MBA财务管理讲义全集第二节会计账簿

会计账簿的概念会计账簿的意义账簿的格式和登记方法第二节会计账簿登记账簿的规则更正错账的方法对账和结账平行登记返回会计账簿的概念

会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

返回会计账簿的意义

可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。返回账簿的格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法总分类账簿的格式和登记方法明细账簿的格式和登记方法返回序时账簿的

格式和登记方法返回序时账簿的概念序时账簿的格式序时账簿登记方法序时账簿的概念

序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

返回序时账簿的格式现金日记账的格式银行存款日记账的格式返回返回返回序时账簿的登记方法现金日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法返回现金日记账的的登记方法现金日记账通通常是由出纳纳人员根据审审核后的现金金收、付款凭凭证，逐日逐逐笔按顺序登登记的。由于于从银行提取取现金的业务务只填制银行行存款付款凭凭证，不填制制现金收款凭凭证，因而这这种业务的现现金收入数，，应根据有关关银行存款付付款凭证登记记。每日终了了，应分别计计算当日现金金收入和付出出的合计数以以及账面的结结余额，并将将现金日记账账的账面余额额与库存现金金实有数核对对，借以检查查每日现金收收入、支出和和结存情况。。返回银行存款日记记账的登记方方法银行存款日记记账通常也是是由出纳人员员根据审核后后的银行存款款收、付款凭凭证，逐日逐逐笔按顺序登登记的。由于于将现金存入入银行的业务务只填制现金金付款凭证，，不填制银行行存款收款凭凭证，因而这这种业务的存存款收入数，，应根据有关关现金付款凭凭证登记。每每日终了，应应分别计算出出当日银行存存款收入、付付出的合计数数以及账面的的结余额，以以便检查监督督各项收入、、支出款项，，并便于定期期同银行送来来的对账单逐逐笔核对。返回总分类账簿的的格式和登登记方法总分类账簿的的概念总分类账簿的的格式总分类账簿登登记方法返回总分类账簿的的概念总分类账，简简称总账，是是根据总分类类科目开设账账户，用来分分类登记全部部经济业务，，提供各种资资产、负债、、所有者权益益、费用、成成本、收入、、利润等总括括核算资料的的分类账簿。。返回返回总分类账簿的的登记方法总分类账登记记的依据和方方法，主要取取决于所采用用的会计核算算形式。它可可以直接根据据各种记账凭凭证逐笔进行行登记，也可可以把各种记记账凭证先按按一定方式进进行汇总，然然后据以登记记。返回明细账簿的格格式和登记方方法明细账簿的概概念明细账簿的格格式明细账簿登记记方法返回明细分类账簿簿的概念明细分类账，，简称明细账账，通常是根根据总分类科科目设置，按按所属二级或或明细科目开开设账户，用用来分类登记记某一类经济济业务，提供供明细核算资资料的分类账账簿。明细分分类账一般采采用活页式账账簿，也有的的采用卡片式式账簿，如固固定资产明细细账。返回明细账簿的格格式三栏式明细分分类账数量金额式明明细分类账多栏式明细分分类账返回返回返回返回明细分类账簿簿的登记方法法明细分类账，，简称明细账账，通常是根根据总分类科科目设置，按按所属二级或或明细科目开开设账户，用用来分类登记记某一类经济济业务，提供供明细核算资资料的分类账账簿。明细分分类账一般采采用活页式账账簿，也有的的采用卡片式式账簿，如固固定资产明细细账。返回登记账簿的规规则在账簿启用时时，要填写““账簿启用和和经管人员一一览表”。。必须用蓝、黑黑墨水书写，，红色墨水只只能在结账、、划线、改错错和冲账时使使用。各种账簿必须须逐页、逐行行顺序连续登登记，不得隔隔页、跳行登登记。应根据审核无无误后的会计计凭证登账。。每登记满一张张账页时，应应加计本页发发生额总数，，结出余额。。填写在账页页最末一行，，注明“转次次页”字样，，在下一页的的第一行重复复上页的数字字，注明“承承前页”字样样。返回错账更正的方方法红字更正法划线更正法补充登记法返回划线更正法如果发现账簿簿记录有错误误，而其所依依据的记账凭凭证无错误，，即纯属账簿簿记录中的文文字或数字上上的笔误，可可用划线更正正法予以更正正。更正的方法是是：先在错误误的文字或数数字上划一条条红线，以表表示予以注销销，然后，将将正确的文字字或数字用蓝蓝字写在被注注销的文字或或数字的上方方，并由记账账人员在更正正处盖章。返回红字更正法(一）记账以后，发发现记账凭证证中的应借、、应贷的会计计科目有错误误，那么应用用红字更正法法予以更正。。更正时，应应先用红字(金额用红字)填制一张会计计分录与原错错误记账凭证证相同的记账账凭证，并据据以用红字登登记入账，以以冲销原错误误的账簿记录录红字更正法(二）记账以后，发发现记账凭证证和账簿中所所记金额大于于应记金额，，而应借、应应贷的会计科科目并无错误误，也应用红红字更正法予予以更正。更正时，应按按多记的金额额用红字(金额用红字)填列一张应借借、应贷会计计科目与原错错误记账凭证证相同的记账账凭证，并据据以用红字登登记入账，以以冲销多记的的金额。返回补充登记法记账以后，如如果发现记账账凭证和账簿簿的所记金额额小于应记金金额，而应借借、应贷的会会计科目并无无错误，应用用补充登记法法予以更正。。更正时，应应按少记的金金额用蓝字填填制一张应借借、应贷会计计科目与原错错误记账凭证证相同的记账账凭证，并据据以登记入账账，以补充少少记的金额返回对账和结账对账是指会计计核算中，对对账簿记录所所进行的核对对工作。结账就是在把把一定时期(月份、季度度、年度)内内所发生的经经济业务全部部登记入账的的基础上，结结算各账簿的的本期发生额额和期末余额额的工作。返回平行登记所谓平行登记记，就是对每每项经济业务务，根据会计