全市工业企业建设工程清理规范工作

全市工业企业建设工程清理涉税规范无锡市宜兴地方税务局主要内容一、目的意义二、范围对象三、方法步骤四、操作流程五、财务处理一、目的意义一是有利于助推战略转型，帮助企业做实资产规模，提升竞争力，加快企业兼并重组进程；二是有利于优化地方税收结构，有序对接“营业税改增值税”，壮大地方财力；三是有利于合理调整企业存续期间的税收负担，降低资产转让过程中的税收负担。案例一：企业存续期间

（理论测算，仅供参考）一、背景

假如某工业企业建造工业厂房和办公楼账面登记金额500万元，对照《市政府关于明确2000年-2012年全市建安工程基准造价的通知》（宜政办发[2013]158号）标准少计房屋原值150万元。如果调增房屋原值150万，则可能导致的纳税义务变动为：案例一：企业存续期间二、分析：1、房产税：多缴12600元的房产税（1500000×70％×1.2%）。2、企业所得税：①企业房屋每年可以通过计提折旧的方式进入成本费用，房屋折旧年限按20年计算，每年可以计提折旧7.5万元且可以在企业所得税前扣除；②企业每年缴纳的房产税12600元也可以在企业所得税税前扣除；③可以少缴使企业所得税少缴企业所得税21900元［（75000+12600）×25％）］；案例一：企业存续期间三、结论：

企业比原来多缴的12600元房产税，少缴企业所得税21900元，抵轧后仍少缴税收9300元（21900-12600），总体税负不增反降。上述企业是在盈利情况的税负反映。若是亏损企业，企业可以将87600元记入企业的亏损额，待企业以后年度（连续5年内）应纳税所得额进行弥补，同样可以享受。案例二：企业转让环节（接案例一），见附件二、范围对象

（一）中国宜兴环保科技工业园、江苏宜兴经济技术开发区、江苏宜兴陶瓷产业园区及各镇工业集中区内，2013年末地税登记为正常征管的工业企业。（二）中国宜兴环保科技工业园、江苏宜兴经济技术开发区、江苏宜兴陶瓷产业园区及各镇工业集中区以外，2013年末地税登记为正常征管且年应税销售在3000万元以上的工业企业。（三）其他自行申报建设工程的企业。三、方法步骤

（一）宣传发动阶段（3月20日－4月10日）：各镇（园区、街道）财政部门要会同规划、国土、建设、住房、公安、地税部门大力开展政策宣传，全面发动工业企业建设工程清理规范申报工作。三、方法步骤

（二）企业申报阶段（4月1日－4月30日）：符合条件的工业企业（以下简称：企业）按实际情况填写好《宜兴市工业企业建设工程清理情况调查汇总表》及《明细表》、工程施工合同、工程款支付凭证、土地房产权证复印件和相关部门颁发的许可证复印件等向镇级财政部门进行申报。三、方法步骤

（三）部门审核阶段（5月1日－5月31日）：各镇（园区、街道）财政部门会同本级规划、国土、建设、住房、公安、地税等部门联合对企业申报的资料进行会审，对照各部门的要求进行确认并分别签具意见，再由企业签字确认。三、方法步骤

（四）后续管理阶段（6月1日－7月31日）：由市地税部门做好应补税款单位的征收和财务核算辅导工作；其他相关部门做好资料的收缴和权证的办理工作。三、方法步骤

（五）考核验收阶段（8月1日－8月31日）：由市财政局牵头，会同地税、规划、国土、建设、住房等部门对各镇（园区、街道）的清理规范工作进行考核验收，重点考核验收市政府下达目标的完成情况、企业权证的办理情况和企业的财务核算情况。四、操作流程

1、确定对象：一是要根据市政府文件确定的范围与当地财政部门进行有效对接、排查摸底，通过分析企业2013年度销售收入、应税房产原值、应税土地面积等相关涉税指标，梳理出清理对象；二是要根据日常基础管理和风险应对过程中掌握的情况补充确定清理对象。将两种方式获取的清理对象登记台账，整理成册，并按照先易后难、分步推进的原则，将清理对象进行排队，确定各个阶段的实施对象。四、操作流程

2、资料获取：各税源管理分局业务分局长要定期到当地财政所取企业申报的《宜兴市工业企业建设工程清理情况调查汇总表》、《宜兴市工业企业建设工程清理情况调查明细表》及工程施工合同（或协议）、工程款支付凭证、土地房产权证复印件和相关部门颁发的许可证复印件等资料，根据实际情况将清理任务分配到具体调查人员。四、操作流程3、资料审核：各税源管理分局调查人员对企业申报的资料首先进行完整性审核；其次对照《宜兴市工业厂房历年建安工程基准造价》及相关文件进行静态数据的逻辑审核，并将审核情况在明细表中的审核意见一栏中注明，同时交由分局领导审核。分局领导审核后对需要进行实地核查的，及时分配任务，调查核实真实情况。调查人员不论是静态审核或实地审核，都要在三个工作日内出具《工业企业建设工程清理情况调查报告》，调查人员认为申报的造价与实际有差异，应对照关于转发《市政府关于明确2000年-2012年全市建安工程基准造价的通知》的通知（宜地税发〔2013〕49号）中规定进行调整，调整的浮动幅度在合理范围内，并交由纳税人签字盖章确认。四、操作流程

4、税款征收：企业在接到税源管理分局出具的《工业企业建设工程清理情况调查报告》和工程施工合同（或协议）和开票人员身份证复印件等资料后，及时到第一税务分局主办税服务厅办理税款的申报工作（申报缴纳的税款原则上POS机刷卡），征税计税依据为新增建安工程价款；税种税率为：营业税3%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、印花税0.03%、所得税1.65%，第一税务分局在足额征收税款后向纳税人开具《建筑业统一发票（代开）》。四、操作流程

5、信息反馈：各税源管理分局将审核好的《宜兴市工业企业建设工程清理情况调查汇总表》和《宜兴市工业企业建设工程清理情况调查明细表》返还给当地的财政部门，提请财政部门会同建设局、规划局、国土局、住房局、公安局等相关部门进行联合会审，对照要求进行确认并分别签具意见，最后由企业签字确认。四、操作流程

6、后续管理：各税源管理分局对清理完成后的纳税人要加强财务核算辅导，督促企业及时进行财务处理（纳税人代开发票时缴纳的营业税费，原则上不得由本企业入账、核算，如作为营业外支出核算的，也不得税前扣除，应做纳税调增）。

各税源管理分局基础管理股同志督促纳税人在网上办税系统中进行新增房产税税源信息的申报，申报后基础管理股同志要在3.0征管系统中及时进行审核，并辅导好企业从2014年1月1日起按调整后的计税依据调整房产税税源库，同时依法进行纳税申报。四、操作流程

7、奖励兑现：对企业填写的《工业企业奖励申请审批表》（企业需附报发票及税票复印件）进行认真审核（奖励标准：按不低于地方留成部分的80％奖励给企业），并出具相关意见，审核完后交由财政部门审核兑现。五、财务处理

会计处理一：有证据证明确实是某单位或个人建造，且实际到目前为止仍未结帐的，纳税人根据补开发票时提供的合同、建筑业发票等资料作为附件，进行如下帐务处理：借：固定资产—房屋贷：应付帐款—某某公司或个人五、财务处理

会计处理二：纳税人可参照固定资产盘盈的方法原理，根据补开发票时提供的合同、建筑业发票、营业税费税票等资料作为附件，进行如下帐务处理：借：固定资产—房屋A贷：以前年度损益调整A2银行存款(营业税费)A1借：以前年度损益调整A2贷：未分配利润0.9A2盈余公积0.1A2

注：“以前年度损益调整”可增设二级科目，如“核定房产原值”。也可以不通过“以前年度损益调整”税目上，直接进行如下帐务处理：借：固定资产—房屋A贷：未分配利润0.9A2盈余公积0.1A2银行存款(营