第一课 税收与税法1

关于税收法定的案例：1、成都、南京由于房产证加名（婚姻法解释三导致）而加收之税是否合法（声称是根据总局或上级法规之精神）合理？2、北京企业由于给职工发福利，如中秋月饼等价格较高，该部分被算作员工收入，从而导致适用所得税税率增高，此类征收有无具体上位法规规定可循？课税的理论依据纳税人为什么必须缴纳税收，即课税依据的问题，自17世纪以来，西方许多经济学家从不同的角度进行了讨论，从而形成了有关课税依据的理论。公需说。该说也称公共福利说，起源于17世纪德国。公需说从国家职能现这种职能的物质条件，国家及公共团体是为了充实公共需要才要求人民纳税的。交换说。该说也称买卖交易说、均等说、利益说或代价说，始于18世纪资本主义经济发展初期，由于国家契约主义发展而逐渐形成。交换说以自由主义的国家学说和个人主义为基础，认为国家和个人是各自独立平等的19瓦格纳生活就无法想象。对于纳税人来说，纳税是强制义务。说，是西方资本主义发展到国家垄断阶段以后产为代表的理论观点。这种学说认为，西方社会的市场经济机制失灵，的公平分配和经济的稳定与增长，因此需要社会政策、调节国民经济运行的重要工具，实现，调节社会等宏观经济政策目标发挥作用。税法（TaxLaw）税法的概念与特征编辑本段回目录关系的法律规范的总称。在各种税收活动过程中形成的社会关系的总税收关系。税法的特征如下：税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性。税收法规结构的规范性。税法的相对稳定性和适当灵活性。实体性规范和程序性规范的统一性。税法的效力编辑本段回目录（一）税法的对人效力的范围，包括纳税个人和纳税单位。则来确定本国的税收管辖权。 而不论纳税人是本国人还是外国人。 的纳税行为是发生在本国领域之内还是之外。折衷主义原则，是兼顾属地主义原则和属人主义原则的一种结合性原则。（二）税法的空间效力税法的空间效力是指税法的法律强制力所能达到的地域范围，一般分为中央税法的空间效力和地方税法的空间效力。 税收法律和由国务院及其有关职能部门制定的普遍有效的税收行政法规。地方税法的空间效力，是指地方性税收法规仅在本地方行政管辖区域内有效。当然，根据国际公约或者双边协定以及我国有关法律，虽在我国领域范围内但享有税收豁免权的区域除外，如外国使馆区等。（三）税法的时间效力税法的时间效力是指税法生效和失效的时间，以及是否具有溯及既往的效力。在我国，税法实施的时间有以下几种情况：实施时间滞后于公布时间；实施时间和公布时间一致；实施在前，公布在后。前两种情况普遍存在，第三种情况较为特殊，一般不予采纳。税法的失效主要有以下几种情况：客观废止，即旧的税法规范由于失去其存在的客观条件而当然废止；旧税法就自行废止，而不再在新法条文中明文规定旧法的无效；抵触废止，即新税法确认与其相抵触的部分税法规范被废止。都采取从旧原均采取从新原则。税法的作用税法是税收基本职能得以实现的法律保障税法是调整税收关系，保护各方主体合法权益，维护正常税收秩序的法律准则税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式主权的法律依据主体起到教育和宣传作用税法的基本原则概述编辑本段回目录所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。（一）税收法定原则税收法定是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则，它是民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。正作专门的规定，仅是在公民的基本义务方面规定“公民有依照法律纳税在宪法上未得到明确的肯定。2．3．征税合法性原则。（二）税收公平原则在国民之间理解主要有两派，一为受益说，一为负担能力说。在受益说中，水平公平是指凡自政府得到相同利益者应负担相同的税收，垂直公平是指凡自政府所得利益不同者应负担不同的税收。。所谓税收负担能力，是指各纳税人的经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。（三）税收效率原则和税收经济效率两个方面。税收的行政效率可以从征税费用和纳税费用方面来考察。征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税额的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务人员本身的工作效率又是密切相关的。而且对不同的税种，其征税效率也会存在很大的差异。纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。相对于征税费用，纳税费用的计算比较困难，如将纳税申报的时间折算成货币，这本身就不是一件容易的事。又如，由于征税使纳税人忧虑不安，实际上付出了心理费用。因此，有人把纳税费用称为税收隐蔽费用。从数量方面看，穆斯格雷夫认为，纳税费用通常要大于征税费用。税收的经济效率的主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。处在不同历史时期和不同经济体制背景下的学者对这个问题有着不同的答案。（四）税收社会政策原则税法的社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要的基本手段之一，其实质就是税收的经济基本职能的法律原则化。这一原则主要是资本主义从自由竞争阶段进入垄断阶段以后才提出并随即为各国普遍奉行的税法基本原则。社会政策原则确立以后，税法的其他基本原则，特别是税收公平主义原则，受到了一定程度的制约和影响。如何衡量税收公平，不仅要看各纳税人的负担能力，还要考虑社会全局和整体利益。社会政策原则的确定及其对税收公平主义原则的影响，是税法基本原则在现代以来发生的重大变化之一。税法的产生与发展编辑本段回目录一、税法历史沿革概述税法是伴随着税收的产生、发展而逐步产生和完善起来的，而税收的产生与发展又离不开国家的产生和发展。早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就1000600就设有《收入与赋税》一章；随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。因此，欧洲各国有关征税的规定多见于通用的教会法典中。西方国家进入近代社会以后，资本主义税收法律制度随着资本主义生产方式的确立开始建立起来。从17世纪到19世纪初，西方国家税法在发展方面最具有历史意义的是各国纷纷确立了立宪征税制度。二、税收法律制度的演变和发展、、、窗户税和灶税等。就已被许多国家所采用。但总体等为主的间接税体系所取代。日益显现出许多弊端，已与资本主义的经济发展不相适应。因此资产阶级国家不得不考虑建立一种新的税收制度，现代所得税法应运而生。当代税收法律制度的改革和发展趋势改革的浪潮一浪高过一浪，使世界税收制度的发展呈现出一些新的特点和趋势。靠拢。三、新中国税法的产生与发展1949年中华人民共和国诞生以来，我国税收法律制度走过了建立、发展和不断完善的历程，可概括为以下几个阶段：19501953195819731979税法要素，又称课税要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。一、纳税人纳税人，又称纳税义务人，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。任何一个税《外商投资企和《企业所得税条例》（、1必须明确纳税人同以下两个概念的区别：。二、征税对象征税对象，又称课税对象，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为以下四大类:流转额，包括商品流转额和非商品流转额；所得额或收益额，包括总收益额和纯收益额；财产，即法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等；我国税种法就是根据以上标准，相应划分为四大类共23种税。与征税对象相关的有以下几个概念，应当明确它们之间的联系。的依据。征税对象体计税依据按照计量单位的性质划分，有两种情况：多数情况下是从价计征，即按征税对象的货币价值计算；另一种是从量计征，即直接按征税对象的自然单位计算。是指产生税源的物质要素和基础，其征税对象和税源都是纳税，征税对象有税源才有税收。。税目又称征税品目，是指税法规定的某种税的征税对象的具体范围，是征和概括法两种。列举法是按照每一种商品或经营项目分别设计税目，必要时还可以在税目之下划分若干细目。概括法是对同一征税对象用集中概括的方法将其分类归并。列举法和概括法各有优缺点，应配合运用。三、税率税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。在征税对象既定的情况下，税率的高低直接影响到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重，反映了国家和各个纳税人之间的经济利益关系，同时也反映了一定时期内国家税收政策的要求。因此，税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志。（一）比例税率比例税率是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课税。比例税率的特点是就同一征税对象的不同纳税人而言，其税收负担相等；同时计算简便，符合税收效率原则。比例税率又包括以下三种：商投资企业和外国企业所得税法》第5企业所得税30333%的单一比例税率。，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。根据我国产品差别比例税率，即对不同产品分别适和不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率，如消费税、行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用地区差别比例税率，即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。本地实际情况在该幅度内予以确定。（二）累进税率累进税率是指随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。具体而言，就是把征税对象按数额大小划分为若干个等级并相应设置每一等级的税率。一般适用于对所得和财产的课税。累进税率在适用于对所得征税时，体现了税收的纵向公平，有利于缓解社会分配不公的矛盾。，是指把征税对象按其数额由小到大分解为若干个等级，每个等级的征税对象分别适用该等级相应的税率。这时，一定征税对象的数额会同时适用几个等级的，是指按照一定的相对量（比率）制定分级全率累进表，计税时按等，后者是征税对象的数额。，是指对纳税人的全部征税对象，按税率表规定的相对量级距，划（三）定额税率、资源税等。定额税率也分为单一定额税率、差别定额税率和幅度定额税率等三种。（四）税率的其他形式税率除上述三种基本形式外，还有以下形式：指实征税额与其征税对象实际数额的比例，它是衡量纳税人实际税负的主要标志。区分名义税率和实际税率，对于确定纳税人实际负担水平，为建立完备的税法体系提供依据。。平均税率是指纳税人全部税额与全部收入之比。边际税率、、本税，指与其他税没有依附关系，按税法规定的，是在征收正税的同时，向纳税人征收占一定比例的税款。附加收入一般归地方财政作机动财力或作特定用途。并非所有的税种都征收附加，有关征收附加的事项是由税收法律加以规定的，地方不得擅自决定征收附加。加成，即税收加成，是指按法定税率计算出应纳税额后，再加征一定成数的税款。加征一成等于加征正税的10%。四、纳税环节、期限和地点（一）纳税环节任何税种都要确定纳税环节。有的税种纳税环节较明确、固定，有的税种则需要在商品流转环节选择，确定适当的纳税环节。按照确定纳税环节的多少，可以分为“一次课征制”、“两次课征制”和“多次课征制”。（二）纳税期限纳税期限是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。纳税期限是衡量征纳双方是否按时行使征税权利和履行纳税义务的尺度，是税收的强制性和固定性特征在时间上的体现。（三）纳税地点纳税地点指缴纳税款的场所，即指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地。纳税地点关系到征税管辖权和是否便利纳税等问题，在税法中明确规定纳税地点有利于防止漏征或重复征税。五、减免税（一）减免税的概念减免税，是减税和免税的统称，指国家对某些特定的纳税人或者征税对象给予的一种税收优惠、照顾措施。其中，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额的全部免征。（二）减免税的分类依减免税的期限可以分为临时性减免税和长期性减免税。根据减免税的条件和程序可以分为固定性减免税和审核性减免税。税等三种。六、税务争议税务争议是指征税机关与相对人（包括纳税主体和非纳税主体）之间因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。税务争议主要分为两类：一是相对人对征税机关的征税决定或事项不服而引起的争议；七、税收法律责任要包括以下两种：一是纳税主体（纳税人世间扣缴义务人）因违反税法而应承担的法律责任；二是作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。我国税种的简介19943722营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前18个。/n8136506/n8136593/n8137681/n8223538/n8223577/8449502.html增值税属于价外税，消费税属于价内税。如何理解价外税和价内税的异同，增值税和消费税的缴纳对企业有何影响？答：价外税是指与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。增值税的应税销售收入中