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活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请任务1办税业务规程内容：

第一讲逐条解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》自2010年3月20日起执行。

（注：以广东省国家税务局、广州市国家税务局发文为例）活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请

新《增值税一般纳税人资格认定管理办法》自2010年3月20日起施行。作为新增值税暂行条例配套的新认定管理办法与原认定办法相比,修订的内容主要包括一是降低了一般纳税人门槛；二是简化了申请认定的资料；三是简化、完善了申请认定的程序包括取消税务约谈和简化实地调查（对注册资金在80万元（含80万元）以下的商贸批发企业（只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外），进行实地查验；对其他纳税人可根据需要进行实地查验）；四是明确了办理时间；五是明确了一般纳税人资格生效日期。现结合新旧认定规定，对新《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的14条规定作了逐条梳理。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。解读：明确制定依据。新增值税暂行条例第十三条规定小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

解读：明确适用的范围。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。解读：明确规定必须申请认定的纳税人。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请在“国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（国税函〔2010〕139号）文规定，所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

注意：所称年是指连续不超过12个月，而非公历年度（1月1日至12月31日）。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请解读：明确纳税人未达额按预计销售额申请认定要符合的条件。条件（一）有固定的生产经营场所，在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文规定必须满足以下任一条件：（一）纳税人自有产权；（二）纳税人租赁的经营场所（包括法人或股东等拥有产权、无偿提供给公司作为经营场所使用的物业，但股东或法人代表必须与企业签定一份租赁合同或是无偿提供房产使用的协议），租赁期在一年（含）以上（是指从申请认定之日起租赁期在一年以上）。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请条件（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文规定是指包括：总账、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税金明细账、资金往来账等；条件（二）根据合法、有效凭证核算，在“转发国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（粤国税函〔2010〕386号）文规定是指在销售和购进货物时能根据合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。所称“能够提供准确税务资料”是指能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请解读：明确不予认定的纳税人范围。在“国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（国税函〔2010〕139号）文规定，所称其他个人是指自然人；所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请对第（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业，在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文作出细化：是指在偶然发生增值税应税行为前提为非增值税纳税人；“偶然发生增值税应税行为”是指在连续不超过12个月的经营期内增值税应税行为不超过3个月。并对从事代征增值税业务剔除代征收入后，年应税销售额未达到一般纳税人标准的代征单位，可不认定一般纳税人。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。解读：明确纳税人申请认定的属地原则。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。解读：明确认定的权限。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请解读：

明确规定达额纳税人认定办理程序和办理时间。在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文规定，第（二）款所指的《税务事项通知书》，以CTAIS系统出具的文书格式为准；第（三）款规定的两份《税务事项通知书》在上级未明确格式前，分别使用市局设计的《税务事项通知书（责令申请认定）》和《税务事项通知书（可不认定）》（见通过邮件下发分局使用）。具体程序见市局的认定规程。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请解读：明确规定按预计销售额纳税人认定办理程序和办理时间。在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文规定，第（三）款规定的实地查验报告，以省局税收征管辅助系统中《广东省国家税务局税管员实地调查表》的形式制作，并按照分类管理对实地调查表有效期的要求开展实地查验；第（四）款规定的《税务事项通知书》，以CTAIS系统出具的文书格式为准。具体程序见市局的认定规程。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。解读：明确一般纳税人资格身份确认。一般纳税人资格年审已暂停，现一般纳税人资格证已停止使用，统一在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。戳记已由区局统一印制下发各分局使用。纳税人在领取一般纳税人资格认定《税务事项通知书》时应携带《税务登记证》副本原件，由主管税务机关在其《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请解读：

明确了一般纳税人资格生效日期。注意新开业纳税人与非新开业纳税人资格生效日期的不同。所称新开业纳税人，在“国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（国税函〔2010〕139号）文规定，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。而在“转发关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知”（穗国税发〔2010〕199号）文，对在具体操作时，对有意向申请一般纳税人资格的新办企业，可在办理税务登记的同时，填写《增值税一般纳税人认定申请表》，办理一般纳税人资格认定手续，主管税务机关在认定审批过程中，应加快对新开业企业的审批速度。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第十二条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。解读：明确一般纳税人资格终身制，只要一经认定无论辅导期或正式认定，都不能取消资格，除纳税人办理注销或因经营范围的转变，由原增值税经营业务变更为营业税业务，按规定删除增值税税种鉴定后，取消其一般纳税人资格外。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。解读：明确两类纳税人要实行纳税辅导期管理。详细规定见总局的辅导期管理办法。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第十四条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。解读：规定新认定办法的执行时间及对旧认定办法的废止。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第二讲申请办理一般纳税人资格认定的纳税人需准备资料活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请一、纳税人申请办理一般纳税人资格认定须准备以下资料：

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（一）税务登记证副本原件；（二）经营场地证明材料（场地属自有的，须提供产权证明；属租用的，须提供已备案的房屋租赁合同、协议）；经营场地须为写字楼。（三）法定代表人和财务负责人身份证件原件（如外籍人员确实无法提供身份证件原件的，可以提供复印件）、财务人员从业资格证明；活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（四）新办企业需提供具有验资资格的中介机构出具的验资报告原件；（五）股东（或出资人，下同）证明（如股东为单位的，应提供国税税务登记证或其他相关证件复印件；如股东为自然人的，应提供占10%以上股份的股东身份证复印件或其他相关身份证明复印件）；（六）所有开户银行账户、账号的证明材料；活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（七）相关会计账册和凭证原件，包括：总账、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税金明细账、资金往来账，原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据；（八）按照本办法规定可以以预计销售额进行一般纳税人资格认定申请的（商贸零售企业除外），应提供购销合同原件及公证资料，或者书面意向及供货企业证明（白云区的购销合同须公证）；（九）分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书；活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请（十）出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，以及购销合同或书面意向及供货企业证明；（十一）从事盐业批发的纳税人以及具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业还应提供有关部门出具的证明材料。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请二、其他注意事项（一）公司至少5人已交社保的证明（二）公司流动资金须达注册资金50%以上活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请三、纳税人到办税厅的综合受理窗口办理须携带以下基本资料（一）《增值税一般纳税人资格认定申请表》（附表一）一式两份；（二）营业执照副本原件；（三）法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者，下同）身份证复印件。

活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第三讲申请增值税一般纳税人资料清单活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请只限办证：企业营业执照;验资报告;机构代码证;国税副本;地税副本;房屋租凭合同;银行开户许可证;购买合同(商业80万以上，工业50万);销售合同(80万以上，工业50万);法人身份证;会计人员资格证;最新一个月的银行对账单(银行余额要有注册资金的50%);五份劳动合同;五人的社保单;最新一个月的工资表;最新一期的会计报表;账本(总账\三栏账\多栏账\应交税金明细账\往来账\固定资产明细账\进销存明细账\出纳日记账);每个账本都需要5元的印花税活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请附件：“增值税一般纳税人”（印模式样）

增值税一般纳税人1.8厘米

6厘米说明：①“增值税一般纳税人”（印模）规格为6厘米（长）×1.8厘米（宽）；②采用2号标准宋体字刻写。活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请不认定增值税一般纳税人申请表活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请活动1.2进行增值税一般纳税人资格认定申请第四讲一般纳税人资格认定规程【总体】一个规程调整为四个规程1.2.1.1增值税一般纳税人资格的认定1.2.1.1.1超标纳税人一般纳税人资格认定1.2.1.1.1.1超标应认定纳税人一般纳税人资格认定1.2.1.1.1.2超标可