，销售价款为180000元，增值税销项税额为30600元，款项尚未收到。双方约定付款条件为（2/10，1/20，N/30），乙企业于9月10日银行付款。规定：编制甲企业收款会计处理。5、本月应发工资50000元，代扣个人所得税1000元，代扣社会保险金2500元后，本月实发工资46500元。规定：编制发放工资、结转代扣款项会计分录。

6、6月1日，佳佳企业支付价款10,160,000元（含交易费用10,000元和已宣布但尚未发放现金股利150,000元），购入某企业发行有表决权股份0.5%股票2,000,000股。佳颂企业将其划分为可供发售金融资产。6月30日，该股票市价为每股5.2元。请做佳佳企业6月30日账务处理。7、ABC企业于10月31日销售产品一批给华丰企业，销售收入00元，增值税税率为17%，华丰企业签发一张带息银行承兑汇票给ABC企业，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，ABC企业将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：编制ABC企业贴现会计分录。8、某企业1月1日从二级市场按面值购入某企业发行3年期债券，确定为交易性金融资产。债券面值1,000万元。6月30日，该债券公允价值为1,150万元（不含利息）。请做该企业6月30日账务处理。9、M企业净利润为200万元，企业根据净利润10%提取法定盈余公积金，然后向股东分派股利680000万元。请编制利润分派会计分录。（答案以万元为单位）10、甲企业持有乙企业30%股份，可以对乙企业施加重大影响。当期乙企业因持有可供发售金融资产公允价值变动计入资本公积金额为1,800万元，除该事项外，乙企业当期实现净损益为9,600万元。假定甲企业和乙企业合用会计政策、会计期间相似，投资时乙企业有关资产、负债等公允价值和其账面价值亦相似。请做甲企业在确定应享有被投资单位所有者权益变动时应进行账务处理。

11、甲企业根据“发料凭证汇总表”记录，某月L材料消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲企业该月月初结存L材料计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料计划成本3,200,000元，成本差异为节省200,000元。请编制结转发出材料成本差异分录。12、上月25日，企业采用现金折扣措施购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%现金折扣收入（按价税合计数折扣）。规定：编制本月2号会计分录。13、甲企业为股份，注册资本为3,000,000元。3月5日，甲企业接受乙企业以一台机器设备进行投资。该台设备原价为900,000元，已计提折旧，250,000元，根据协议或协议约定确定价值为580,000元，占甲企业注册资本15％：假定不考虑其他有关税费。请做甲企业账务处理。14、上月25日，企业采用现金折扣措施购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%现金折扣收入（按价税合计数折扣），请编制本月2号会计分录。15、甲企业从二级市场购入乙企业发行股票100,000股，每股价格10.50元（含已宣布但尚未发放现金股利0.50元），另支付交易费用1,000元。佳悦企业将持有乙企业股权划分为交易性金融资产，且持有乙企业股权后对其无重大影响。所有款项均通过银行付款。规定：编制甲企业会计分录。七、案例分析题（1题，共15分）一)上海向阳企业7月工资结算汇总表如下：基础工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45,0008,0002,00055,000车间管理人员15,0004,0001,00020,000企业管理人员30,0007,0003,00040,000企业销售人员10,0003,0002,00015,000合计100,00022,0008,000130,000企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别根据8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下：计提基数车间生产人员40,000车间管理人员20,000企业管理人员30,000企业销售人员10,000合计100,000企业会计人员根据职工应发工资扣除四金后余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点元人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3,000车间主任王刚400销售经理陈非1,200上海向阳企业根据基数37%交纳五项社会保险费，根据7%为职工缴纳住房公积金。同步按工资2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费根据实际发生数列支，本月未发生福利费支出。企业于月末以银行转帐措施向职工支付了对应工资。规定：1、阐明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指企业为获得职工提供服务而给多种形式酬劳和其他有关支出。（0.5分）职工薪酬包括：（1）职职工资、奖金、津贴和补助；（2）职工福利费；（3）医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利、因解除和职工劳动关系给赔偿，和其他和获得职工提供服务有关支出。2、请计算企业为车间生产工人、车间管理人员、企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款金额。扣四金扣所得税车间生产工人7200车间管理人员360020企业管理人员5400325企业销售人员180095合计18000440

二)大地化工企业常常使用现金采购材料，2月17日需要50000元采购材料，企业采购员张强让出纳王华开具现金支票，并由王华在支票上盖大地化工企业财务专用章和法人代表张小军私章，由王华到银行提取现金50000元，采购员张强办理领款手续。案例规定：1、对签发现金支票及取款业务环节进行阐明。由出纳开具现金支票，并在现金支票上加盖企业财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取现金。2、指出现金支票正面和背面填写规定。现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（财务专用章、法人代表私章）同步在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、用途。现金支票背面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、指出该案例业务中违规行为。违反《现金管理暂行条例》中现金开支范围，使用大额现金采购材料。违反货币资金内部控制规范中有关建立严格授权同意制度规定，没有建立支票申请审核同意制度。违反货币资金内部控制规范中有关空白支票和印章不得由同一人保管、财务专用章和法人代表私章不得由同一人保管有关规定。违反货币资金内部控制规范中有关不得由一人完毕货币资金业务全过程规定。三)上海大地化工企业在固定资产折旧使用平均年限法，6月初使用固定资产如下所示：名称部门原值净残值率使用年限月折旧