关于职工教育经费计提及使用的探讨9

....关于职工教育经费计提及使用的探讨一、职工教育经费的概念职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。二、使用围企业职工教育培训围有：政治理论、职业道德教育；岗位专业技术和职业余职工转岗转业培训；根据需要对职工进行的各类文化教育和技术技能培训。三、职工教育经费计提使用及税务处理现行政策的相关规定一）职工教育经费计提方面相关政策规定１.《企业财务通则》（200711）经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。财税[2006]882006112.5%。20141279）第七条“企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤职工教育经费产成本。”二）职工教育经费使用的相关政策规定财建[2006]317号文件后附的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，企业职工教育培训经费列支围包括以下容：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。60%以上应用于企业一线职工的教育和培训，但是职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。财建[2006]317号文件,职工教育经费具体列支围包括:教育经费：公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。其他经费开支。是指其他零星开支。下列各项不包括在职工教育经费以，应按有关规定开支。产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以，由本人所在单位按规定开支。学员学习用的教科书，参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）得在职工教育经费中开支。举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之解决。三）职工教育经费税务相关规定法律规定，参考《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”2.5除。”8%的部分201511）。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（201111）5．经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在、天津、、、、、、、、、、、、、、、、、、、等21个中国服务外包示城市继续实行）四、会计相关处理业仍然沿袭第二种会计处理方式。一）据实列支会计处理按照《企业会计准则——职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工教育经费。实际发生费用时：借：应付职工薪酬——职工教育经费贷：银行存款（或库存现金等）分配费用时：借：管理费用贷：应付职工薪酬——职工教育经费二）按比例列支，年终调整的会计处理提的比例；然后，每个月核算应付职工薪酬时，按照确定比例分配计入相关成本费用，即从“应付职工薪酬”的贷方转入相关成本费用的借方。实际发生职工教育经费支出时，直接计入“应付职工薪酬”的借方。五、目前实务中存在问题实际工作中目前在一些上市公司存在两方面困惑，其一、是否需要根据应付职工薪酬工资标准计提；其二、计提累计金额过大职工教育经费实际支出金额较小会计处理办法。六、建议展望一）是否需要计提职工教育经费20141279），其中明确了职工教育经费属于短期薪酬的核算或相关资产成本。2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”41费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。”企[2007]48知：财务通则对职工教育经费的规定没变化，计提还是可以的。综合上述规定，企业是否需要计提职工教育经费根据企业情况自行选择应用。二）计提累计金额过大，财务如何处理问题2006619），（一）（国发[2002]161.5%足额提取教育培训经费，从业人员技2.5（二）按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第l号令），工资总额由计时工资、计件工资、