财政学财政收入

会计学1财政学财政收入一、财政收入的概念及分类1.概念：国家通过一定的形式，把分散在单位和个人的部分收入集中到国家手中，形成国家集中可用的财政资金，体现国家与企业、个人之间的收入分配关系。2.分类（1）按形式分：A.税收B.国有资产收入C.国债收入D.其他收入（包括规费收入、事业费收入、罚没收入等）

第1页/共51页（2）按资金管理方式分财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收收费第2页/共51页（3）以财政收入的来源为标准分年份第一产业第二产业第三产业197828.148.223.7198233.345.021.7198627.144.028.9199027.141.631.3199420.247.931.9199520.548.830.7199620.449.530.1199718.749.232.1199818.049.232.8第3页/共51页（4）财政收入分项目构成“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他第4页/共51页财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)（5）财政收入所有制构成第5页/共51页（6）财政收入部门构成第6页/共51页年份税收占财政收入的比重（％）197845.9198153.6198698.5199096.1199498.2199596.7199693.3199795.2199893.8199993.43.改革以来税收收入占国家财政收入比重变化情况表

第7页/共51页世界各国税收收入与非税收入比例的比较国别经常性收入

税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）巴基斯坦（2000年）5313.0亿卢比72.727.3印度（1998年）29491.0亿卢比78.022.0越南（2000年）787500.0亿盾84.315.7俄罗斯（2000年）27592.8亿卢布83.116.9泰国（1999年）8001.8亿泰铢86.413.6罗马尼亚（1999年）1842460.0亿列伊87.812.2巴西（1998年）3275.5亿瑞亚尔82.917.1韩国（1997年）907400.0亿韩元86.413.6美国（1999年）32535.0亿美元80.319.7加拿大（2000年）4689.3亿加元82.417.6德国（1998年）17020.8亿马克82.817.2法国（1997年）39328.0亿法郎90.99.1第8页/共51页二、财政收入规模1.衡量财政收入规模的指标（1）指标：

A.绝对指标

B.相对指标（财政收入/GDP）（2）横向比较第9页/共51页我国财政收入规模变化第10页/共51页“九五”期间中国财政收支状况年份财政收入（亿元）财政支出（亿元）财政赤字(亿元)财政收入/GDP(%)19967408793853010.919978651923458211.6199898761079892212.419991137713136175913.920001338015879249915.02.我国财政收入占GDP比重的变化第11页/共51页010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我国财政收入增长占GDP比重变化趋势第12页/共51页中央财政收入占全国财政收入比重状况表（单位：亿元）年份全国财政收入中央财政收入中央财政收入占全国财政收入的比重（％）19934348.95957.512219945218.12906.5055.719956242.23256.6252.219967407.993661.0749.419978651.144226.9248.919989875.95489249.5199911444.085849.2151.13.中央财政收入占财政收入比重的变化第13页/共51页1994-2005中央和地方财政收入比重第14页/共51页1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重

国别中央政府财政收入占GNP的比重

尼泊尔印度巴基斯坦菲律宾泰国伊朗英国法国德国瑞典9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6第15页/共51页1993－2006两个比重第16页/共51页4.1996年以来预算外收入变化情况年份预算外收入（亿元）相当于预算内财政收入的比例

预算外资金收入中央政府性基金合计199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8第17页/共51页三、影响财政收入水平的因素

1.经济发展和生产技术水平2.分配政策和分配制度分配格局变化的原因：（1）经济体制转轨的必然结果（2）分配制度不健全，分配秩序混乱3.价格第18页/共51页4.国家行使职能的需要5.某些隐蔽的因素（1）债务的处理（2）财政性货币发行（3）预算外资金的处理第19页/共51页第二节国债收入

第20页/共51页一、国债的作用及特征1.国债的概念2.国债的作用（1）弥补财政赤字（2）调控国民经济的运行A.被中央银行用来作为贯彻货币政策的载体B.被用来作为“反经济周期”的手段（3）为公众提供方便的投资手段第21页/共51页3.国家债券特点

（1）一般自愿认购（2）以信用为前提，以借贷为特征（3）规模取决于经济政策和财政状况（4）吸收的是社会闲散资金第22页/共51页二、我国国债发行情况1.起源：1894年息借商款北洋军阀时期，从1912年到1926年共发行国债27种。在国民党统治时期，从1927年到1936年共发行国债45亿元。抗日战争时期国民党政府共发行国债90亿元。我国新民主主义革命过程中，各根据地人民政府发行过几十种国债。第23页/共51页2.建国以后的发展：（1）1950年，人民胜利折实公债（2）1954－1958年，国家经济建设公债同时，还向苏联、东欧社会主义国家先后举借了总额折合人民币约36.35亿元的外债（3）1980s以后：国库券等。第24页/共51页第25页/共51页第26页/共51页第27页/共51页三、国债的种类1.实物国债、货币国债、折实国债2.强制国债、自由国债3.有纸化国债、无纸化国债（凭证式国债、记帐式国债）第28页/共51页四、国债的发行和偿还1.国债的发行（1）直接公募法（2）间接公募法（承受法）（3）公募招标法（4）支付发行法。（即政府对应支付现金的支出改为国债代付。）（5）综合方式－以上各种方式的综合第29页/共51页2.国债的偿还（1）还本方式的选择

A.分期逐步偿还法

B.抽签轮次偿还法（以公债的号码为抽签依据，一旦公开抽签确定应清偿公债的号码之后，所有相同号码的公债都同时予以偿还。我国1981年至1984年发行的国库券，就是采用此法偿还。）

C.到期一次偿还法

D.市场购销偿还法

E.以新替旧偿还法第30页/共51页（2）还本资金来源

A.设立偿债基金

B.通过预算列支

C.举借新债（各国还债的基本手段）（3）付息方式

A.按期分次支付法

B.到期一次支付法第31页/共51页第三节国有资产收入第32页/共51页一、国有资产的涵义1.广义：国家所有的全部资产经营性国有资产非经营性国有资产资源性国有资产2.狭义：经营性国有资产第33页/共51页二、分类1.按经济用途分类：经营性资产、非经营性资产2.按资产形成的方式分：自然界自身形成的资产、人类发明、创造、加工等形成的资产3.按资产存在的形态分：有形资产、无形资产第34页/共51页三、国有资产及国有企业收入的构成1.国有资产收入（1）财产出售收入（2）国有财产使用权转让收入（3）国有财产租金收入（4）国有资源特许使用权收入（5）其他国有财产收入2.国有企业收入第35页/共51页四、国有企业利润分配制度的历史变迁1.第一阶段（1950年－1982年）（1）特点：

A.利润分配权限的高度集中性

B.利润分配制度的多样性（2）形式：

A.利润全额上缴制度（50－52、69－77）

B.企业基金制度（53－57、62－68、78）

C.利润留成制度（58－60、79－82）第36页/共51页2.第二阶段（1983年－1993年）（1）利改税（83、84）A内容：废除国有企业利润上缴形式对有盈利的国有企业开征所得税开征调节税规定企业税后利润的分配方法规定对亏损企业和微利企业的补贴和减免税处理的办法第37页/共51页B.问题：a.国家对国有企业的双重身份得不到全面体现。b.国有企业的利润采取单一的税收形式上交财政，就使得利润分配具有了税收的强制性、固定性等特征。第38页/共51页（2）承包经营责任制A.原则：“包死基数，确保上交，超收多留，欠收自补”B.问题：不利于理顺国家与国有企业的分配关系不利于发挥所得税对经济的调节和监督作用不利于“公平税负”原则的实现，影响企业间的公平竞争和自由联合第39页/共51页（3）税利分流A.建立统一的所得税制B.改税前还贷为税后还贷C.对企业留利和折旧基金不再征收“两金”D.建立规范的税后利润分配制度a.交纳滞纳金和罚款b.弥补以前年度亏损c.提取法定公积金d.提取公益金e.向投资者分配利润第40页/共51页3.第三阶段（94年以后）：“分税制”改革分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。分税制内容：实现“三分”，即分权、分税、分管。税种划分：中央税、地方税、共享税。第41页/共51页五、国有企业改革方向1.传统国有企业制度的主要特点：（1）社会大工厂的基本生产单位，政府直接经营；（2）多重角色和多重目标企业不仅是生产单位，同时也是党和国家政治体系的基层组织，并承担着广泛的社会职能第42页/共51页（3）所有权被割裂A.经营国有企业的任务由中央和地方各级政府分担B.在每一级政府，经营国有企业的权力又被众多政府部门分割C.预算约束严重软化（softbudgetconstraint）第43页/共51页概念解析预算约束软化，是匈牙利著名经济学家亚诺什·柯尔奈在《短缺经济学》中提出的一个枢纽概念，他用这一概念来解释传统计划经济下的盲目扩张和低效。他的基本解释是，由于国家对企业父爱主义的保护而导致的企业的软预算约束，使得企业可以有恃无恐，不计成本，不算收益地盲目铺摊子，在大量稀缺资源被浪费的同时，导致了整个体制的低效。第44页/共51页2.建立现代企业制度产权清晰权责明确政企分开管理科学第45页/共51页案例分析阅读以下材料，作出分析报告：材料1：1991年，泰国外债是358亿美元，1996年其外债余额达到900亿美元，占国内生产总值的49%；而印尼的外债从1991年的900亿美元上升到1996年的1080亿美元，占国内生产总值的49.8%；到1996年底，菲律宾外债达到419亿美元，马来西亚的外债已超过286亿美元，分别占国内生产总值的50.1%和38.8%。第46页/共51页东亚国家不仅外债规模相对过大，而且外债结构也不尽合理，短期债务比重偏高。据报