事业单位负债的管理与核算

事业单位负债的管理与核算第一页，共六十九页，2022年，8月28日负债负债的概念及内容：2、借入款项、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金1、负债是指事业单位所承担的能以货币计量的需要以资产或劳务偿付的债务。第二页，共六十九页，2022年，8月28日第一节借入款项和应付预收款项的核算一、借入款项的核算二、应付预收款项的核算

1.应付票据的核算

2.应付账款的核算

3.预收账款的核算

4.其他应付款的核算

5.应付工资（离退休费）的核算

6.应付地方（部门）津贴补贴的核算

7.应付其他个人收入的核算第三页，共六十九页，2022年，8月28日1、事业单位向财政部门借入事业周转金50000元。2、归还上例借入的事业周转金，支付借款利息4000元。3、事业单位向金融机构借入经营用科技开发贷款100000元。4、归还经营性科技开发贷款，同时支付借款利息10000元。举例：第四页，共六十九页，2022年，8月28日一、借入款项的核算

1、借入款项是事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借入有偿使用的各种款项。归还借入借入款项借贷期末余额：尚未偿还的借入款项

2、应设置账户：“借入款项”“事业支出/经营支出”第五页，共六十九页，2022年，8月28日有偿借入款的发生时：借：银行存款贷：借入款项归还本金时：借：借入款项贷：银行存款支付借款利息时：借：事业支出/经营支出贷：银行存款第六页，共六十九页，2022年，8月28日1、单位向财政部门借入事业周转金50000元。借：银行存款50000

贷：借入款项500002、归还上例借入的事业周转金，支付借款利息4000元。借：借入款项50000

事业支出4000

贷：银行存款540003、单位向金融机构借入经营用科技开发贷款100000元。借：银行存款100000

贷：借入款项1000004、归还经营性科技开发贷款，同时支付借款利息10000元。借：借入款项100000

经营支出10000

贷：银行存款110000第七页，共六十九页，2022年，8月28日5、单位采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据发票帐单，实际成本为40000元，材料已验收入库。单位开出三个月的商业承兑汇票。6、单位用商业汇票结算方式购入材料，委托银行办理承兑，支付银行承兑汇票手续费4000元。7、单位收到银行支付银行承兑汇票的通知，本金20000元，利息1500元。二、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款的核算8、某一般纳税人事业单位，购入一批材料，增值税专用发票上记载的材料成本为5000元，支付的增值税为500元，材料已验收入库，货款尚未支付。9、单位接受供电部门提供的劳务10000元，款项尚未支付。10、用银行存款偿付材料款5500元。11、单位用商业承兑汇票抵付应付账款8000元。第八页，共六十九页，2022年，8月28日5、单位采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据发票帐单，实际成本为40000元，材料已验收入库。单位开出三个月的商业承兑汇票。借：材料40000

贷：应付票据400006、单位用商业汇票结算方式购入材料，委托银行办理承兑，支付银行承兑汇票手续费4000元。借：经营支出4000

贷：银行存款40007、单位收到银行支付银行承兑汇票的通知，本金20000元，利息1500元。借：应付票据20000

经营支出1500

贷：银行存款21500第九页，共六十九页，2022年，8月28日8、某一般纳税人事业单位，购入一批材料，增值税专用发票上记载的材料成本为5000元，支付的增值税为500元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：材料5000

应交税金——应交增值税（进项税额）500

贷：应付账款55009、单位接受供电部门提供的劳务10000元，款项尚未支付。借：事业支出10000

贷：应付账款1000010、用银行存款偿付材料款5500元。借：应付账款5500

贷：银行存款550011、单位用商业承兑汇票抵付应付账款8000元。借：应付账款8000

贷：应付票据8000第十页，共六十九页，2022年，8月28日12、单位按合同规定对外提供劳务，预收对方账款20000元。13、按合同向某单位销售产品，原预收款10000元，对方补付货款500元。14、按合同对某单位提供劳务计价19000元，原预收账款20000元，退回账款1000元。15、单位按规定标准提取当月社会保险费7000元。16、将提取的社会保险费7000元，交到劳动保险部门。17、收到劳动保险部门转拨来的离退休职工离退休金10000元。18、向离退休职工发放离退休金。19、单位支付融资租入固定资产租金2000元。第十一页，共六十九页，2022年，8月28日12、单位按合同规定对外提供劳务，预收对方账款20000元。借：银行存款20000

贷：预收账款2000013、按合同向某单位销售产品，原预收款10000元，对方补付货款500元。借：银行存款500

预收账款10000

贷：经营收入1050014、按合同对某单位提供劳务计价19000元，原预收账款20000元，退回账款1000元。借：预收账款20000

贷：经营收入19000

银行存款1000第十二页，共六十九页，2022年，8月28日15、单位按规定标准提取当月社会保险费7000元。借：事业支出——社会保险费7000

贷：其他应付款700016、将提取的社会保险费7000元，交到劳动社会保障部门。借：其他应付款7000

贷：银行存款700017、收到劳动保险部门转拨来的离退休职工离退休金10000元。借：银行存款10000

贷：其他应付款1000018、向离退休职工发放离退休金。借：其他应付款10000

贷：银行存款1000019、单位支付融资租入固定资产租金2000元。借：事业支出2000

贷：固定基金2000借：其他应付款2000

贷：银行存款2000第十三页，共六十九页，2022年，8月28日20、市财政对市职业技术学校实行国库集中支付制度。学校计算发放本月在职职工工资。应付工资总额为15800元，其中基本工资110000元、资金27000元、绩效工资21000元；需要扣除个人住房公积金13000元、医疗保险10000元，个人所得税12000元、工会经费500元、扣款总计35500元，实际支付工资122500元。21、按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性奖金共计120000元，通过单位零余额账户发放。22、市防疫站向本单位在职职工发放部门津贴50000元，从零余额账户中提现并转存到职工的个人银行账户。23、市卫生学校向本单位在职职工发放误餐费3000元、市内交通费5000元，共计8000元，从零余额账户中提现发放。三、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入的核算第十四页，共六十九页，2022年，8月28日“应付工资（离退休费）”：核算向职工发放的工资或离退休费。“应付地方（部门）津贴补贴”：核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。第十五页，共六十九页，2022年，8月28日其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等“应付其他个人收入”：核算向职工发放除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”科目下按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。第十六页，共六十九页，2022年，8月28日20、市财政对市职业技术学校实行国库集中支付制度。学校计算发放本月在职职工工资。应付工资总额为15800元，其中基本工资110000元、资金27000元、绩效工资21000元；需要扣除个人住房公积金13000元、医疗保险10000元，个人所得税12000元、工会经费500元、扣款总计35500元，实际支付工资122500元。21、按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性奖金共计120000元，通过单位零余额账户发放。22、市防疫站向本单位在职职工发放部门津贴50000元，从零余额账户中提现并转存到职工的个人银行账户。23、市卫生学校向本单位在职职工发放误餐费3000元、市内交通费5000元，共计8000元，从零余额账户中提现发放。第十七页，共六十九页，2022年，8月28日作业：1、某事业单位从银行提取现金5000元备发工资。应发工资6000元，个人缴存的住房公积金600元，房租费400元。2、事业单位向财政部门借入事业周转金60000元；归还借入的事业周转金，并支付借款利息5000元。3、事业单位采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据发票账单，实际采购成本为50000元，支付增值税8500元，材料已验收入库。单位开出三个月的商业承兑汇票。4、事业单位收到银行支付的银行承兑汇票的通知，本金50000元，利息2000元。5、事业单位按合同规定销售产品，预收对方货款30000元，单位按合同向该企业发出产品，售价150000元，增值税25500元。收到对方补付货款145500元。6、事业单位计算本月应付工资为190000元，从银行提取现金，发放本月工资，同时应扣回代垫的职工水电费4000元，代扣职工住房公积金2400元。第十八页，共六十九页，2022年，8月28日7、事业单位实行国库集中支付制度。计算本月应付工资总额为20万元，其中基本工资15万元，奖金2万元，绩效工资3万元；需要扣除个人住房公积金1万元，社会保险费2万元，个人所税税1万元。实际支付工资16万元。8、本月，事业单位用零余额账户支付离退休职工的退休费20000元，离休费为15000元。9、某事业单位根据所在地方政府的规定向有关在职人员发放岗位津贴80000元，通过财政直接支付发放。10、市卫生学校向本单位在职职工发放夜餐费2000元，市内交通费5000元，共计7000元。11、事业单位将收到的职工住房公积金9000元，上缴住房公积金中心。12、事业单位按规定标准提取当月社保费9000元，并上交社会保障部门。13、事业单位计算应付固定资产租金6000元，第十九页，共六十九页，2022年，8月28日第二节应缴款项的核算一、应缴预算款的核算二、应缴财政专户款的核算三、应交税金的核算第二十页，共六十九页，2022年，8月28日一、应缴预算款的核算指事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、赃款和赃物变价款、无主财物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。确认：设置账户：“应缴预算款”①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。项目：第二十一页，共六十九页，2022年，8月28日1．2日以现金形式收到行政性收费4500元。2．6日收到罚没收入3000元，存入银行。3．10日收到无主财物的变价收入8000元，存入银行。4．28日将应缴预算款15500元缴入国库。举例：第二十二页，共六十九页，2022年，8月28日1．2日以现金形式收到行政性收费4500元。借：现金4500

贷：应缴预算款45002．6日收到罚没收入3000元，存入银行。借：银行存款3000

贷：应缴预算款30003．10日收到无主财物的变价收入8000元，存入银行。借：银行存款8000

贷：应缴预算款80004．28日将应缴预算款15500元缴入国库。借：应缴预算款15500

贷：银行存款15500第二十三页，共六十九页，2022年，8月28日1、取得应缴预算的各项收入时：借：银行存款贷：应缴预算款2、上缴预算款：借：应缴预算款贷：银行存款归纳：注意：事业单位收取的各项预算收入，不是收入，而是一项负债。第二十四页，共六十九页，2022年，8月28日二、应缴财政专户款的核算确认：应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。设置账户：“应缴财政专户款”纳入财政专户管理的资金主要是各种非税收入，如政府性基金、专项收入等。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力、的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。“财政专户返还收入”第二十五页，共六十九页，2022年，8月28日1、实行预算外资金全额上缴财政专户2、实行预算外资金结余上缴财政专户3、实行预算外资金按比例上级财政专户核算：管理：1、实行预算外资金全额上缴财政专户例：某事业单位是实行预算外资金全额上缴的单位。2009年9月份发生如下业务：1、2日收到一笔应上缴财政专户预算外资金存款40000元。2、2日将上述款项上缴财政专户。3、12日经财政部门审批，收到财政专户核拨的预算外资金10000元。取得预算外资金收入时，记入“应缴财政专户款”账户，定期集中上缴到同级财政专户，从财政专户核拨返还时，记入“财政专户返还收入”账户。第二十六页，共六十九页，2022年，8月28日例：某事业单位是实行预算外资金全额上缴的单位。2009年9月份发生如下业务：1、2日收到一笔应上缴财政专户预算外资金存款40000元。借：银行存款40000

贷：应缴财政专户款400002、2日将上述款项上缴财政专户时：借：应缴财政专户款40000

贷：银行存款400003．12日经财政部门审批，收到财政专户核拨的预算外资金10000元。借：银行存款10000

贷：财政专户返还收入10000第二十七页，共六十九页，2022年，8月28日2、实行预算外资金结余上缴财政专户取得预算外资金时，按“事业收入”账户入账，在年终或财政规定的上缴期末，结出单位的预算外资金收入结余，将结余资金上缴财政专户管理。例：某事业单位是实行预算外资金结余上缴的单位。2009年发生如下业务：1、2月2日取得预算外资金收入40000元。2、12月31日，结算应上缴财政专户的预算外资金45000元。3、将上述预算外资金结余上缴财政专户。4、收到同级财政部门从财政专户核拨的预算外资金25000元。第二十八页，共六十九页，2022年，8月28日1、取得预算外资金收入时，全额记入“事业收入”账户借：银行存款贷：事业收入2、年终结算结余应缴财政专户资金时：借：事业收入贷：应缴财政专户款3、将预算外资金结余上缴财政专户款时：借：应缴财政专户款贷：银行存款4、收到同级财政从财政专户核拨的预算外资金时：借：银行存款贷：财政专户返还收入归纳：第二十九页，共六十九页，2022年，8月28日3、实行预算外资金比例上缴财政专户收到预算外资金收入时，要按约定的比例计算出需上缴到财政预算外资金专户管理的金额和直接留归到到本单位使用的资金数额。上缴部分记入“应缴财政专户款”账户，留用部分记入“事业收入”账户。例：某事业单位是实行预算外资金比例上缴的单位。2009年发生如下业务：1、2月2日取得预算外资金收入40000元，上缴财政专户的比例为80%。2、将上述应缴到财政预算外资金，缴入财政专户。3、经单位申请财政批准，从财政预算外资金专户核拨资金15000元。第三十页，共六十九页，2022年，8月28日1、取得预算外资金收入时，按比例计算应缴财政专户款和直接留归本单位使用的资金时：借：银行存款贷：事业收入应缴财政专户款2、上缴财政专户款时：借：应缴财政专户款贷：银行存款3、收到同级财政从财政专户核拨的预算外资金时：借：银行存款贷：财政专户返还收入归纳：第三十一页，共六十九页，2022年，8月28日三、应交税金的核算事业单位应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税等随同各项正税一同计算缴纳的地方财政税费附加中的其他应缴款项，如教育费附加等，应在“其他应付款”账户中核算，而不适用本科目“应交税金”账户第三十二页，共六十九页，2022年，8月28日4、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。5、事业单位按规定计算应交所得税28000元。6、事业单位缴纳所得税28000元。1、某事业单位是一般纳税人，购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。2、该事业单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18000(含税销售额)，增值税税率13％。3、该事业单位缴纳本月应交增值税元。1966举例：第三十三页，共六十九页，2022年，8月28日1、某事业单位是一般纳税人，购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。借：材料2200

应交税金—应交增值税(进项税额)374

贷：银行存款25742、该事业单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18000(含税销售额)，增值税税率13％。借：银行存款18000

货：经营收入15660

应交税金——应交增值税(销项税额)23403、该事业单位缴纳本月应交增值税元。借：应交税金—应交增值税（已交税金)1966

贷：银行存款1966第三十四页，共六十九页，2022年，8月28日4、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。地方教育费1%

应纳营业税＝100000×5％＝5000(元)

应纳城建税＝5000×7％＝350(元)

应纳城教育费附加＝5000×3％＝150(元)

应纳地方教育费=5000*1%=50元借：销售税金5500

贷：应交税金——应交营业税5000——应交城建税350

其他应付款——应交教育费附加150——应交地方教育费505、事业单位按规定计算应交所得税28000

借：结余分配—应交所得税28000

贷：应交税金—应交所得税28000

事业单位缴纳所得税金28000元。借：应交税金—应交所得税28000贷：银行存款28000第三十五页，共六十九页，2022年，8月28日归纳：1、增值税：2、营业税、资源税、城建税、教育费附加：借：销售税金贷：应交税金—应交XX税其他应付款—应交教育费附加3、所得税：借：结余分配—应交所得税贷：应交税金—应交所得税4、房产税、车船使用税、土地使用税：借：事业支出／经营支出贷：应交税金—应交XX税5、印花税：借：事业支出／经营支出贷：银行存款第三十六页，共六十九页，2022年，8月28日作业：第三十七页，共六十九页，2022年，8月28日9、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入200000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。地方教育费1%，10、事业单位本月缴纳增值税50000元，营业税6000元，城建税3920元，教育费附加1680元，地方教育费560元。10、年终计算并缴纳所得税50000元。第三十八页，共六十九页，2022年，8月28日第三节净资产的核算结余的核算基金的核算事业结余经营结余专项结余事业基金固定基金专用基金第三十九页，共六十九页，2022年，8月28日一、净资产概念资产减去负债后的差额。主要包括事业基金、固定基金、专用基金、结余(事业结余、经营结余、专项结余、结余分配）等。二、结余的核算（一）结余种类事业结余经营结余专项结余结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。第四十页，共六十九页，2022年，8月28日（二）结余核算1、事业结余核算（1）确认：（2）设置账户：指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。“事业结余”1、不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余；2、不包括专项资金结余。第四十一页，共六十九页，2022年，8月28日例1：某事业单位年终结转“财政补助收入”的贷方余额110000元；“上级补助收入”贷方余额88000元；“事业收入”贷方余额12000元；“附属单位缴款”贷方余额26000元；“其他收入”贷方余额8200元。“事业支出”借方余额90000元；“拨出经费”借方余额55000元；“上缴上级支出”借方余额18000元；“销售税金”（非经营性）借方余额13000元；“对附属单位补助”借方余额8000元；“结转自筹基建”（无拨出专款、专款支出）借方余额25000元。要求：1、年终结转收入、支出类账户；

2、年终计算事业结余并结转事业结余。第四十二页，共六十九页，2022年，8月28日（3）小结：1、年终结转事业活动有关收入时：借：财政补助收入上级补助收入事业收入其他收入财政专户返还收入附属单位缴款贷：事业结余第四十三页，共六十九页，2022年，8月28日2、年终结转事业活动有关支出时：借：事业结余贷：拨出经费上缴上级支出事业支出销售税金（事业性）对附属单位补助结转自筹基建3、年终计算事业结余并结转时：借：事业结余贷：结余分配借：结余分配贷：事业结余第四十四页，共六十九页，2022年，8月28日2、经营结余核算（1）确认：（2）设置账户：指事业单位开展非独立核算的经营收支相抵后的的余额“经营结余”第四十五页，共六十九页，2022年，8月28日例2：某事业单位年终结转“经营收入”账户贷方余额90000元；“经营支出”账户借方余额40000元；“销售税金”(经营性)账户借方余额6000元。要求：（1）结转收入类、支出类账户；（2）计算经营结余数并进行账户处理。例3：某事业单位年终结转“经营收入”账户贷方余额95000元；“经营支出”账户借方余额100000元；“销售税金”(经营性)账户借方余额5000元。要求：（1）结转收入类、支出类账户；（2）计算经营结余数并进行账户处理。第四十六页，共六十九页，2022年，8月28日（3）小结：1、期末结转经营活动有关收入时：借：经营收入贷：经营结余2、期末结转经营活动有关支出时：借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营性）3、年终计算事业结余并结转时：借：经营结余贷：结余分配注：如果亏损，不需要结转，不参与结余分配，留待以后年度弥补。第四十七页，共六十九页，2022年，8月28日3、专项结余核算（1）确认：（2）设置账户：指事业单位拨入专款与拨出专款、专款支出之间差额。（3）账务处理：（设置“专项结余”）完工项目：未完工项目：设置“专项结余”不设置“专项结余”1、期末结转拨入专款、拨出专款、专款支出；2、年终计算专项结余并结转。（注意不参与结余分配）不进行结转第四十八页，共六十九页，2022年，8月28日例4：某事业单位发生如下与专项结余有关的经济业务：（1）接到银行通知，财政部门拨入的用于乙工程专项款 2000000元。（2）以银行存款900000元预付乙工程款；（3）以银行存款支付乙工程其他相关的费用80000元。（4）接到银行通知，上级单位拨入甲科研项目的专项款 500000元。（5）以银行存款支付甲科研项目会议费110000元，以现金 支付差旅费70000元。（6）乙工程完工，验收完毕，应付工程单位的全部工程款为 1800000元，以银行存款结算未付的为820000元。（7）按规定，年终时乙工程结余的40%缴回财政部门， 60%转作单位的事业基金。要求：编制相关的会计分录第四十九页，共六十九页，2022年，8月28日（3）小结：（结算完工项目专项结余）1、期末结转拨入经费时：借：拨入经费贷：专项结余——**工程2、期末结转专款支出、拨出经费时：借：专项结余——**工程贷：专款支出——**工程3、年终计算专项结余并结转时：借：专项结余贷：银行存款事业基金注：专项结余不参与结余分配。应按规定处理：1、留归单位使用（事业基金）；2、上缴原拨款单位。第五十页，共六十九页，2022年，8月28日不设置“专项结余”完工项目：未完工项目：1、年终结账时将“拨入专款”与“拨出专款”和“专款支出”对冲；不进行结转，等项目完成再进行结算。借：拨入专款——**工程贷：专款支出——**工程拨出专款——**工程2、年终计算拨入专款的结余数额并按规定处理。（注意不参与结余分配）借：拨入专款——**工程贷：事业基金银行存款第五十一页，共六十九页，2022年，8月28日4、结余分配的核算（1）结余分配概念：指事业单位当年结余分配的情况和结果。（3）结余分配；提取职工福利基金（2）计算应分配的结余额：事业结余+经营结余—扣除项目扣除结余上缴财政专户；扣除专项资金结存；计算所得税（事业结余一般不缴纳所得税）；（税后结余的一定比例）（4）未分配结余的结转；第五十二页，共六十九页，2022年，8月28日例5：某事业单位年终“事业结余”贷方余额90200元，“经营结余”贷方余额47000元，按25%的所得税率计算缴纳所得税，按税后结余的20%计提职工福利基金。要求：（1）结转事业结余和经营结余；（2）计算缴纳所得税并进行账务处理；（3）计提职工福利基金；（4）结转当年未分配结余（5）如果“事业结余”借方余额90200元，“经营结余”借方余额47000元，又如何？借：结余分配贷：事业结余借：事业基金——一般基金贷：结余分配第五十三页，共六十九页，2022年，8月28日小结：（账务处理）（1）计算应交所得税（2）计提职工福利基金（3）结转未分配结余借：结余分配——应交所得税贷：应交税金——应交所得税借：结余分配——提取专用基金贷：专用基金——职工福利基金借：结余分配贷：事业基金——一般基金借：事业基金——一般基金贷：结余分配亏损有贷方结余第五十四页，共六十九页，2022年，8月28日归纳：（结余账务处理）（1）结转收入类、支出类账户（2）结转事业结余和经营结余账户（3）计算应交所得税（4）计提职工福利基金（5）结转未分配结余（6）专项完工结转第五十五页，共六十九页，2022年，8月28日作业：见书本习题一第五十六页，共六十九页，2022年，8月28日三、基金的核算（一）基金分类事业基金固定基金专用基金限定性基金非限定性基金1、按基金形成来源分：2、按是否限定用途分：第五十七页，共六十九页，2022年，8月28日（二）事业基金核算1、种类一般基金投资基金2、来源一般基金：（1）结转当年未分配结余100360元（2）乙工程结余200万元，按规定，40%缴回财政部门，60%转作单位事业基金。滚存结余资金历年的未分配的结余资金历年的专项结余资金投资基金：对外投资所占有的基金（3）单位以一台专用设备对外投资，评估价4600元，设备的账面原值3800第五十八页，共六十九页，2022年，8月28日3、设置账户“事业基金”明细账：一般基金和投资基金4、账务处理第五十九页，共六十九页，2022年，8月28日1、年终，单位将未分配结余100360元转入事业基金。2、单位发生亏损，年终，单位将未分配损失4000元转入事业基金。3、年终，对已完工项目的专款结余7900元按规定留归单位使用。4、单位以一台专用设备对外投资，评估价4600元，设备的账面原值3800元。5、单位以一项专利权向其他单位投资，该项无形资产的合同价值为155000元，账面价值为123000元。6、某一般纳税人事业单位，用材料向其他单位投资。合同协议确定的价值为6800元，材料账面价值3700元，该批材料应承担增值税额540元。7、某小规模纳税人事业单位，用材料向其他单位投资。材料的合同协议价3500元，账面价1900元。8、单位用货币资金60000元，向其他单位投资。第六十页，共六十九页，2022年，8月28日（三）固定基金核算1、概念指事业单位固定资产占用的基金，按实际发生的数额记账。2、设置账户“固定基金”第六十一页，共六十九页，2022年，8月28日3、账务处理1、单位从其他单位调入一台设备，调拨价15000元，运杂费1200元，安装费800元，以银行存款支付。2、单位用修购基金购入一台设备16000元。3、单位自制一台设备，实际开支的料工费为14800元。4、单位融资租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为28000元，本月支付租金5600元。5、单位接受其他单位捐赠固定资产，按同类固定资产的市场价值75000元入账。6、单位对外出售一台闲置的设备，该设备原值17000元，售价15400元，已收到价款。7、单位用一台设备对外投资，合同价值13000元，账面价值11200元。8、单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，账面价值5100元。第六十二页，共六十九页，2022年，8月28日（四）专用基金的核算1、种类2、取得来源修购基金：（1）单位年度事业收入为90000元，经营收入100000元，提取比例5%。年终根据提到比例增设修购基金。（2）某单位报废仪器一台，原价52000元，固定资产残值变价收入为2600元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用3000元。收入的一定比例提取其他转入（固定资产清理时变价收入、清理费用、固定资产调拨转出时调拨价转入）（3）单位将一台设备有偿调出，原值4700元，收到调拨价款