物流会计2.课件

模块二物流企业财务会计报告1模块二物流企业财务会计报告项目一解读物流企业财务会计报告

项目二资产负债表分析项目三利润表分析项目四现金流量表分析2学习目标领会物流企业会计报告的概念、构成、作用。知道资产负债表、利润表和现金流量表内容和构成学会运用三大报表分析物流企业的财务状况和经营成果。3

财务报表分析——洞悉企业财务状况和经营成果的利器5刘姝威

女，北京大学经济学硕士，现任中央财经大学财经研究所研究员。

2001年，通过对蓝田招股说明书及其中期财务报告等的分析，刘姝威发现蓝田的财务状况存在严重的问题。其公司的产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平。

她在机密级《金融内参》刊《应立即停止对蓝田股份发放贷款》600字内参文章，从而终结蓝田神话的“最后一根稻草”。6刘姝威2003年初，刘姝威被评为中央电视台“2002年经济年度人物”和“感动中国――2002年度人物”。CCTV的颁奖辞称，“她是那个在童话里说皇帝没穿衣服的孩子，一句真话险些给她惹来杀身之祸。她对社会的关爱与坚持真理的风骨，体现了知识分子的本分、独立、良知与韧性。”

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财务会计报告会计报表资产负债表

会计报表附注利润表现金流量表

财务情况说明书2.财务会计报告的构成9什么是财务分析？财务报表其它资料专门的技术和方法经营成果评价财务状况评价涉及到的基本要素：分析的主体分析的客体分析的依据分析的方法103.财务分析的目的基本目的：——为报表使用者做出相关决策提供可靠依据。具体目的：

——对不同的分析主体，具体分析目的或侧重点有所不同。11附注具体内容(一)不符合基本会计假设的说明(二)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响(三)或有事项和资产负债表日后事项的说明(四)关联方关系及其交易的说明(五)重要资产转让及其出售情况(六)企业合并、分立(七)重大投资融资活动(八)会计报表中重要项目的明细资料(九)有助于理解和分析财务状况的其他事项13财务情况说明书企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项1415依据分析主体不同财务分析的意义：外部分析内部分析17外部分析是指企业投资者和债权人以及其他有关方面对企业的分析。其特点：非全方位分析外部分析18

内部分析是指企业管理者对企业财务状况和经营成果的分析。其特点：全方位分析内部分析19财务报表2、资料来源

资产负债表利润表现金流量表

21资产负债表22利润表23预算标准历史标准社会标准三、财务报表分析评价标准25比较分析法第二节财务分析的基本方法比率分析法趋势分析法因素分析法26一、比较分析法含义：将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对比，以揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。常用的指标标准：绝对标准：被普遍接受和公认的标准。行业标准：企业所在行业的特定指标数值。目标标准：财务管理的目标。历史标准：如期初、历史同期、历史最好标准等。指标VS标准？27重要作用在于揭示客观存在的差异以及形成这种差异的原因，帮助人们发现问题，挖掘潜力，改进工作。主要分为三类：

通过财务指标的对比确定数量差异比较分析法实际计划对比：实际数据与计划数据对比纵向对比：实际指标与前期的对比横向对比：本企业与行业平均水平对比29

连环替代法

定义：连环替代法是因素分析法的最基本的形式，它是从数值上测定各个相互联系因素对有关经济指标的差异影响程度的一种分析方法。30（2）资产负债表31（3）2006年利润表如下：单位：万元3233（2）资产负债表34（3）2006年利润表如下：单位：万元35第四节财务状况综合评价含义：从偿债能力、营运能力、盈利能力等各个方面对企业的财务状况和经营成果进行全面分析与评价。36企业的经营活动是一个有机整体，一项财务指标或一组财务指标难以揭示其相互依存、相互影响的内部关系。综合财务分析要想对企业的财务状况和经营成果有一个正确的评价，就必须采用适当的方法进行连续的、综合的评价。37杜邦分析体系综合分析方法主要有：经营状况雷达图财务比率综合评分法38一、财务比率综合评分法含义：选定若干指标（财务比率），根据各项指标的重要程度给予相应的权数，并根据指标数值对各项指标进行评分，加权计算出总分数。以总分数的高低，对企业财务状况和经营成果给予评价。计算公式：

39二、杜邦分析法杜邦分析法：利用各主要财务指标之间的内在联系，综合评价企业财务状况及经营成果的一种分析方法。一般借助于杜邦财务分析图进行。杜邦财务分析图：用图表明某项主要财务指标及其影响指标之间的关系。40

权益净利率指标的分解

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权益净利率

↓

资产净利率×权益乘数

↓

销售净利率×

总资产周转率

↓↓

净利润

÷销售收入

销售收入÷资产总额

↓

↓销售收入－全部成本＋其它利润－所得税

长期资产

＋

流动资产

↓

↓制造＋销售＋管理＋财务现金＋应收帐款+存货成本费用费用费用有价证券+其他流动资产

杜邦分析体系问题：此图提供哪些信息？42上年本年43杜邦财务分析法的应用应用步骤：根据企业本年度的资产负债表和损益表资料，计算各项财务比率指标并制成杜邦财务分析图；将本年度杜邦财务分析图与预算或上年度杜邦财务分析图进行比较，确定存在的差异、分析说明产生差异的原因和指标变动的趋势。应用举例：——某企业权益利润率的杜邦财务分析。44净资产收益率=资产收益率*权益乘数=销售利润率*资产周转率*1/（1-资产负债率）

杜邦分析体系45行业净资产收益率=9.85%*1.82*1/（1-47%）=33.82%A公司净资产收益率=7.21%*[11276/8189]*1/（1-58.03%）=23.65%可见，A公司净资产收益率低于行业平均的原因在于销售获利能力和资产周转能力薄弱。因此，实施加强成本管理、市场营销、产品开发、资产管理的措施，提高公司净资产收益率。杜邦分析体系承例146由于杜邦分析法未考虑偿债