财政学发展阶段及财政理论研究述评

会计学1财政学发展阶段及财政理论研究述评二、近年来我国财政理论发展述评（一）公共财政理论框架的进一步完善（二）公共支出理论研究的进展（三）税收理论研究的进展（四）公债理论研究的进展（五）政府间财政关系研究的进展（六）财政风险理论研究的进展（七）我国财政理论研究存在的问题（八）我国财政理论进一步发展需要研究的若干问题第1页/共38页一、准确把握我国财政学所处的阶段第2页/共38页一、准确把握我国财政学所处的阶段（一）财政学发展的三个阶段

以研究对象和内容划分，财政学的发展经历了三个阶段，即传统财政学、公共经济学和公共部门经济学。

第3页/共38页一、准确把握我国财政学所处的阶段

第二次世界大战以后，随着凯恩斯主义的流行和经济理论的发展，使得财政学分析的视角发生变化。公共产品理论的提出（因为公共产品理论是整个财政学理论的基石），使人们认识到了市场的失灵，不再相信市场是万能的，而凯恩斯主义更加论证了政府干预的必要性和应该怎样进行干预，由此根植于自由竞争资本主义的政府管被抛弃，一系列的财政原则也被否定第4页/共38页（一）财政学发展的三个阶段

在市场失灵的基础上，公共选择理论揭示了政府失灵的两个方面：一是偏好显示;

二是公共产品的管理。研究的内容由财政收入开始转向公共支出，以适应公共部门不断膨胀的经济环境，因此，许多经济学家用公共经济学取代了财政学的概念。第5页/共38页（一）财政学发展的三个阶段20世纪70年代以后，有些学者用公共部门经济学直接取代了公共财政学。事实上，公共部门经济学的出现可以被认为是对公共经济学研究的一个新发展。首先，在拓宽公共经济学研究范畴的同时，它深化了公共经济学的某些研究领域。其次，与公共经济学相比，公共部门经济学在主要研究其本身的同时，还强调公共部门和私人部门、公共产品和私人产品的平衡问题。再次，在研究公共产品的同时，公共部门经济学还将公共选择、福利经济学纳入其研究范畴。第6页/共38页一、准确把握我国财政学所处的阶段（二）我国财政学建设的阶段我国财政学学科建设还处于初级阶段，研究的范围比较窄。对公共选择理论、偏好显示理论、福利经济学内容等介绍极少。第7页/共38页（二）我国财政学建设的阶段

根据收入来源不同，历史上主要存在五种财政国家：领地国家、贡赋国家、关税国家、贸易国家和自产国家。从我国的历史来开，在封建社会时代，基本上是一个领地国家或贡赋国家，谈不上现代财政，当时只不过是“家计财政”、“皇室财政”，皇帝就是国家。1917年后，整个国家陷入战争，其财政也只是“战时财政”，一切为战争服务，也与现代财政理论相差甚远。1949年新中国成立后至改革开放，我国基本是一个自产国家，即政府本身生产财政收入以供支出。第8页/共38页（二）我国财政学建设的阶段

改革开放后，我国进行了经济体制改革，并逐步从20世纪70年代末、80年代初的“利用商品交换、价值规律的计划经济”和“计划经济为主、市场调节为辅”，发展到1984年的“有计划的商品经济”和1987年“国家引导市场、市场引导企业”、“计划经济与市场调节相结合”，最后与1992年确立“社会主义市场经济”的改革方向。第9页/共38页（二）我国财政学建设的阶段

与经济体制改革相对应，1998年12月中央提出构建公共财政模式的目标。在这一市场化改革的历程当中，首先，国家不再可能通过价格控制将农业部门的剩余转化为工业部门的利润进而转化为财政收入；其次，放弃垄断和允许私人部门出现并与国有部门竞争意味着国有企业不能再获得垄断利润，从而使得国有企业的盈利能力越来越低，并最终成为国家的财政负担；第三，对于私人部门来讲，国家不可能再像对待国有企业那样，通过上缴利润的方式获取财政收入；第四，对于在国民收入分配中占有越来越大比重的个人分配来说，国家也不能通过价格的方式获取财政收入。我国已经从自产国家过渡成为一个税收国家。第10页/共38页（二）我国财政学建设的阶段

理论来自实践，理论的最终目的也是为实践服务的。从这一点来说，我国的财政学理论研究和实践都还处于一个初级阶段。第11页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评第12页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评“十五”期间（2001年-2005年），中国财政学界针对正在发生着的丰富的财政改革实践，结合引介国外先进理论，在发展完善适合中国国情的财政理论体系方面进行了卓有成效的探索。第13页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

（一）公共财政理论框架的进一步完善在国家分配论与公共财政论的关系上，多数学者认为，公共财政是与市场经济相适应的一种财政类型或者财政模式，国家分配论与公共财政论所涉及的是两个不同层次的问题，前者主要回答财政的本质，而后者主要解决市场经济条件下的财政模式定位或者财政类型。第14页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

关于社会主义市场经济条件下公共财政的职能问题，学界一般认同，资源配置、收入分配与经济稳定这三大经济职能应当包括在内。关于社会主义市场经济条件下中国公共才横框架的构建，学界从收入制度、支出制度和财政体制等方面进行了研究。第15页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

如何构建公共财政框架下的公共权力制约机制？比较一致的看法是，公共财政是与民主和法治紧密相关的财政制度安排，在市场经济条件下，公共财政表现出服务性、有限性、制衡性、透明性等特征。第16页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（二）公共支出理论研究的进展1.公共支出与经济绩效对于公共支出与经济绩效之间的关系的研究，理论界关注的重点之一，是从公共支出的结构出发，分析其对经济增长的影响，尤其是强调人力资本支出对经济增长的影响。第17页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

他们通过理论分析和经验分析得出结论：财政支出总水平与经济增长负相关；财政生产性支出与经济增长正相关；人力资本投资比物质资本投资更能提高经济增长率；用于科学研究的支出所带来的经济增长远高于物质资本和人力资本投资所带来的经济增长。第18页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评2.公共支出绩效管理研究关于公共支出效率的概念，公共支出效率和市场经济领域的效率概念在本质上是一致的。公共支出效率除了政府资源配置效率外，还包括公共部门的“生产效率”（也称作公共部门的X效率。由于公共部门内部的组织管理状况蕴藏着巨大的潜力，像未知数X一样不确定，所以称其为X效率）。其实质表现为公共支出安排的技术过程。第19页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

关于公共支出绩效管理的内容，包括公共支出的配置效益管理和好用效益管理两个方面关于公共支出绩效评价的范围，包括内源性效益评价、部门绩效评价和单位绩效；评价三个方面第20页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评3.对公共卫生支出研究的关注一系列突发公共卫生事件，引发了学界对公共卫生支出的研究热情。学界也对重塑中国公共卫生支出制度提出了相应的政策建议。第21页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（三）税收理论研究的进展学界对如何拓宽产痛税收理论的研究领域进行了努力。税收理论研究可以进行拓展的几个领域：①企业税收学②在税收法学的研究上，从立法分析向立法与司法分析并重转变③从伦理学与经济学的角度，深入研究税收公平的理论基础第22页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评对税收与经济之间的关系进行研究，主要运用实证分析和定量分析的方法研究了税收与经济增长变量之间的关系，并在此基础上提出了相应的政策建议。如直接税包括农业税对经济增长有显著的副作用，而流转税等间接税对经济增长的影响不显著；第23页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评分析了中国对资本、劳动和消费征税所产生的效应，结果发现：①中国对资本征税降低了投资率和全要素生产率，但不影响劳动供给，从而对经济增长具有负效应②对劳动征税降低了投资率，通过收入效应刺激了劳动供给，对技术进步没有影响③对消费支出征税，提高了投资率水平，不影响劳动供给，同时与全要素生产率正相关，最终效应是不阻碍经济增长，甚至有弱的证据表明它可以促进经济增长。在对税收征管的研究方面，“十五”期间学界尝试引入博弈论与信息经济学的分析框架。第24页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（四）公债理论研究的进展公债与经济的关系是公债理论研究的一个重点。关于公债的合理规模问题，学界尝试从新的角度进行审视。出于现实的要求，地方政府的债务融资问题也成为“十五”期间学界关注的热点。第25页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（五）政府间财政关系研究的进展政府间关系问题，也可称为财政联邦主义，从集权与分权的角度考察，还可用财政分权加以描述。第26页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评1.财政分权与政府行为的相互作用理论界采用实证分析的方法，考察了财政分权程度与政府规模之间的关系。学界对于政府间竞争的研究也给予了比较多的重视，这其中就包括考察财政分权对其带来的影响同时财政分权对经济转型的影响也成为学界关注的一个热点值得一提的是，传统财政学理论认为，收入分配职能一般由中央政府实施较为适宜，然而，学界的研究却向这一传统观点提出了挑战。第27页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评

此外，探讨了制度供给失衡对中国财政分权后果的影响。中国在财政分权方面的制度供给失衡主要表现在三个方面：财政分权没有法律保障、财政分权与行政垂直集权的矛盾、分权制度本身安排不规范。第28页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评2.财政分权与经济绩效如同在公共支出、税收和公债领域的研究一样，财政分权与经济绩效之间的关系，同样成为政府间财政关系研究的热点。比较而言，在经济发展程度较高地区，财政分权对经济增长的积极作用要大于经济发展程度较低的地区第29页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评3.对县乡财政困难的关注对于县乡财政困难的深层次原因，学界的看法比较一致。即1994年分税制改革以来，中央和省市政府层层向上集中资金，而与此同时，基本事权却有所下移，这导致县乡政府资产负债结构失衡，或者说事权与财权结构失衡。第30页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评4.税收竞争理论研究的发展税收竞争包括国际税收竞争和国内税收竞争，其属于更为广义的政府间竞争的范畴。学界对国内税收竞争进行了较多的研究，分别探讨了国内税收竞争形成的原因、表现、效应与对策等。第31页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（六）财政风险理论研究的进展学界对财政风险理论的研究，至少体现出两方面的鲜明特色：一是从政府资产负债结构是否匹配的角度来认识财政风险；二是拓宽了对政府负债的范围界定，即从仅仅关注政府的直接显性负债发展为全面考察政府的直接、或有、显性、隐性负债。1998年，世界银行公共部门管理专家HanaPolackova发表其世行政策研究工作论文“政府或有负债”威胁财政稳定的隐蔽风险”第32页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评其中首次提出了“财政风险矩阵”的分析框架，并按照直接与间接、显性与隐性的标准将政府负债划分为四大类，进而比较系统地描述了政府或有负债对财政稳定性构成的巨大威胁此外，学界也吧注意力放到了如何建立财政风险预警系统的问题上面。第33页/共38页二、近年来我国财政理论发展述评（七）“十五”期间中国财政理论研究存在的一些不足1.理论研究的范式问题2.理论研究的国际化与本国化问题3.财政学与相关学科之间的交融问题