税二-习题讲义考点一纳税义务人、征税对象与税率

第一章非居民企业：a、境内设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源于境内所利息和特许权使用费所、、20%（依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）内取得咨询收入500万元，境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳入总额为（）万元。 10%的税率征收企业所得税的有（）E25%。税税入税税税入税作坏账损失处理后又收回的应收款项重组收入、补贴收入、违约收入、、、121.2.式3.4.1.2.式3.4.5.收到代销6.7.扣除商业折扣后的8.现折9.10.新11.—12.13.介14.15.16.17.18.费19.含税480万元，2016年8月15日收取3年1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（）。A.2016年应确认的收入为480万元B.2016年应确认的收入为160万元C.20161440D.2016160时间为收到预收款的当天，所以2016年应确认的计入为1440万元。2013103005投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。确认利息支出，并按税法和《国家税务关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务公201134）第一条的规定，进行税前扣除。厂上述福利应确认的收入是（）万元。 『答案解析』企业发生视同销售情形时，属于企业的资产，应按企业同类资产对外企业发生的下列资产处置行为应按税定视同销售计征企业所得税的有（）C.将资产用于职工企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应入的有（）算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）下列关于企业所得入确认时间的说法中，正确的有（）D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为一般，拥有自己的自主知识，201120152012全年购进与生产电子产品相关的原材料取得，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管认证；购进安全生产设备（属于企业所得税的范围）取得，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管认证。17%，城 （1）2012年度该企业应缴纳的、城市建设税、教育费附加共计是（）万元（2）2012（）2012（）费C.合同违约应纳税所得额（）万元。（5）2012（）（6）2012（）（3）费扣除限额＝7200×15%＝1080（万元），实际发生额为1100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额＝7200×0.5%＝36（万元），60%＝75×60%＝+PK75×60%=4539160广：1100，7200×15%=1080，福：70,400×14%=56，教：13，400×2.5%=,10，工：9，400×2%=8，入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的营业税及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。12月下旬将（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得，上注明额10万元，进1.7（3）10月购置并投入使用的安全生产设备（属于企业所得税的范围）取得增值税，上注明额18万元，进项税额3.06万元，企业将购置设备计入了成本扣10支出131万元，职工教育费实际支出32万元。（不考虑地方教育附加，所得税税率15%）该企业应补缴的及附加税费为（）万元2015（）业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（）投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（）职工工会经费、职工教育费、职工福利费分别调整应纳税所得额（）（6）2015（）用的比例是2.5%。因为2016年的业务中仍然存在营业税，为了保证的真实性未将营业税及附加进行修改，现在的政策下“营业税及附加”已经更改为了“税及附加”。）城+PK62×60%=37.2+28.597×50=48.5+10公益：130，987×12%=118.44福：131,856×14%=119.84教：32，856×2.5%=21.4工：20，856×2%=17.12【考点三】不征入和免入及接收划入资产的所得税处【考情分析】熟悉，分值不多但每年均会有所考核，客观题以为主，题注意免入处理，正确的有（）。县级人民将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本处理该非货币性资产的计税基础为（）。下列各项收入中免征企业所得税的是（）居民企业提供取得的利息所得免征企业所得税；选项D，观赏性作物的种植，减半征收不征入，应同时符合的条件有（）。税出A>BA<BA>B=A-A<B费工资总额×2.5%×8%（高新用出业赠12345某电子公司（企业所得税税率15%）201411日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）A.关联企业租赁设备支付的合理B.企业内营业机构之间支付的『答案解析』选项B，企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，C12%部分的公益性捐赠支出不得扣除；选项D，罚、罚款和被没收财物的损失不得扣除。下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是（）C.企业依据法律规定提取的环境保护专项D.烟草企业的烟草费和烟草宣传费间支付的利息，不得税前扣除；银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除。选项D，、除的额是（）万元。、60%计入企业筹办费，发生的费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前下列关于手续费及佣支出的企业所得税务处理，正确的有（）。B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣限额C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣限额D.15%计算可扣除佣限额限额；选项E，以现方式支付给具有合法经营资格个人的佣不可以扣除。下列各项属于企业所得税定的职工福利费支出的有（）A.集体福利部门工作人员的住房公积对工资薪进行合理性确认应遵循的原则有（）的；（4）企业对实际的工资薪，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资薪的安排，不以减少或逃款为目的。82011（）2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的费额为（）。 费50万，合计450万元。下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的10%计算限额。下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（） 予追补至该项损失发生年度扣除；选项C，没有年限的规定。直接扣除的是（）。【考情分析】掌握，直接分值不多。注意境内外机构之间以及企业重组中一些关于文字描先亏先补，后亏后补允价值×截至合并业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率。下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（）当年扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；选项D，企业在筹60%计入企业筹办费。根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）D.54.5%。2011（）万元。外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（2）方法：直出出①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%上。②修理后使用年限延长2年以上企事业外购软件符合条件折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含产下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有（）算折旧扣除的有（）。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）2012160最高额是（）万元。摊销无形资产费用的最高额＝60÷2＝30（万元）。依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）【考情分析】熟悉，每年均有考核，主要以性考核为主。题注意存货进项税额转出的资产损失的材料下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是（） D.由批准文件证明，经批准核销的债空的企业债权；（3）行政干预逃废或悬空的企业债权；（4）企业未向人和担保人追偿的债得税税前扣除的是（）。下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）『答案解析』人逾期3年未偿清，且有确凿证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失所得税前扣除的是（）。A.人，遗产继承人偿还『答案解析』企业除类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回额后确 申报扣除的有（）中属于外部的有（）。———并立下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（）A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项B、D，合并企业应按公2011年10月甲公司乙公司的部分资产该部分资产计税基础为6000万元公允价值为条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（）。（万元选项B＝600×700÷8000＝250（）；＝（000－600）×（000/800＝250（），CD错误。选项E【典型例题3：2011选题】甲企业持有丙90%的股权450020112月将其收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。、、企业与方签受托方与方订企业与方签方受托方与方、、委托机构销售产品支付的销售费用（含佣或手续费）不超过委托收入10%部分准开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除但最高不得超过合同总额的10%（2）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算目1.A＝目销售收入总额目方法是（）。担保。下列关于该担保税务处理的说法，正确的是（）。2012年10月某房地产公司委托经纪公司销售，采取基价并实行超基价双方分成方式示销售总额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（）万元。『答案解析』企业、受托方、方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理，正确的有（）D.企业支付给销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C，企业或其成员企业统一向融机构借款分摊内部其他成员企业使用的，借入出具从融机构取得借款的证明文件，可以在使用下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）C.向其他单位分配的还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用足额可以预提，但最高不得超过合同总额的10%。设施必须符合已在售房合同、协议或、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照规应向上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基、公建维修基或其他专项基。性问题，题中的高频考点：加计扣除、投资抵免、转让技术所得权、低税率等。甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取50002013（）万元。2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护设备企业所得税列举项目），取得注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。（万元）201511（）企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）8.一般反管些情况包括（）。依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）再下列选项中属于资本弱化特殊事项文档包括的内容有（）下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税定的是（）非居民企业代扣的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向报『答案解析』选项A，扣缴义务人每次代扣的应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项C，对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以指定工程价款或于绝对；选项D，非居民企业代扣的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳的款项，并在1日之内向其主管报告，并报送情况说明。20131202012（向其主管报告和报送情况说明的时限是（）日。的款项，并在1日之内向其主管报告，并报送情况说明。（）纳D.主 应对非居民参与的合同额超过3000万 『答案解析』选项A，非居民境内承包工程作业和提供劳务管理，是指对非居民营业税、和企业所得税的纳税事项管理；选项B，非居民企业境内承包工程作业或提供续；选项D，主管应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施民参与的合同额超过5000万元的，实施重点税源管理。登记纳2012年8月某商贸公司和、成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（）。『答案解析』合伙企业的是法人和其他组织的，在计算其缴纳企业所得税时，不得依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（）非居民企业境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经审核批准，可以选『答案解析』选项C，非居民企业境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企【考点十四】应纳税额的计算-核定征性（典型例题2012年计算第1题考核了外国企业常驻代表机构管理）。某高新技术企业适用所得税税率15%，2016年8月依照裁定将其代持有的面值200万元的限售股，通过经纪公司变更到实际持有人名下，应缴纳的企业所得税为（）万元。『答案解析』税定，依、裁定等原因，通