XXXX资本项目外汇业务培训

主要内容外商直接投资管理相关政策外债相关政策资本项目外汇账户相关政策资本金结汇相关政策及案例新设外资企业基本信息登记审核材料1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、组织机构代码证及工商营业执照副本3、有关主管部门批准设立文件、批准证书4、返程投资企业提交《境内居民个人境外投资外汇登记表》5、以境内合法所得投资企业，提交税务证明原件外资企业基本信息登记变更、注销审核材料一、增资、减资、股权转让等资本变动事项的登记变更1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、有关主管部门批准设立文件、批准证书3、以境内合法所得增资企业，提交税务证明原件二、基本信息登记注销1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特别清算的，提交主管部门清算批准文件；其他清算的，提交工商主管部门吊销公告或人民法院判决公司解散的有关证明文件。3、注销税务登记证明；有清算收益，提交税务证明4、普通清算提交事务所清算审计报告，特别清算提交主管部门确认的清算报告非银行债务人办理外债签约登记审核材料1、申请书2、外债合同正本及合同主要条款复印件，合同为外文的另附中文翻译件3、外资企业应提供批准证书、营业执照和外方股东资本金到位证明材料，中资企业提供营业执照、外债主管部门批准其对外借款文件4、针对前述材料应当提供的补充说明外债注销登记审核材料1、申请书2、《境内机构外债签约情况表》3、针对前述材料应当提供的补充说明资本金账户、外债账户开立、关户外汇局在办理外汇登记、变更、注销及外债登记后会产生业务登记凭证，凭证主要包含业务类型、业务编号、主体代码、随机码资本金账户开立：银行凭业务登记凭证，资本项目信息系统银行端中打印的资本金流入控制信息表外债账户开立：1、申请书2、外债登记证明文件和业务登记凭证资本金账户关户：根据企业申请办理外债账户关户：企业申请书、债务人确认外债账户余额为零且不再提款资本项目外汇账户使用结汇：资本金账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；资金用途：资本金不得超经营范围使用；按申请用途要求办理划转。“结汇登记”：纳入“资本项目信息系统”管理的账户，结汇当日须经该系统逐笔登记结汇信息。付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：由银行审核后直接办理。资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇入账一笔、金额39980美元，造成该公司资本金账户贷方累计发生额达到740070美元（外汇局核准的该账户最高限额为70万美元）。

法规要求：《关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》第六条“被授权银行应严格按照外汇管理有关规定及资本金结汇操作规程办理资本金入账及用于投资项目正常开支的资本金结汇审核，资本金账户入账累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的账户最高限额”规定。外商直接投资外债使用外债入账（提款）：限额内入账结汇不得违规结汇.结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制”，除备用金等特殊用途外，结汇5个工作日内支付给最终收款人付汇借款合同规定的用途账户内资金不得用于抵押办理人民币贷款资本金结汇核心内容结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇禁止性规定资本金结汇三三大原则先验资后结汇汇142号文明确要求求：外商投资企业业向银行申请请资本金结汇汇，事先应当当经会计师事事务所办理资资本金验资，，银行不得为未完成成验资手续的的资本金办理理结汇。要求会计师师事务所为外外商投资企业业资本金验资资而向外汇局局询证外方出出资情况以及及银行为外商商投资企业办办理资本金支支付结汇等业业务，均应当当通过外商直直接投资系统统办理。支付结汇制应当支付（真真实的交易背背景）必须支付（资资金交割的时时间）及时支付（结结汇后的资金金划拨）实需结汇资本金结汇禁止性规规定外商投资企业业资本金结汇汇所得人民币币资金，不得：超出批准的经经营范围使用用用于境内股权权投资购买非自用境境内房地产用于证券投资资以备用金名义义结汇的，每每笔不得超过过5万美元，每月月不得超过等等值10万美元发放委托贷款款、偿还企业业间借贷（含含第三方垫款款）以及偿还还转贷予第三三方的银行借借款交付各类保证证金不得用于质押押做人民币贷贷款资本金结汇合规性要要点凭证：齐全手续：完备资本金结汇合规性要要点凭证齐全资本金结汇所所得人民币资资金的支付命命令函资本金结汇后后的人民币资资金用途证明明文件（合同、支付付通知）该笔结汇对应应的出资确认认登记表（外方出资情况况询证函的回回函）。前一笔资本金金结汇所得人人民币资金按按照支付命令令函对外支付付的相关凭证证及其使用情情况明细清单单和加盖企业业公章或财务务印章的发票票等有关凭证证的复印件。。税务部门网络络发票真伪查查询结果打印印件及其使用用情况明细清清单，若该笔结汇为为一次性或分分次结汇中的的最后一笔，，企业应当于于结汇后的5个工作日内内向银行提交交前述材料。。结汇所得人民民币资金支付付国家机关、、事业单位等等机构税费，，提交专用收收据、缴款通通知书和完税税凭证备用金结汇的的无需提交第第2、4项文文件资本金账户利利息可凭银行行出具的利息息清单直接办办理结汇资本金结汇合规性要要点手续完备原件批注：发票原件上加加盖银行业务务章并加注““本发票已核核对，以外汇汇资本金结汇汇支付”字样样留存加注后后的发票复印印件备查。合合同分次使用用的，合同正正本需做批注注，并留存复复印件。结汇资金划转转：外商投资企业业资本金账户户及人民币账账户开立在同同一家银行的的，结汇银行行须在当日办办理完毕结汇汇、人民币资资金入账及对对外支付划出出手续。不在在同一家银行行的，结汇银银行在办理结结汇所得人民民币资金划出出时，应当在在划款凭证上上注明“资本本金结汇”字字样，人民币币资金划入银银行应当在2个工作日内内（含划入当当日）根据支支付命令函办办理该笔资金金的对外支付付划转手续。。资本金结汇合规性要要点手续完备结汇备案：结汇当日，登登陆“资本项项目信息系统统”逐笔登记记结汇信息。。一笔结汇涉及及多种支付用用途的，应按按支付用途分分别备案账户变动：结汇后次个工工作日，经外外汇局账户信信息平台逐笔笔报送资本金金账户支出信信息。结汇台账：资本金结汇需需设台账管理理，逐笔登记记结汇情况，，便于内部统统计、管理和和外汇局事后后检查。建议议台帐内容包包括：结汇日日期、企业名名称、账号、、组织机构代代码、限额币币别、金额、、结汇币别、、金额、结汇汇、用途（注注明本次结汇汇资金用途及及收款人）。。该台账将可可用于月末资资本金结汇报报表。资本金结汇合规性要要点手续完备大额报送：报表名称：《《外商投资项项下资本金大大额结汇情况况表》金额要求：单单笔结汇额超超过100万万美元或单一一企业当日累累计结汇额超超过100万万美元的报送时限：应应于业务结束束的下一个工工作日报送形式：传传真资本金结汇常常见问题1、资本金结结汇用途外商投资企业业资本金结汇汇应在政府审审批部门批准准的其经营范范围内使用。。目前，除汇综综发[2008]142号文规定的的用途之外，，总局已进一一步明确资本本金结汇不得得用于支付保保证金、归还还企业间借款款及代垫款、、发放委托贷贷款。2、资本金结结汇用途证明明文件审核审核商业合同同或收款人出出具的支付通通知时，注意意支付条款与与企业支付申申请在金额、、时间及方式式上应保持合合理、一致。。对于不一致的的，可要求企企业提供情况况说明。但汇综发[2008]142号文规定银行应当根据据上述材料认认真审核外商商投资企业资资本金结汇所所得人民币资资金用途的真真实性与合规规性，如发现现各项材料之之间不能互相相印证或者存存在矛盾的，，不得为该企企业办理相关关业务。资本金结汇常常见问题3、一次性结结汇或分次结结汇最后一笔笔的理解：“若该笔结汇汇为一次性或或分次结汇中中的最后一笔笔，境内机构构或个人应当当于结汇后的的5个工作日日内向银行提提交前述材料料。”此处应应理解为已到位资本金金的一次性结汇汇或分次结汇汇，而非企业业全部注册资资本。资本金结汇常常见问题4、土地出让让金的支付结汇支付土地地出让金应以以国有建设用用地使用权出出让合同作为为结汇依据，，其他材料原原则上均无效效。使用情况况证明凭证应应以政府出具具的土地款收收据为准。5、非房地产产企业购置土土地、房产非房地产企业业购置土地及及房产，应核核实其所购地地块及房产的的使用性质，，并核实企业业经营范围，，关注是否有有规避房地产产企业备案制制问题。购买买房产应把握握自用原则。。购买房产用途途证明文件应应以已在产权权交易中心备备案的商品房房买卖合同及及相关税费发发票为准。资本金结汇常常见问题6、结汇归还还贷款根据现行政策策，企业资本本金结汇可以以用于归还以以下两类人民民币贷款：一一是银行贷款款；二是委托托贷款。审核时注意要要求企业提交交该笔贷款已已按合同约定定在批准的经经营范围内使使用的相关证证明材料。7、结汇支付付对于企业资本本金结汇所得得人民币应全全额对外支付付；对于企业填写写的支付命令令函，应注意意核对外币金金额与结汇所所得人民币金金额是否与实实际相符。8、备用金结结汇外商投资企业业以备用金名名义结汇单笔笔不得超过等等值5万（不不含）美元以以上，每月不不得超过等值值10万美元元。对于频繁繁以备用金用用途进行结汇汇的，应关注注其人民币资资金使用情况况。资本金结汇常常见问题外资房地产企企业相关外汇汇问题1、2006年以来，对对外商投资境境内房地产市市场进行宏观观调控。相继继下发了一些些列加强管理理的文件。2、调控范围围：从事普通通住宅、公寓寓、别墅等各各类住宅、宾宾馆（饭店））、度假村、、写字楼、会会展中心、商商业设施、主主题公园等建建设经营，或或以上述项目目为建设目的的土地开发或或成片开发的的外商投资企企业。均属于于房地产企业业备案制：新新设、增资均均需通过商务务部备案，未未通过备案的的不得进行外外汇登记及资资本金结汇。。3、开发用地地的招牌挂：：通过外方投投资者从境外外汇入外汇保保证金直接至至负责土地招牌牌挂部门经核核准开立的外外汇保证金账账户，竞拍成功后可可将资金经核核准划转至外外商投资企业业资本金账户户，结汇支付付土地款。投投资资本金不不得做为投标标保证金。资本金结汇汇相关处罚罚措施外汇局明文文规定对下下述两种行行为予以处处罚：擅自改变结结汇所得人人民币资金金用途的；；以结汇所得得人民币资资金偿还未未使用的人人民币贷款款的。例如：外商投资企企业以外汇汇资本金质质押借用人人民币贷款款，所获得得的人民币币贷款资金金应按照贷贷款用途进进行支付，，并用于正正常生产经经营活动。。对外商投投资企业将将外汇资本本金质押所所得人民币币贷款资金金以存款形形式存放，，再以质押押外汇资本本金结汇偿偿还人民币币贷款及利利息的行为为，属于非非法使用外外汇行为。。（《国家外汇管管理局综合合司关于对对外商投资资企业将资资本金结汇汇归还人民民币贷款行行为定性处处理的通知知》（汇综发[2008]39号号））适用法规国家外汇管管理局关于于开展外商商直接投资资外汇登记记工作有关关问题（汇汇发[2002]42号）国家外汇管管理局关于于完善外商商直接投资资外汇管理理工作有关关问题的通通知（汇发发[2003]30号）国家外汇管管理局关于于改进外商商投资企业业外汇年检检工作有关关事项的通通知（汇发发[2004]7号号）国家外汇管管理局关于于境内居民民通过境外外特殊目的的公司融资资及返程投投资外汇管管理有关问问题的通知知（汇发[2005]75号号）国家外汇管管理局综合合司关于下下发《外商商直接投资资外汇业务务操作规程程(系统版版)》的通通知汇综发发[2008]137号国家外汇管管理局综合合司关于完完善外商投投资企业外外汇资本金金支付结汇汇管理有关关业务操作作问题的通通知（汇综综发[2008]142号））国家外汇管管理局综合合司关于完完善外商投投资企业外外汇资本金金支付结汇汇管理有关关业务操作作问题的补补充通知（（汇综发[2011]88号号）国家外汇管管理局关于于进一步明明确和规范范部分资本本项目外汇汇业务管理理有关问题题的通知（（汇发[2011]45号））国家外汇管管理局关于于境内企业业外汇质押押人民币贷贷款政策有有关问题的的通知（汇汇发[2011]46号）关于外商投投资企业资资本金结汇汇违规行为为定性与处处罚适用法法规依据的的通知（汇汇综发[2011]135号号）关于备用金金结汇问题题关于合同要要素关于合同订订立的时间间关于要素的的匹配一致致关于企业的的经营范围围关于合同的的执行期限限关于合同的的有权订立立部门关于付款方方式关于支付集集中度问题题关于合同的的完整性问问题关于行为次次序的逻辑辑问题关于经济行行为合理性性的逻辑问问题资本金结汇汇用途证明明文件审核核结汇单证审审核要点提提示—关于备用金金结汇问题题案例2010年2-3月，xx市TY食品有限公公司以“备备用金”名义申请在在某行办理理了12笔资本金结结汇，金额额合计60万美元。★备用金要点点若为备用金金，其使用用范围需严严格依照《《企业会计计制度》现现金管理规规定办理。。企业不属属于备用金金所需资金金，不得以以备用金名名义办理结结汇。（备备用金主要要包括员工工工资、奖奖金、差旅旅费、以及及1000元以下的的零散支出出等。）备用金结汇汇每笔不得得超过等值值5万美金金，每月备备用金结汇汇不得超过过10万美美元；企业工资发发放可单独独列出，不不占用月备备用金额度度。但在下下一笔资本本金结汇时时，必须提提供实际发发放明细清清单。资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于合同要要素《中华人民共共和国合同同法》第十二条合合同同的内容由由当事人约约定，一般般包括以下下条款：（一）当事事人的名称称或者姓名名和住所；；（二）标的的；（三）数量量；（四）质量量；（五）价款款或者报酬酬；（六）履行行期限、地地点和方式式；（七）违约约责任；（八）解决决争议的方方法。当事事人可以参参照各类合合同的示范范文本订立立合同。资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于合同订订立的时间间案例2009年7月9日，某行为为xx市BLD纺织印染研研发有限公公司办理资资本金结汇汇500000美元。该公公司提供了了2008年6月19日与xx县国土资源源局签订的的《土地使用权权出让合同同》，该《土地使用权权出让合同同》第六条规定定：“出让让人同意在在2008年6月前将出让让宗地交付付给受让人人”。经查查，xx市BLD纺织印染有有限公司注注册日期为为2008年12月31日。提示：合同同订立时间间早于公司司成立资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于要素的的匹配一致致合同订立单位与与签章一致致大小写金额额一致总分标的价价值一致结汇金额与与支付金额额一致发票结汇单位与与发票出具具单位一致致标的一致发票金额与与支付金额额一致企业所属地地区一致资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于企业的的经营范围围案例12009年6月18日，某行为为xx市SH机械有限公公司办理资本金金结汇750000美元，该公公司提供了了2009年1月20日与xx市xx家电经营部部签订的《工矿产品购购销合同》，购数控机床床1套。案例22009年4月1日、4月3日，某行为为xx市GZY新材料有限限公司分别办理资资本金结汇汇500000美元和900000美元，该公公司提供了了2008年11月20日与xx市DLS建筑机械有有限公司签订的《工矿产品购购销合同》，合同编号号080029号，购xx市DLS建筑机械有有限公司定定制的瓦楞纸板生生产线1套。结汇资金：：超经营范范围使用资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于合同的的有权订立立部门汇发[2011]45号国家外汇管管理局关于于进一步明明确和规范范部分资本本项目外汇汇业务管理理有关问题题的通知第一条第二二项：外商商投资企业业以外汇资资本金结汇汇所得人民民币资金支支付土地出出让金的，，办理结汇汇业务的银银行应要求求企业提交交国有建设设用地出让让合同以及及相应的非非税缴款通通知单等材材料，严格格审核相关关合同、缴缴款通知单单以及结汇汇支付财政政专户之间间的一致性性。1990年5月19日国务院令令第55号中华人民共共和国城镇镇国有土地地使用权出出让和转让让暂行条例例第十一条：：土地使用用权出让合合同由市、、县人民政政府土地管管理部门与与土地使用用者签订。。资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例结汇单证审审核要点提提示—关于付款方方式案例12010年4月26日，某行为xx市DX通讯器材有有限公司办办理资本金金结汇998000美元，结汇汇所得人民民币6798475.8元。企业提提供了2010年4月26日与xx市FY贸易有限公公司签订的的#2010.12《《购货合同》，购UTP模块生产流流水线1条，合同规规定付款方方式为“货到付款款”。提示：签约约当日办理理“未来某某时间，货货到付款””的结汇，，不具实需需性、合理理性。案例22009年6月24日，某行为xx市XTCY纺织配件有有限公司办办理资本金金结汇750000美元，结汇汇人民币5116575元。该公司司提供了2009年6月22日与xx市RX建设工程有有限公司签签订的生产产车间4#、宿舍楼1#、仓库2#建设合同，，总价518.8元。合同约约定付款方方式为：合同签订日日7日内支付20%，103.76万元，然后按工工程进度支支付工程进进度款。提示：工程程未达进度度付款期，，结汇不具具实需性资本金结汇汇用途证明明文件审核核案例汇综发2011[88]号文文解析出台背景：：1、142号文件出出台后，外外资企业在在资本金结结汇过程中中仍存在不不合规行为为；2、出台目目的是细化化并完善142号文文，进一步步规范142号文件件；3、进一步步加强外商商投资企业业资本金结结汇的监督督管理；4、88号号文是对142号文文的补充；；5、进一步步强化对外外商投资企企业外汇资资本金结汇汇的真实性性审核要求求，主要通通过验证结汇所所用发票的的真伪进一步规范范资本金结结汇。汇综发2011[88]号文文解析银行收到企企业结汇后后提交的前前一笔结汇汇发票等相相关凭证，，应进行以以下操作：：1、审核加加盖结汇企企业公章或或财务印章章的税务部部门网络发发票真伪查查询结果打打印件，同同时登录各各地国税、、地税网站站予以核对对并留存。。审核的具具体要求如如下：（1）对于于增值税专专用发票，，审核国税税局增值税税网上进项项发票认证证结果清单单。（2）对于于增值税普普通发票，，审核国税税局网络查查询结果清清单。（3）对于于营业税发发票，审核核地税局网网络查询结结果清单。。汇综发2011[88]号文解析2、对于网网上无法核核查的，银银行凭企业业提交的税税务机关出出具的发票票真伪鉴别别证明材料料办理结汇汇。3、银行应应根据企业业提交的材材料认真审审核企业资资本金结汇汇所得人民民币资金用用途的合规规性、真实实性和一致致性，如发发现各项材材料之间不不能互相印印证或者存存在矛盾的的，不得为为该企业办办理相关结结汇业务。。银行审核核企业资本本金结汇的的合规性、、真实性和和一致性后后，应在发发票等相关关凭证原件件上加盖银银行业务章章并批注，，注明已办办理资本金金结汇金额额和日期，，留存批注注后的发票票等相关凭凭证复印件件，原件验验后返还企企业汇综发2011[88]号文文解析政策着力点点及关注的的问题：1、88号号文第二条条要求，银银行在收到到企业提供供的结汇发发票等凭证证后，还要要进行验证证、核对，，可见外商商投资企业业提供发票票真伪证明明文件并不不是发票真真伪验证工工作的终点点。银行在收到到相关文件件后，还要要进行核对对，倘若不不能核查，，银行办理理结汇就必必须由税务务机关出具具发票真伪伪鉴别证明明材料。同同时，88号文对银银行的审慎慎义务做出出了原则性性要求，即即审核材料料应注意材材料的合规规性、真实实性和一致致性。银行行应当统一一核查相关关文件，对对文件之间间是否存在在矛盾，是是否可以互互相支持，，做出单独独判断，这这事实上对对银行提出出了更高的的要求，也也增加了银银行的责任任。汇综综发发2011[88]号号文文解析析2、、88号号文文第第三三条条第第二二款款要要求求银银行行在在已已经经核核查查完完毕毕的的发发票票上上加加盖盖银银行行业业务务章章并并批批注注，，防防止止企企业业用用同同一一笔笔发发票票多多次次结结汇汇。。3、、88号号文文前前三三条条从从外外商商投投资资企企业业和和银银行行两两个个角角度度出出发发，，细细化化142号号文文的的规规定定，，规规范范两两大大结结汇汇主主体体的的行行为为，，从从而而杜杜绝绝以以假假发发票票结结汇汇或或银银行行为为维维护护客客户户利利益益不不严严格格审审核核材材料料的的情情形形。。汇综综发发2011[88]号号文文解解析析加强强对对备备用用金金结结汇汇管管理理企业业以以备备用用金金名名义义结结汇汇的的每每笔笔不不得得超超过过等等值值5万万美美元元，，每每月月不不得得超超过过等等值值10万万美美元元。。对结结汇汇后后退退货货、、撤撤销销等等发发生生资资金金退退回回事事项项提提出出备备案案要要求求：：企业业资资本本金金结结汇汇支支付付后后发发生生退退货货、、撤撤销销交交易易和和发发票票作作废废等等情情况况的的，，企企业业应应在在上上述述情情况况发发生生之之日日起起5个个工工作作日日内内报报送送原原结结汇汇银银行行。。原原结结汇汇银银行行应应及及时时汇汇总总，，并并按按月月逐逐笔笔及及时时上上报报所所在在地地外外汇汇局局。。汇结在实际交易中，确实可能出现结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形；但是自142号文颁布后，个别企业为了结汇，人为制造结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形。88号文要求企业在出现88号文第五条所列情形时上报结汇银行，再由结汇银行及时汇总上报至外汇主管部门，最终使得企业在该笔“被退回”的人民币资金使用完毕之前，不得再行结汇。9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。01:03:2001:03:2001:031/5/20231:03:20AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2301:03:2001:03Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。01:03:2001:03:2001:03Thursday,January5,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2301:03:2001:03:21January5,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。05一月月20231:03:21上上午01:03:211月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。一月月231:03上上午午1月月-2301:03January5,202316、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2023/1/51:03:2101:03:2105January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。1:03:21上上午1:03上上午午01:03:211月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。01:03:2101:03:2101:031/5/20231:03:21AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。