银行会计第五章支付结算业务

第五章支付结算业务第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则P93（一）支付结算的意义1.什么是支付结算2.支付结算的意义（二）支付结算的原则P931.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款二、结算纪律和责任（一）结算纪律（二）结算责任三、支付结算业务的种类票据（支票、本票、汇票）信用卡结算凭证（汇兑、委托收款、托收承付）第二节票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的种类普通支票－划线专用支票－注明3.支票的适用性（二）支票结算业务的主要规定P95（三）支票结算业务的核算1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算（1）银行受理持票人送交支票的核算业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单①盖章后退持票人②作转账贷方传票③给收款人的收账通知银行按规定进行审核P96（2）银行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款—付款人户贷：吸收活期存款—收款人户账务处理：业务手续：同（1）2.持票人和出票人不在同一银行的核算①持票人开户行的核算（1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。支票同城交换至付款人开户行提出交换时：借：存放中央银行款项贷：其它应付款—约时进账户退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款—约时进账户贷：吸收活期存款—收款人户如发生退票如何处理？②出票人人开户行行的核算算收到交换换提入的的支票，，审核无无误，以以转支作作借方传传票进行行转账。。借：吸收收活期存存款—付付款人户户贷：存放放中央银银行款项项③支票流流程图——逆汇票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知进账单③或支票存存根支票正本本进账单①进账单②凭证留存存情况（2）出出票人（（付款人人）开户户行受理理出票人人送交支支票的核核算①出票人人开户行行的核算算出票人填填制一式式三联进进账单连连同支票票委托银银行付款款，银行行审查无无误后以以支票作作借方传传票转账账，将两两联进账账单提出出交换。。借：吸收收活期存存款—付付款人户户贷：存放放中央银银行款项项②收款人人开户行行的核算算收到交换换提入的的两联进进账单，，审核无无误，以以第②联联作贷方方传票进进行转账账，以第第①联作作收账通通知交收收款人。。借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收活期存存款—收收款人户户③支票流流程图——顺汇出票人开户行收款人出票人收款人开户行委托付款交换收账通知票据流向资金流向二、银行行本票结结算业务务的核算算P99（一）概概述（二）银银行本票票结算业业务的主主要规定定1.什么么是银行行本票2.银行行本票的的种类—不定额额本票3.银行行本票的的适用性性（同一一票据交交换区域域）（三）银银行本票票结算业业务的核核算1.出票票行签发发银行本本票的核核算申请人提提交“银银行本票票申请书书”银行行审核无无误，签签发“银银行本票票”。银行本票票申请书书①存根联联（申请请人留存存）②转账借借方传票票③转账贷贷方传票票①卡片账（存银行）②本票正联（交申请人）借：吸收收活期存存款—申申请人户户（库存现现金）贷：开出出本票不定额本本票开出本票（负债类）签发本票兑付或向中央银行清算资金余额：已签发未兑付的本票2.银行行本票付付款的核核算（1）代代理付款款行支付付本票票票款的核核算收到客户户提交的的本票正正联及3联进账账单后，，经审核核无误。。进账单①③盖章后退持票人②作转账贷方传票本票同城交换至出票行借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收活期存存款—收收款单位位（2）出出票行支支付本票票票款的的核算审核无误误，以本本票作借借方传票票。借：开出出本票贷：吸收收活期存存款—×单位（库存现金金）3.银行行本票结结清的核核算出票行收收到交换换提入的的银行本本票后，，经核对对无误，，办理转转账。借：开出出本票贷：存放放中央银银行款项项4.银行行本票流流程图申请人开户行收款人本票申请人收款人开户行①申请出票并付款⑤同城交换④解行同时收款②签发本票③支付⑥办理清算三、银行行汇票结结算业务务的核算算P103（一）概概述（二）银银行汇票票结算业业务的主主要规定定1.什么么是银行行汇票2.银行行汇票的的适用性性（异地地）（三）银银行汇票票结算业业务的核核算1.出票票行签发发银行汇汇票的核核算申请人提提交“银银行汇票票申请书书”，银银行审核核无误，，签发““银行汇汇票”。。银行汇票票申请书书①存根联联（申请请人留存存）②转账借借方传票票③转账贷贷方传票票银行汇票票①卡片账（银行留存）④多余款收账通知（银行留存）③解讫通知②汇票交申请人人借：吸收收活期存存款—申申请人户户（库存现现金）贷：汇出出汇款（（出票金金额）汇出汇款（负债类）受理汇出汇款委托清算汇出汇款资金余额：已办理汇款手续，尚未清算资金2.银行行汇票付付款的核核算P105（1）代代理付款款行支付付在本行行开户的的持票人人票款收到客户户提交的的银行汇汇票、解解讫通知知及进账账单后，，经审核核无误。。银行汇票票③解讫通通知随联联行报单单寄出票票行②汇票（（作借方方传票附附件）借：联行行往账贷：吸收收活期存存款—收收款单位位（2）代理付付款行支付未未在本行开户户的持票人票票款借：联行往账账贷：应解汇款款借：应解汇款款贷：库存现金金应解汇款（负债类）收到待解付的款项或临时存款将款项解付给收款人或退回款项时余额：已收入但尚未解付或退回的款项3.银行汇票票结清的核算算出票行收到代代理付款行寄寄来的联行报报单及③解讫讫通知后，经经核对无误，，办理转账。。（1）全额付付款（实际结结算金额等于于出票金额））借：汇出汇款款(出票金金额)贷：联行来账账（2）有多余余款（实际结结算金额小于于出票金额））借:汇出汇款款（出票金额额）贷:联行来账账（实际结算算金额）吸收活期存款款-×单位（（多余款）（其他应付款款）4.银行汇票票流程图申请人开户行收款人汇票申请人收款人开户行①申请出票并付款⑤异地联行往来④解行同时收款②签发汇票③异地支付⑥结清汇出汇款（一）概述（二）商业汇汇票结算业务务的主要规定定四、商业汇票票结算业务的的核算P1071.什么是商商业汇票2.商业汇票票的分类3.商业汇票票的适用性（（通用）银行承兑汇票票商业承兑汇票票（三）商业承承兑汇票结算算业务的核算算提示:商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。1.持票人开开户行受理汇汇票收到客户提交交的“委托收收款凭证”一一式5联及商商业承兑汇票票，审核无误误，将“委托托收款凭证””③-⑤及及商业承兑汇汇票寄（交换换）至付款人开户户行。—登记发出委委托收款登记记簿，无分录录。2.付款人开开户行收到汇汇票的核算（1）付款人人账户足够支支付借：吸收活期期存款—付款款人户贷：联行往账账(存放中央银银行款项)同时将联行报报单及“委托托收款凭证””④联寄（（交换）至托收行。3.持票人开开户行收到划划回票款或退退票的核算（2）付款人人账户不足支支付办理相关手续续后，将托收收凭证退回托托收行。—无分录（2）收到退退票办妥相关手续续，将凭证退退回委托人。。借：联行来账账(存放中央央银行款项)贷：吸收活期期存款—收款款单位（1）收到划划回票款—销记发出委委托收款登记记簿，无分录录。4.商业承兑兑汇票流程图图收款人开户行行付款人收款人付款人开户行行②委托收款⑤划付款项或或退票④通知付款⑥通知收款或或退票①收(付)款人签发,付款人承兑兑③寄交委托凭凭证（四）银行承承兑汇票结算算业务的核算算1.银行承兑兑商业汇票的的核算商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。提示:付款人持银行行承兑汇票及及银行承兑协协议向银行信信贷部门申请请承兑。承兑手续费=票面金额××5‰0借：吸收活期期存款—申请请人户贷：手续费及及佣金收入2.持票人开开户行受理银银行承兑汇票票的核算—登记发出委委托收款登记记簿，无分录录。3.承兑银行行于汇票到期期日的核算借：吸收活期期存款—申请请人户（逾期贷款））贷：应解汇款款4.承兑银行行支付票款的的核算借：应解汇款款贷：联行往账账(存放中央央银行款项)借：联行来账账(存放中央央银行款项)贷：吸收活期期存款—收款款单位5.持票人开开户行收到划划回票款6.银行承兑兑汇票流程图图承兑行收款人付款人（承兑兑申请人）收款人开户行行①申请承兑⑤寄交委托凭凭证④委托收款②承兑③支付⑥转账备付⑦划转票款⑧通知收款第三节其其他结算业务务的核算一、信用卡结结算业务的核核算P111（一）概述1.什么是信信用卡2.信用卡的的分类3.信用卡的的适用范围（二）信用卡卡结算业务的的主要规定（三）信用卡卡结算业务的的核算P1121.信用卡开户发发卡的核算借：吸收活期期存款—申请请人户（库存现金等等）贷：吸收信用用卡存款-单单位（个人））手续费及佣金金收入〖例〗P1122.信用卡续存的的核算借：吸收活期期存款—申请请人户（库存现金金等）贷：吸收信信用卡存款款—单位（（个人）3.信用卡购物物消费的核核算（1）特约约单位开户户行的核算算P114①特约单位位和持卡人人在同一银银行开户②特约单位位和持卡人人不在同一一银行开户户③特约单位位和持卡人人不在同一一城市的核核算通过“存放放中央银行行款项”通过“联行行往来”借：吸收信信用卡存款款—备用金金①（存放中央银银行款项）②（联行往账账）③贷：吸收活活期存款——收款人户户手续费及佣佣金收入特约商户应应按交易额额的一定比比例,如1%，向发发卡行支付付手续费。。（2）持卡卡人开户行行的核算借：吸收信信用卡存款款—备用金金贷：存放中央银银行款项（联行来账账）4.信用卡卡提现的核核算借：吸收信用卡存款款—个人卡卡贷：库存现现金（存放中央银银行款项等）个人卡可提提现，单位位卡不得提提现；不同同场所提现现，手续不不同。二、汇兑结结算业务的的核算（一）概概述P116（二）汇兑兑结算业务务的主要规规定1.什么是是汇兑2.汇兑的的分类3.汇兑的的适用范围围(异地)信汇电汇（三）汇兑兑结算业务务的核算1.汇出行行的核算P117信汇凭证①回单（盖盖章后交汇汇款人）④汇入行作作收账通知知交收款人人③汇入行作作贷方传票票②汇出行作作借方传票票寄收款行借：吸收活活期存款——汇款人户户（库存现金金）贷：联行往往账账务处理:2.汇入行行的核算P118（1）收款款人为单位位，直接收收账。借：联行来来账贷：吸收活活期存款——收款人户户①借：联行行来账贷：应解汇汇款（2）收款款人为个人人的，转账账待付。②借：应解解汇款贷：库存现现金凭通知及身身份证件取取款时3.退汇的的核算（1）汇入入行的处理理前提尚未解付,汇款人就就提出退汇汇汇入行无法法解付收款人拒收收①如刚收到到汇款借：联行来来账贷：联行往往账②已转入应应解汇款借：应解汇汇款贷：联行往往账（2）汇出出行的处理理借：联行来来账贷：吸收活活期存款——汇款人4.汇兑结结算方式流流程图汇款人开户户行收款人汇款人收款人开户户行①办理汇款款手续并付付款③通知收款款②信（电））汇三、托收承承付结算业业务的核算算P119（一）托收收承付结算算业务概述述（二）托收收承付结算算业务的主主要规定1.什么是是托收承付付2.托收承承付的分类类3.托收承承付结算的的适用范围围(异地)邮划电划（三）托收收承付结算算业务的核核算1.收款人人开户行受受理托收承承付P120只有业务手手续，没有有账务处理理托收承付凭凭证①回单（盖章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方传票②托收行留存，收妥后作贷方传票寄付款行⑤通知付款联（存付款人）2.付款人人开户行的的核算（1）全额额付款借：吸收活活期存款——付款人户户贷：联行往往账于承付期满满次日转帐帐：第4（（11）天天沉默承付主动承付（2）逾期期付款无款支付，，或无足够够款项支付付，付款账账务处理同同前。银行在付款款人有款时时应及时扣扣款支付，，但扣款期期不超过3个月。按规定代扣扣代付赔偿偿金赔偿金=逾逾期付款额额×逾期天天数×5‰‰0（3）拒绝绝付款全部拒付部分拒付不作账务处处理作承付部分分的账务填制“拒付付理由书””，经银行行同意，办办理拒付手手续。3.收款人人开户行收收到托收款款的核算借：联行来来账贷：吸收活活期存款——收款人户户全额（部分分）划回：：对收到的““拒付理由由书”应及及时转交委委托人。4.托收承承付结算流流程图收款人开户户行付款单位收款单位付款人开户户行③委托收款款⑦划付款项项或拒付④⑤通知付款款⑤⑧收款或拒拒付通知①签有经经济合同④寄送托收收凭证③-⑤②货已发运运⑥承付或拒拒付①②④③⑤①-⑤为托收承付付凭证联次次四、委托收收款结算业业务的核算算（一）委托托收款结算算业务概述述122（二）委托托收款结算算业务的主主要规定1.什么是是“委托收收款”2.“委委托收款””的分类3.“委委托收款””的适用范范围邮划电划（三）委托托收款结算算业务的核核算1.收款人人开户行受受理委托收收款业务“委托收款款凭证”一一式五联,基本同托托收承付结结算方式。。—登记发出出委托收款款登记簿，，无分录。。2.付款人人开户行的的核算（1）全额额付款借：吸收活活期存款——付款人户户贷：联行往往账(存放放中央银行行款项)（2）拒绝绝付款填制“拒付付理由书””，办理理相关手续续。P1553.收款人人开户行划划回托收款款的核算借：联行来来账(存放中央银银行款项)贷：吸收活活期存款——收款人户户（3）无款款支付在收款凭证证上注明““无款支付付”,退收收款行。若为拒付或或无款支付付，则及时时通知委托托人。4.委托收收款结算流流程图收款人开户户行付款单位收款单位付款人开户户行①委托收款款⑤划付款项项或拒付③通知付款款⑥收款或或拒付通知知②寄送托收收凭证④承付或拒拒付第四节支支付结算算业务收费费、罚款和和查询查复复P126一、支付结结算业务收收费和罚款款的核算（一）支付付结算业务务收费的核核算借：吸收活活期存款（（库存现金金）贷：业务及及管理费用用（手续费及及佣金收入入）（二）支付付结算业务务收取罚款款的核算借：吸收活活期存款（（库存现金金）贷：营业外外收入二、支付结结算业务查查询查复P127（三）银行行违纪承担担赔偿责任任借：营业外外支出贷：吸收活活期存款9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。16:05:2516:05:2516:0512/31/20224:05:25PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2216:05:2516:05Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。16:05:2616:05:2616:05Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2216:05:2616:05:26December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20224:05:26下下午16:05:2612月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月224:05下下午午12月月-2216:05December31,202216、行动出成果果，工作出财财富。。2022/12/3116:05:2616:05:2631December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。4:05:26下午4:05下下午16:05:2612月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。16:05:2616:05:2616:0512/31/20224:05:26PM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2216:05:2616:05Dec-2231-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。16:05:2616:05:2616:05Saturday,December31,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2216:05:2616:05:26December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20224:05:26下午16:05:2612月-2215、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。十二月224:05下午午12月-2216:05December31,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/3116:05:2616:05:2631December202217、空山新