2022年初级会计职称考试模拟考试题及详解

2022年初级会计职称考试模拟考试题及详解姓名:年级:学号:题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分1、某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过的是（）。2012年2015年2016年2017年答案：D解析：根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。2、（2016年）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产本钱2320元，同类乳制品含税销售价款33907Co：除了食用油适用9%的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为13%,本钱利润率为10%；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。.以下甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进办公设备的进项税额8500元B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元D.支付包装设计费的进项税额1200元答案：A,C,D解析：选项B：购进货物用于集体福利.个人消费的，其进项税额不得抵扣。3、以下各项中，不属于我国政府会计标准体系的是（）。A.政府会计基本准那么B.政府会计具体准那么及应用指南C.政府会计制度D.管理会计应用指引答案：D解析：我国政府会计标准体系主要由政府会计基本准那么、具体准那么及应用指南和政府会计制度等组成。4、（2019年）企业生产车间在一定时期内领用原材料屡次使用同一张限额领料单，属于累计凭证。（）答案：对解析：5、甲食品厂2019年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的以下处理中，不符合增值税法律制度规定的有（）。A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年9月份作转增进项税额处理B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年9月份作转增进项税额处理C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年10月份作转增进项税额处理D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年10月份作转增进项税额处理答案：A,B,D解析：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的“次月”（2019年10月），依据合法有效的增值税扣税凭证（例如,增值税专用发票），按照以下公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额二固定资产、无形资产净值彳（1+适用税率）X适用税率。6、赵某2019年5月1日进入甲银行工作，担任司机，月工资为5000元；双方于2019年5月10日正式签订了书面劳动合同。后来，甲银行为精简编制对内部辅助性岗位进行清理，与赵某协商一致后，自2019年7月1日解除劳动合同。2019年8月1日，乙劳务服务中心将赵某派遣至甲银行，继续担任司机一职。2019年11月1日，赵某驾车执行工作任务时与闯红灯的钱某的车辆发生碰撞，赵某受重伤住院治疗3个月；交通管理部门事故责任认定，钱某对事故负全部责任。假定：甲银行适用的基本养老保险费率为职工工资总额的16%、基本医疗保险费率为6%、失业保险费率为0.8%、工伤保险费率为0・8%；甲银行所在地月最低工资标准为2500元、职工月平均工资为4500元。注：以月工资为计算社会保险的基数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。有关2019年8月1日起甲银行和赵某的关系，以下说法不正确的选项是（）。A.甲银行应当与赵某订立2年以上固定期限劳动合同B.赵某享有与甲银行的其他劳动者同工同酬的权利C.甲银行可以向赵某收取一定的劳务中介费D.赵某此次在甲银行担任司机的时间不得超过6个月答案：A,C,D解析：（1）选项A：2019年8月1日起，甲银行仅为用工单位，乙劳务服务中心为用人单位，应当由乙劳务服务中心与赵某签订2年以上固定期限劳动合同；（2）选项B：被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利；（3）选项C：劳务派遣单位和用工单位不得向被派遣劳动者收取费用；（4）选项D：可以采用劳务派遣用工形式的工作岗位包括临时性（不超过6个月）、辅助性和替代性工作岗位；在此题中，司机属于甲银行辅助性岗位（而非临时性岗位），可以采用劳务派遣用工，且不受6个月的限制。7、以下为某银行转账支票反面背书签章的示意图。该转账支票背书连续，背书有效。（）答案：对解析：A公司将支票背书转让给甲公司，甲公司背书转让给乙公司，乙公司背书转让给丙公司，背书连续。8、金六零公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)o该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(己扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。12月10日，金六零公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为15.6万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。金六零公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。(4)12月22日，外购-一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元,金六零公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。(5)12月31日，本月各部门工资计算统计表如下：单位i万元部门生产车间车间筑理］行政管理销售部门研发部门合计金额35.210.823.817.330.5117.6金六零公司按工资总额的8%计提职工教育经费。要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答以下问题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料⑷,以下会计处理正确的选项是()。TOC\o"1-5"\h\zA.借：应付职工薪期一非货币性福利11.3贷：库存商品11.3B.借：生产本钱1L3贷：应付职工薪酬一非货币性福利11.3C.借：管理费用1L3贷：应付职工薪酬一非货币性福利1L3D.借：应付职工薪酬一非货币性福利11.3贷：应付票据11.3答案：A,B【解析】相关会计分录如下:购进时：解析:TOC\o"1-5"\h\z借：库存商品11.3贷：应付票据11.3借：应付职工薪酬一非货币性福利11.3贷：库存商品11.3同时：借：生产本钱11.3贷：应付职工薪酬一非货币性福利1L39、（2018年）甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元,另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006000元，转让该金融商品应交增值税6000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用元表示）。3.根据资料（1）和（3）,以下各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的选项是（）。A.实际收到股利时，冲减交易性金融资产本钱4000元B.实际收到股利时，确认投资收益4000元C.宣告发放股利时，确认IA.啤酒B.实木地板C.电脑D.电池答案：C解析：11、纳税人销售应税产品采用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（）答案：对解析：12、对仲裁庭作出裁决不服时，仲裁裁决作出后,当事人可就同一纠纷再申请仲裁。（）答案：错解析：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向法院起诉的，仲裁委员会或者法院不予受理。13、以下关于原始凭证数字及文字填写要求表述正确的有（）。A.中文大写金额数字应用正楷或草书填写B.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或"正”字），大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字C.已预先印定编号的原始凭证，因错作废时，加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁D.中文大写金额数字前应说明“人民币”字样，大写金额应紧接“人民币”字样填写答案：B,C,D解析：选项A,中文大写金额应用正楷或行书填写，不得用草书填写。14、行政机关工作人员对本单位作出的奖惩决定不服提起行政诉讼，人民法院不予受理。（）答案：对解析：15、（2015年）根据民事诉讼法律制度的规定，以下法院中，对因票据纠纷享有管辖权的人民法院有（）oA.出票人所在地人民法院B.持票人所在地人民法院C.票据支付地人民法院D.被告住所地的人民法院答案：C.D解析：16、根据支付结算法律制度的规定，以下关于票据付款人的表述中正确的选项是（）。A.支票的付款人是出票人B.商业承兑汇票的付款人是承兑人C.银行汇票的付款人是申请人D.银行承兑汇票的付款人是出票人答案：B解析：此题考核票据当事人。选项A,支票的出票人，为在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人，支票的付款人是出票人的开户银行；选项C,银行汇票的付款人是出票银行；选项D,银行承兑汇票的付款人是承兑银行。17、甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售本钱。该公司2019年适用的增值税税率为13%o第四季度发生经济业务如下:10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元,实际本钱为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件本钱为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际本钱为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元,增值税税额3900元，该批商品实际本钱25000元。销售商品时，丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（4）和（5）,以下各项中，甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的选项是（）。A.退回M产品冲减主营业务收入99000元B.退回M产品冲减主营业务本钱70000元C.发出W产品应确认主营业务收入30000元D,应交税费的净发生额为一8970元答案：A,B,D解析：资料解析：资料（4）会计分录：借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款解析：资料（4）会计分录：借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款9912借：库存商品贷：主营业务本钱资料（5）会计分录：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——解析：资料（4）会计分录：借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款9912借：库存商品贷：主营业务本钱资料（5）会计分录：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——(1000X70)70253应交增值税（销项税额）00087011100070000259003870000000900A.赵某，9岁。系某小学学生B.王某，15岁。系某高级中学学生C.张某，13岁。系某初级中学学生D.李某，17岁。系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源答案：D解析：（1）“视为"二字极为关键，它们提示考生题目考查的是16周岁以上不满18周岁的年龄区段,看透这一点，此题可以立即锁定选项D；（2）选项ABC均属于限制民事行为能力人。19.（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）oA.向客户支付的合同违约金.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期借款利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款答案：A,C解析：20、（2017年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下土地中，不征收城镇土地使用税的是（）。A.位于农村的集体所有土地.位于工矿区的集体所有土地C.位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营用地答案：A解析：但凡“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内（不包括农村）的土地，不管是国家所有的土地,还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。21、根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依据是（）A.营业账簿记载的营业外收入金额B.营业账簿记载的营业收入金额C.营业账簿记载的银行存款金额D.营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额答案:D解析：22、某生产车间生产A、B两种产品。（1）1月份生产过程中领用400千克材料，单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资20000元，A产品耗用1500小时，B产品耗用2500小时，按工时比例分配。发生制造费用10000元，按工时比例分配。（3）A产品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在产品，本月全部完工；B也无在产品,B产品完工10件，在产品10件，定额本钱1500元/件，用定额本钱计价法计算B产品完工产品和月末在产品本钱。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。B产品完工产品的本钱为（）元。A.23750B.21250C.23250D.25750答案：A解析：B产品应分配的工资费用=20000/（1500+2500）X2500=12500（元）。所以本月B产品投入的本钱=耗用的材料费用+负担的人工费+负担的制造费用=20000+12500+6250=38750（元）。根据公式：期初在产品本钱+本月投入=期末在产品本钱+本月完工产品本钱；期初在产品本钱=0（元）；期末在产品本钱=1500X10=15000（元）；本月投入=38750（元）；所以本月完工产品