财政总会计负债

会计学1财政总会计负债2

第一节暂存及与上级往来款

暂存及与上级往来款是指在预算执行期间，在上下级财政或财政与其他部门间的往来结算中形成的债务。第1页/共23页3

一、暂存款

暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。

暂存款属于待结算款项，结算时可能需要退还，也可能会转作收入。暂存款必须及时清理，不能长期挂账。第2页/共23页4

一、暂存款“暂存款”负债类账户，用来核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。贷方，收到暂存款数，

借方，冲转退还或转作收入数。

贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账。第3页/共23页5

一、暂存款1.收到暂存款项时，会计分录：借：国库存款

其他财政存款

贷：暂存款2.冲转、退还或转作收入时，会计分录：借：暂存款

贷：国库存款

其他财政存款

有关收入科目第4页/共23页6

例题1.某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款5000元。会计分录：借：国库存款5000

贷：暂存款—某单位50002.续上例1，经查明，该款项属于误入，予以退回。会计分录：借：暂存款—某单位5000

贷：国库存款5000

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二、与上级往来

与上级往来也是由于上下级财政之间由于财政资金借款周转或年终财政体制结算发生应上解或应补助财政资金的业务而引起的。这类业务对于下级财政来说，就属于与上级往来业务。第6页/共23页8

二、与上级往来

“与上级往来”负债类账户，用来核算与上级财政的往来待结算款项。贷方，从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款。

借方，归还借款、转作补助收入或体制结算中应由上级补给款项数。

贷方余额，反映为本级财政欠上级财政的款项。借方余额，反映为上级财政欠本级财政的款项。该科目应及时清理结算，年终未结清的余额结转下年。有基金预算往来的地区，该科目可按资金性质设置明细账。

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二、与上级往来

1.从上级财政借入周转款项或体制结算中发生应上交上级财政款时，会计分录：借：国库存款

上解支出

贷：与上级往来2.归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时，会计分录：借：与上级往来

贷：补助收入

国库存款第8页/共23页10

例题

1.在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般预算款项60万元。某市财政总预算会计编制如下会计分录：借：上解支出600000

贷：与上级往来6000002.在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一般预算补助30万元。某市财政总预算会计编制如下会计分录：借：与上级往来300000

贷：补助收入300000第9页/共23页11

例题

3．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向省财政厅借款850000元，款项存入国库存款户。某市财政总预算会计编制如下会计分录：借：国库存款850000

贷：与上级往来850000第10页/共23页12

例题

4.续上例3，该市财政向省财政厅归还财政资金周转借款850000元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：与上级往来850000

贷：国库存款850000第11页/共23页13

第二节借入款

借入款是中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。第12页/共23页14

第二节借入款

“借入款”是负债类账户，用来核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。贷方，发行债券或举借债务收到款项数。

借方，到期偿还本金数。贷方余额，表示尚未偿还的债务。本账户应按债券种类或债权人设置明细账。

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第二节借入款

1.发行债券或举借债务收到款项时，会计分录。借：国库存款

贷：借入款

2.到期偿还本金时，会计分录。借：借入款贷：国库存款第14页/共23页16

例题

1.中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库券，当日收到款项56万元。会计分录。借：国库存款560000

贷：借入款560000

2.中央财政发行的某种类国库券到期，偿还本金40万元。会计分录。借：借入款400000贷：国库存款400000第15页/共23页17

需要说明的是：

政府发行国库券的收入，在现行《政府收支分类科目》中作为收入科目反映，但在财政总预算会计核算时作为负债科目反映。

这是政府收支分类科目与财政总预算会计科目之间的一个差别。第16页/共23页18

第三节借入财政周转金

借入财政周转金是指下级财政部门向上级财政部门借入的财政周转金。第17页/共23页19

第三节借入财政周转金“借入财政周转金”是负债类账户，用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。

贷方，借入数；

借方，归还数。

贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。

年终，贷方余额结转下年度。第18页/共23页20

第三节借入财政周转金

1.借入财政周转金时，会计分录。借：其他财政存款

贷：借入财政周转金2.偿还财政周转金时，会计分录。借：借入财政周转金

贷：其他财政存款第19页/共23页21

例题

1.某市财政向上级某省财政借入财政周转金24万元。该市财政总预算会计编制如下会计分录。借：其他财政存款240000

贷：借入财政周转金--省财政2400002.续上例1，该市财政归还借入的财政周转金24万元。该市财政总预算会计编制如下会计分录。借：借入财政周转金--省财政240000

贷：其他财政存款240000第20页/共23页22

本章练习题1.某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款4000元。2.续上例1，经查明，该款项属于误入，予以退回。3.在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般预算款项30万元。4.在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一般预算补助20万元。5．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向省财政厅借款550000元，款项存入国库存款户第21页