MBA财务会计账簿课件

会计账簿的概念会计账簿的意义账簿的格式和登记方法第二节会计账簿登记账簿的规则更正错账的方法对账和结账平行登记返回会计账簿的概念

会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

返回会计账簿的意义

可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。返回账簿的格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法总分类账簿的格式和登记方法明细账簿的格式和登记方法返回序时账簿的

格式和登记方法返回序时账簿的概念序时账簿的格式序时账簿登记方法序时账簿的概念

序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

返回序时账簿的格式现金日记账的格式银行存款日记账的格式返回返回返回序时账簿的登记方法现金日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法返回现金金日日记记账账的的登登记记方方法法现金金日日记记账账通通常常是是由由出出纳纳人人员员根根据据审审核核后后的的现现金金收收、、付付款款凭凭证证，，逐逐日日逐逐笔笔按按顺顺序序登登记记的的。。由由于于从从银银行行提提取取现现金金的的业业务务只只填填制制银银行行存存款款付付款款凭凭证证，，不不填填制制现现金金收收款款凭凭证证，，因因而而这这种种业业务务的的现现金金收收入入数数，，应应根根据据有有关关银银行行存存款款付付款款凭凭证证登登记记。。每每日日终终了了，，应应分分别别计计算算当当日日现现金金收收入入和和付付出出的的合合计计数数以以及及账账面面的的结结余余额额，，并并将将现现金金日日记记账账的的账账面面余余额额与与库库存存现现金金实实有有数数核核对对，，借借以以检检查查每每日日现现金金收收入入、、支支出出和和结结存存情情况况。。返回回银行行存存款款日日记记账账的的登登记记方方法法银行行存存款款日日记记账账通通常常也也是是由由出出纳纳人人员员根根据据审审核核后后的的银银行行存存款款收收、、付付款款凭凭证证，，逐逐日日逐逐笔笔按按顺顺序序登登记记的的。。由由于于将将现现金金存存入入银银行行的的业业务务只只填填制制现现金金付付款款凭凭证证，，不不填填制制银银行行存存款款收收款款凭凭证证，，因因而而这这种种业业务务的的存存款款收收入入数数，，应应根根据据有有关关现现金金付付款款凭凭证证登登记记。。每每日日终终了了，，应应分分别别计计算算出出当当日日银银行行存存款款收收入入、、付付出出的的合合计计数数以以及及账账面面的的结结余余额额，，以以便便检检查查监监督督各各项项收收入入、、支支出出款款项项，，并并便便于于定定期期同同银银行行送送来来的的对对账账单单逐逐笔笔核核对对。返回总分类账账簿的的格式和和登记方方法总分类账账簿的概概念总分类账账簿的格格式总分类账账簿登记记方法返回总分类账账簿的概概念总分类账账，简称称总账，，是根据据总分类类科目开开设账户户，用来来分类登登记全部部经济业业务，提提供各种种资产、、负债、、所有者者权益、、费用、、成本、、收入、、利润等等总括核核算资料料的分类类账簿。。返回返回总分类账账簿的登登记方法法总分类账账登记的的依据和和方法，，主要取取决于所所采用的的会计核核算形式式。它可可以直接接根据各各种记账账凭证逐逐笔进行行登记，，也可以以把各种种记账凭凭证先按按一定方方式进行行汇总，，然后据据以登记记。返回明细账簿簿的格式式和登记记方法明细账簿簿的概念念明细账簿簿的格式式明细账簿簿登记方方法返回明细分类类账簿的的概念明细分类类账，简简称明细细账，通通常是根根据总分分类科目目设置，，按所属属二级或或明细科科目开设设账户，，用来分分类登记记某一类类经济业业务，提提供明细细核算资资料的分分类账簿簿。明细细分类账账一般采采用活页页式账簿簿，也有有的采用用卡片式式账簿，，如固定定资产明明细账。。返回明细账簿簿的格式式三栏式明明细分类类账数量金额额式明细细分类账账多栏式明明细分类类账返回返回返回返回明细分类类账簿的的登记方方法明细分类类账，简简称明细细账，通通常是根根据总分分类科目目设置，，按所属属二级或或明细科科目开设设账户，，用来分分类登记记某一类类经济业业务，提提供明细细核算资资料的分分类账簿簿。明细细分类账账一般采采用活页页式账簿簿，也有有的采用用卡片式式账簿，，如固定定资产明明细账。。返回登记账簿簿的规则则在账簿启启用时，，要填写写“账簿簿启用和和经管人人员一览览表”。。必须用蓝蓝、黑墨墨水书写写，红色色墨水只只能在结结账、划划线、改改错和冲冲账时使使用。各种账簿簿必须逐逐页、逐逐行顺序序连续登登记，不不得隔页页、跳行行登记。。应根据审审核无误误后的会会计凭证证登账。。每登记满满一张账账页时，，应加计计本页发发生额总总数，结结出余额额。填写写在账页页最末一一行，注注明“转转次页””字样，，在下一一页的第第一行重重复上页页的数字字，注明明“承前前页”字字样。返回错账更正正的方法法红字更正正法划线更正正法补充登记记法返回划线更正正法如果发现现账簿记记录有错错误，而而其所依依据的记记账凭证证无错误误，即纯纯属账簿簿记录中中的文字字或数字字上的笔笔误，可可用划线线更正法法予以更更正。更正的方方法是：：先在错错误的文文字或数数字上划划一条红红线，以以表示予予以注销销，然后后，将正正确的文文字或数数字用蓝蓝字写在在被注销销的文字字或数字字的上方方，并由由记账人人员在更更正处盖盖章。返回红字更正正法(一一）记账以后后，发现现记账凭凭证中的的应借、、应贷的的会计科科目有错错误，那那么应用用红字更更正法予予以更正正。更正正时，应应先用红红字(金额用红红字)填制一张张会计分分录与原原错误记记账凭证证相同的的记账凭凭证，并并据以用用红字登登记入账账，以冲冲销原错错误的账账簿记录录红字更正正法(二二）记账以后后，发现现记账凭凭证和账账簿中所所记金额额大于应应记金额额，而应应借、应应贷的会会计科目目并无错错误，也也应用红红字更正正法予以以更正。。更正时，，应按多多记的金金额用红红字(金额用红红字)填列一张张应借、、应贷会会计科目目与原错错误记账账凭证相相同的记记账凭证证，并据据以用红红字登记记入账，，以冲销销多记的的金额。。返回补充登记记法记账以后后，如果果发现记记账凭证证和账簿簿的所记记金额小小于应记记金额，，而应借借、应贷贷的会计计科目并并无错误误，应用用补充登登记法予予以更正正。更正正时，应应按少记记的金额额用蓝字字填制一一张应借借、应贷贷会计科科目与原原错误记记账凭证证相同的的记账凭凭证，并并据以登登记入账账，以补补充少记记的金额额返回对账和结结账对账是指指会计核核算中，，对账簿簿记录所所进行的的核对工工作。结账就是是在把一一定时期期(月份份、季度度、年度度)内所所发生的的经济业业务全部部登记入入账的基基础上，，结算各各账簿的的本期发发生额和和期末余余额的工工作。返回平行登记记所谓平行行登记，，就是