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文档简介
第六章收入、费用及利润第一节收入第二节费用、成本第三节利润第一节收入一、一般销售的会计处理(1)销售产品一批,货款已经收到借:银行存款贷:主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)(2)销售产品一批,货款尚未收到借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)(3)收回尚未收到的货款借:银行存款贷:应收帐款(4)结转已售产品的实际生产成本借:主营业务成本贷:库存商品(5)支付发生的各项销售费用借:销售费用贷:银行存款(或现金)(6)计算应交纳的已售产品的城建税借:营业税金及附加贷:应交税费(7)实际交纳应交的税金借:应交税费贷:银行存款2.发售甲产品80件给107工厂,单位售价250元,另用存款代垫运费500元,货款及代垫费尚未收到。
借:应收账款——107工厂23900贷:主营业务收入——甲产品20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400
银行存款5003.按合同规定,发售给111厂乙产品10件,@600元,税率17%,收到商业汇票一张,3个月期,面额为7020元。借:应收票据——111工厂7020贷:主营业务收入——甲产品6000应交税费——应交增值税(销项税额)1020
4、结转已销甲、乙产品的成本。甲产品销售成本:(350+80)*200=86000元乙产品销售成本:(80+10)*500=45000元借:主营业务成本——甲产品86000——乙产品45000贷:库存商品——甲产品86000——乙产品450007.计提城建税和教育费附加分别为4000元和3000元。借:营业税金及附加
7000
贷:应交税费——应交城建税4000应交税费——教育费附加3000二、销售时发现经济利益很难流入企业1.销售时不能确认收入,会计处理为:借:发出商品贷:库存商品2.等确定对方承诺付款时确认收入3.结转成本从发出商品结转三、商品销售涉及现金折扣的会计处理1.按照总额确认收入2.对方在折扣期内付款导致企业少收的款项计入财务费用借:应收帐款117贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税17五、销售折让、销货退回的会计处理冲减当期收入与税费借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税)贷:应收帐款第二节费用、成本涉及成本的帐户有哪些?三大期间费用:管理费用、财务费用、销售费用P199费用、成本的一般处理(1)本期投产A产品100件,B产品200件.生产及车间和企业管理部门耗用材料
借:生产成本——A200——B100制造费用80管理费用20贷:原材料400(2)结算本期应付职工的工资
借:生产成本——A100——B500制造费用100管理费用300贷:应付职工薪酬1000(3)提取现金,并发放工资
a.借:库存现金b.借:应付职工薪酬贷:银行存款贷:库存现金(7)以银行存款(或现金)支付各项预付费用(如报刊订阅费)借:预付账款20贷:银行存款(或库存现金)20(8)分摊应由本期负担的预付报刊费用借:管理费用5贷:预付账款5(9)按计划预提应由本期负担的银行借款利息借:财务费用3贷:应付利息3(10)实际支付已预计的利息费用借:应付利息3贷:银行存款3(11)期末将本期发生的制造费用按投产量分配计入产品的生产成本借:生产成本—A100---B200贷:制造费用300(12)期末结转已完工并验收入库A产品的生产成本借:库存商品--A414贷:生产成本—A414第三节利润一、几大利润概念A营业利润=营业收入-营业成本—营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益B利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出C净利润=利润总额-所得税三、所得税1.所得税的计算所得税=应纳税所得额×税率应纳税所得额=利润总额+(-)纳税调整项目2.所得税的会计处理借:所得税贷:应交税费—应交所得税借:本年利润贷:所得税
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