基础会计实训5课件

项目五会计报表的编制训练任务一主要知识点回顾任务二技能训练任务三课后训练一、会计报表知识回顾会计报表是指以货币形式总括地反映企业在一定时期或时点的经营成果及财务状况的报告文件。会计报表的分类：1、按报表所反映的时间，可分为静态报表和动态报表。静态报表亦称为时点报表，如资产负债表；动态报表称为时期报表，如损益表。2、按报表的编制时间，可分为定期报表和不定期报表。3、按报表的编制单位，可分为企业本体报表和合并报表。4、按报表的使用对象，可分为对内报表和对外报表。对内报表又称内部报表，是指适应企业内部经营管理需要而编制的报表，包括费用明细表、产品成本表、投资收益表和营业外收支表等。对外报表又称外部报表，主要是指提供给与企业有利害关系的机关、部门和个人使用的报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。任务一主要知识点回顾下一页返回会计报表编制前应做好如下准备工作：1、将报告期发生的所有经济业务全部登记入册，不得遗漏；2、核对账簿，做到账证、账账相符；3、清查财产物资和往来账项，做到账实相符；4、收集编制会计报表的相关资料。会计报表编制的要求：1、真实可靠。财务报告指标应当如实反映企业的财务状况和经营成果，做到内容客观，数据准确可靠，不弄虚作假。2、全面完整。财务报表应反映企业生产经营活动的全额，全面反映企业的财务状况和经营成果。3、前后一致。编制财务报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致原则，不得随意更改。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回如下图：（三）资产负债表项目的排列方式在资产负债表中，我们还要将资产、负债和所有者权益进行细分：首先资产是按照资产变现能力的快慢（或资产流动速度的快慢）进行排列，变现能力快的排在前面，变现能力慢的排在后面，故将资产分为流动资产和非流动资产；其次负债是按照到期日的远近进行排列，到期日近的排在前面，到期日远的排在后面，任务一主要知识点回顾上一页下一页返回近者在先，远者在后，故将负债分为流动负债和非流动负债；最后所有者权益是按照权益永久程度的高低进行排列，永久程度高的排在前面，永久程度低的排在后面，故将所有者权益（股东权益）分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润四类。（四）资产负债表的编制方法资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

1、“年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。2、“期末余额”栏填列方法：①根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；任务一主要知识点回顾上一页下一页返回②根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。注意：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。③根据明细账科目余额计算填列。“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回⑥综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。1、“货币资金”项目，反映企业会计报告期末库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。2、“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。4、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方余额后的差额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能于应收账款相互抵消，预收账款不能与预付账款相互抵消。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回5、“预付账款”项目，反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。6、“应收利息”项目，反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。7、“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回10、“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费用”和一年内可收回的“长期应收款”。本项目应根据上述账户余额之和分析计算后填列。11、“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如果其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。12、“流动资产合计”项目，反映企业所有流动资产的总额。本项目应根据上述1—12项金额相加填列。13、“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目根据“可供出售金融资产”账户期末借方余额减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末贷方余额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回14、“持有至到期投资”项目，反映企业持有至到期投资的摊余成本。本项目根据“持有至到期投资”账户期末借方余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末贷方余额后的净额填列。15、“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采取递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。16、“长期股权投资”项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末贷方余额后填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回17、“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。18、“固定资产”项目，反映企业固定资产的净值。本项目根据“固定资产”账户期末借方余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末贷方余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。19、“在建工程”项目，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。本项目根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。

20、“工程物资”项目，反映企业为在建工程准备的各种物资的实际成本。本项目根据“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回24、“无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”账户期末借方余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末贷方余额填列。

25、“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出。本项目根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

26、“商誉”项目，反映企业商誉的价值。本项目根据“商誉”账户期末余额减去相应减值准备填列。

27、“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。

28、“递延所得税资产”项目，反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。

29、“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回30、“非流动资产合计”项目，反映企业所有非流动资产的总额。本项目应根据上述13—29项金额相加填列。

31、“资产总计”项目，反映企业所有全部资产的总额。本项目应根据12、30项目之和填列。

32、“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末贷方余额填列。

33、“交易性金融负债”项目，反映企业发行短期债券等所形成的交易性金融负债公允价值。本项目根据“交易性金融负债”账户期末余额填列。

34、“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到付款期的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末贷方余额填列。

35、“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回36、“预收账款”项目，反映企业按合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

37、“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“－”号填列。

38、“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“－”号填列。

39、“应付利息”项目，反映企业应付未付的各种利息。本项目根据“应付利息”账户期末余额填列。

40、“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。不包括企业分派的股票股利。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回47、“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。

48、“专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

49、“预计负债”项目，反映企业计提的各种预计负债。本项目根据“预计负债”账户期末贷方余额填列。

50、“递延所得税负债”项目，反映企业根据应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债。本项目根据“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列。

51、“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回52、“非流动负债合计”项目，反映企业全部非流动负债总额。本项目根据45—51项填列。

53、“负债合计”项目，反映企业负债全部总额。本项目根据44、52项目之和填列。

54、“实收资本（股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“股本（实收资本）”账户的期末贷方余额填列。

55、“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

56、“库存股”目，反映企业收购转让或注销的本公司股份金额。本项目根据“库存股”账户期末借方余额填列。

57、“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。

58、“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。

任务一主要知识点回顾上一页下一页返回59、“所有者权益合计”项目，反映企业所有者权益的总额。本项目根据54、55、57、58项之和填列。三、利润表的有关理论知识1、利润表的概念利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。2、利润表的格式和内容利润是企业在一定时期内全部经营活动反映在财务上的最终结果，是衡量企业经营管理最重要的综合指标。营业利润、利润总额、净利润是利润的几个主要层次。利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。单步式利润表是把本期所有的收入加在一起，所有的费用加在一起，两者相抵，一次计算出当期损益。多步式利润表是将收入和费用各项分别加以归类，分步反映损益的形成过程。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回公允价值变动收益项目根据“公允价值变动损益”科目发生额填列，损失以“－”表示。投资收益指企业对外投资实现的收益扣除损失后的净额，收益包括对外投资分得的利润、股利和利息，以及投资到期收回或中途转让取得价款高于账面价值的差额等，投资损失包括投资到期收回或中途转让取得的价款低于账面价值的差额等。（2）利润总额是由营业利润再加减非经营性质的收支而形成的。用公式表示为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支。营业外收入并不是企业生产经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入等。营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。营业外支出主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失、捐赠支出等。任务一主要知识点回顾上一页下一页返回（3）净利润为利润总额减去所得税费用后的净额。其计算公式为：净利润=利润总额-所得税费用任务一主要知识点回顾上一页返回一、资产负债表的编制举例（一）资料：1、新华公司2009年12月初总分类账户余额如表5-1所示：任务二技能训练下一页返回（二）要求：根据以上资料编制新华公司2009年12月31日的资产负债表。解析：按照资产负债表编制要求，根据上述资料编制新华公司12月31日资产负债表如表5-3所示：任务二技能训练上一页下一页返回上一页下一页返回其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计695770

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计410950

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产917265

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计410950

油气资产

所有者权益（或股东权益）

无形资产80000

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长期待摊费用

盈余公积46417

递延所得税资产

未分配利润105668

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计997265

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计任务二技能训练二、利润表的编制举例（一）资料：华新公司2009年底各损益类账户累计发生额如表5-4所示：任务二技能训练上一页下一页返回解析：按照利润表编制要求，根据上述资料编制新华公司2009年利润表如表5-5所示：任务二技能训练上一页下一页返回上一页返回二、营业利润（亏损以“－”号填列）10198750

加：营业外收入11—

减：营业外支出12—

其中：非流动资产处置损失13—

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）14198750

减：所得税费用1549687.5

四、净利润（净亏损以“－”号填列）16149062.5

五、每股收益：17—

（一）基本每股收益18—

（二）稀释每股收益19—

任务二技能训练一、资产负债表的编制训练资料：南方制药厂2009年12月31日有关账户余额如表5-5所示：任务三课后训练下一页返回“应收账款”明细账户余额：甲厂41900元（借）乙厂10000元（贷）“应付账款”明细账户余额：丙厂54350元（贷）丁厂17000元（借）要求：根据上述资料编制2009年12月末资产负债表。任务三课后训练上一页下一页返回上一页下一页返回一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

无形资产

所有者权益（或股东权益）

开发支出

实收资本（或股本）

商誉

资本公积

长期待摊费用

减：库存股

递延所得税资产

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益总计

任务三课后训练二、利润表的编制训练某企业2009年度有关损益类科目发生额如表5-7所示，要求编制