市场营销第五章 贷款业务的核算

第五章贷款与贴现业务的核算教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学时数：6学时。2023/1/141第一节贷款业务概述一、贷款的概念及意义P96（一）贷款的概念贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。2023/1/142（二）贷款的意义

1、调剂资金余缺，发挥资金效益；

2、支持生产发展，扩大商品流通；

3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。2023/1/143二、贷款业务核算的基本要求（一）贯彻贷款政策和原则政策：实行倾斜政策。有重点支持有：1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。4、出口创汇的外向型企业。5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。2023/1/144限制的有（五不贷）：1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目；2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品；3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业；4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业；5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。还有只收不贷和严格掌握的等。2023/1/145原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。（二）正确反映信贷资金运行情况正常的贷款和有问题的贷款等等。（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。2023/1/146三、贷款业务的种类（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。2023/1/1471、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。主要特征：借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。如财务状况良好，逾期30天以内的，都算正常类贷款。贷款损失概率为0%。2023/1/1482、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监督等。如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷款。贷款损失概率为5%。2023/1/1493、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。主要特征：1）借款人支付出现困难；2）难以按市场条件获取新的资金；3）借款人内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。贷款损失概率为30-50%。2023/1/14104、可疑类类：借款款人无法法足额偿偿还本息息，即使使执行抵抵押或担担保，也也肯定要要造成一一部分损损失。（（明显缺缺陷且有有一部分分损失））。主要特征征：1）借款人人处于停停产、半半停产状状态；2）固定资资产贷款款项目处处于停缓缓状态；；3）借款人人已资不不抵债；；4）银行已已诉诸法法律来收收回贷款款；5）贷款经经过重组组，仍然然逾期或或不能正正常归还还本息等等。如财务状状况良好好，逾期期361-720天的贷款款。贷款损失失概率为为50-75%。2022/12/31115、损失失类：：在采采用所所有可可能的的措施施和一一切必必要的的法律律程序序之后后，本本息仍仍然无无法收收回或或只能能收回回极少少部分分。其其主要要特征征：1）借款款人无无力偿偿还，，抵押押品价价值低低于贷贷款额额；2）抵押押品价价值不不确定定；3）借款款人已已彻底底停止止经营营活动动；4）固定定资产产贷款款项目目停业业时间间很长长，复复工无无望等等。如财务务状况况良好好，逾逾期721天以上上的贷贷款。。贷款损损失概概率为为95-100%。2022/12/3112第二节节信信用贷贷款一、逐逐笔核核贷概概念和和适用用范围围（一））逐笔笔核贷贷的概概念逐笔核核贷是是借款款人按按照批批准的的借款款计划划，采采取逐逐笔申申请、、逐笔笔立据据、约约定期期限、、一次次或分分次归归还的的一种种贷款款方式式。（二））适用用范围围它适用用于各各种信信用贷贷款、、担保保贷款款和下下贷上上转等等贷款款业务务。2022/12/3113二、贷贷款的的发放放和收收回的的处理理（一））贷款款的发发放P98申请人人提交交一式式四联联借款款借据据——信贷部部门审审批——会计部部门复复审后后：借：××贷款——×借款人人户贷：××存款——×借款人人户（二））贷款款的收收回借款人人凭一一式四四联偿偿还凭凭证或或转帐帐支票票还款款：：借：××存款——×借款人人户贷：××贷款——×借款人人户贷款利利息收收入2022/12/3114三、贷款的的延期（即即展期）和和逾期的处处理（一）贷款款的展期P99将批准的展展期申请书书不通过会会计分录，，和原借据据按新的到到期日顺序序专夹保管管。同时注注意：短期贷款的的展期不能能超过原贷贷款期限；；中期贷款的的展期不能能超过原期期限的一半半；长期贷款的的展期不能能超过三年年。（二）贷款款的逾期借款人到期期不能偿还还即作逾期期处理：：借：逾期贷贷款——×借款人户贷：××贷款——×借款人户对逾期90天以上的贷贷款，不在在表内计算算应收利息息。2022/12/3115四、贷款款的利息息计算(04年10月29日起，人人行决定定金融机机构‘城乡信用用社除外外’贷款利率率不再设设上限)（一）利利随本清清的计息息方法（（一般按实实际天数数计息）P1051、到期或或提前全全部还贷贷例：如某某借款人人于2010年3月18日向银行行贷款20万元，约约期半年年，利率率7.2%，到2010年8月3日全部归归还。利息=200000×138×7.2%÷360=5520（元）借：××存款等205520贷：××贷款200000贷款利息息收入55202022/12/31162、提前分分次还贷贷例：如某某借款人人（302003）于2010年1月5日向银行行贷款10万元，约约期六个个月，利利率7.2‰，到2010年5月25日来行归归还6万元，剩剩余部分分到期还还清。请请分别计计算利息息，并作作出偿还还时的分分录。10/5/25利息=60000××140×7.2‰÷30=2016（元）借：30200362016贷：贷款利息息收入201610/7/5利息=40000××181×7.2‰÷30=1737.60分录（略略）2022/12/31173、逾期还还贷例某借款款人（302003）于10年4月26日向银行行贷款80万元，约约期三个个月，利利率6.375‰，该企业业于贷款款到期日日归还50万元，剩剩余部分分于9月30日还清，，银行按按每日万万分之五五计收利利息。请请作出借借款、到到期日还还款和归归还逾期期贷款的的分录。。10/4/26发放的分分录（略略）10/7/26利息=50万×91××6.375‰÷30=9668.75（元）10/9/30利息=30万×91××6.375‰÷30＋30万×66××5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）2022/12/31184、求本利和的的计算例某借款人于于2009年6月11日向银行贷款款2000元，约期半年年，利率8.1‰，该借款人于于2010/1/3用1500元来行归还部部分贷款本息息，逾期部分分按每日万分分之五计收利利息。问还款款后还欠多少少贷款？设归还时本金金为X本利和=X＋X×183××8.1‰÷30＋X×23×5/万1500=X（1＋183×8.1‰÷30＋23×5/万）X=1500÷（1＋183×8.1‰÷30＋23×5/万）=1500÷÷（1＋0.04941＋0.0115）=1413.88（元）欠贷款=2000－1413.88=586.12（元）2022/12/31195、等额本息还还款法等额本息还款款法是指贷款款期内每月以以相等的额度度平均偿还贷贷款本息的方方法。每月还款额计计算公式为：：每月还款额=[月利率×（1+月利率）还款期数]÷[（1+月利率）还款期数-1]×贷款本金公式推论(未来值法)：设期初本金金为b元，按月等额额还款，每月月末还a元，月利率为为r，复利制下，，依n期末的未来值值为标准有：：本金n期后的m值=各期等额还款款的未来值即：b×(1+r)n=a×(1+r)n-1+a×(1+r)n-2+...+a×(1+r)+a=a[1+(1+r)+...+(1+r)n-1]=a[1-(1+r)n]÷[1-(1+r)]=a/r[(1+r)n-1]∴a=r(1+r)n÷[(1+r)n-1]×b2022/12/3120例如如：：某某个个人人申申请请住住房房贷贷款款20万元元，，期期限限5年，，利利率率6‰‰，等等额额本本息息还还款款，，请请计计算算每每月月还还款款额额。。每月月还还款款额额=[6‰‰××（1+6‰‰）60]÷÷[（1+6‰‰）60-1]××200000=（0.006××1.431788412）÷0.431788412×200000=3980.21五年年共共还还款款=3980.21××60=238812.72注意意（1+6‰‰）60的计计算算方方法法““1、最最简简单单的的用用电电脑脑的的计计算算器器—查看看—科学学性性，，输输底底数数—点x∧y,再输输指指数数，，最最后后是是=就出出来来了了。。2、用用Excel表格格，，求求f(x)。3、换换成成以以10为底底的的对对数数查查表表，，先先查查对对数数表表，，后后查查反反对对数数表表求求出出。。或用用PMT（函函数数参参数数））：：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或1。月月还还3979.142022/12/31216、等等额额本本金金还还款款法法等额额本本金金还还款款法法是是指指贷贷款款期期内内每每月月偿偿还还贷贷款款本本金金，，贷贷款款利利息息随随本本金金逐逐月月递递减减。。每每月月还还款款额额计计算算公公式式为为：：每月月还还款款额额=贷款款本本金金÷还款款次次数数+（贷贷款款本本金金-已归归还还贷贷款款本本金金累累计计额额））×月利利率率例如如：：某某个个人人申申请请住住房房贷贷款款20万元元，，期期限限5年，，利利率率6‰‰，等等额额本本金金还还款款，，请请计计算算每每月月还还款款额额。。二月月还还款款额额=200000÷÷60+（200000-3333.33）×6‰‰=4513.33五月月还还款款额额=200000÷÷60+（200000-3333.33*4）×6‰‰=4453.332022/12/3122（二二））定定期期结结息息的的计计算算方方法法P104它主主要要适适用用于于对对信信用用较较好好的的借借款款人人、、符符合合国国家家的的产产业业政政策策，，采采取取充充分分供供应应资资金金的的办办法法。。一一般般是是按按季季或或按按月月计计息息，，按按季季的的为为季季末末20日；；按按月月的的为为月月底底。。多多采采用用余余额额表表或或乙乙种种账账计计息息，，按按实实际际天天数数计计算算。。例某某开开户户人人于于2010年6月21日向向银银行行贷贷款款200万元元，，合合同同规规定定采采取取充充分分供供应应资资金金的的办办法法，，约约定定季季末末20日计计息息，，利利率率7.8‰，该该借借款款人人于于2010/6/30日归归还还50万元元；；7/5日还还款款80万元元；；7/20日贷贷款款100万元元；；8/4日还还款款120万元元；；8/15日贷贷款款90万元元；；8/28日还还款款60万元；；9/8日贷款款70万元；；9/15日还款款130万元。。请计计算该该单位位第三三季度度的贷贷款利利息。。2022/12/31232010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷200借2009180010570×7.8‰÷30=2.7482万元630还50借150575075还80借70151050720贷100120借5011550815贷90借140131820828还60借801188098贷70130借2061202022/12/3124第三节节担担保贷贷款一、抵抵押贷贷款P99（一））抵押押物的的种类类1、抵押押人所所有的的房屋屋和其其他地地上定定着物物；2、抵押押人所所有的的机器器、交交通运运输工工具和和其他他财产产；3、抵押押人依依法有有权处处分国国有土土地使使用权权、房房屋和和其他他地上上定着着物；；4、抵押押人依依法有有权处处分国国有机机器、、交通通运输输工具具和其其他财财产；；5、抵押押人依依法承承包并并经发发包人人同意意抵押押的慌慌山、、慌沟沟、慌慌丘、、慌滩滩等荒荒地的的土地地使用用权；；6、其他他可以以抵押押的财财产。。（二））抵押押贷款款的申申请和和审批批2022/12/3125（三））抵押押贷款款物的的保管管P100分为贷贷款人人保管管和借借款人人保管管两种种。（四））抵押押贷款款的发发放和和收回回1、发放放2、登记记3、收回回（1）主动动归还还；（2）强制制扣收收。2022/12/3126二、保证贷贷款P1011、保证贷款款的含义是指以银行行认可的,具有代位清清偿债务能能力的法人人、其他经经济组织或或自然人作作为保证人人而发放的的贷款。注意下列单单位或组织织不能担任任保证人：：国家机关关；学校、、幼儿园、、医院等以以公益为目目的的事业业单位、社社会团体；；企业法人人的分支机机构、职能能部门，但但如果有法法人授权的的，其分支支机构可以以在授权范范围内提供供保证。2、保证贷款款的发放3、保证贷款款的收回2022/12/3127三、质押贷贷款1、质押贷款款的含义与与种类它指客户以以其动产或或财产权利利作为债权权的担保，，以转移财财产占有为为前提，将将动产或权权利凭证交交银行占有有，向银行行办理借款款手续，由由银行所发发放的贷款款。①动产质押押：如机动动车、黄金金珠宝、电电器、钟表表、字画等等。②权利质押押：如汇票票、支票、、本票、债债券、存款款单、仓单单、提单、、可转让的的基金份额额、股权等等。2、质押贷款款的发放与与收回（略略）2022/12/3128第四节票票据贴贴现一、票据贴贴现的概念念和适用范范围P101贴现是银行行以预扣利利息的方式式购进远期期票据的一一种交易行行为。它适用于销销货人（持持票人）持持有的未到到期的商业业汇票向银银行进行的的资金融通通。2022/12/3129二、票据据贴现的的主要规规定（一）贴贴现行行必须是是贴现申申请人的的开户行行。（二）收收款人需需要资金金时，可可持未到到期的商商业汇票票申请贴贴现、转转贴现或或再贴现现。（三）贴贴现期限限一律从从贴现之之日起至至汇票到到期日止止，如承承兑人为为异地，，则另加加3天划款期期。（四）贴贴现到期期，贴贴现行应应首先向向承兑人人收取票票款。如如收到退退票理由由书，则则从贴现现申请人人存款账账户中扣扣收。2022/12/3130三、受理票据据贴现的处理理P102（一）贴现申申请人填制一一式五联贴现现凭证连同增增值税专用发发票一并提交交开户行。（二）开户行行信贷部门进进行审批。（三）会计部部门复审后，，计算贴现利利息和实付贴贴现金额，并并作出受理贴贴现的会计分分录。借：贴现现票票面面金额贷：贷款利息息收入贴贴现利息××存款实实付贴贴现金额2022/12/3131实例：某开户户人（302415）于7月9日持面额5万元的银行承承兑汇票来行行申请办理贴贴现，汇票的的出票日期为为7月1日，承兑日期期为7月5日，到期日为为9月5日，赊购人（（302065）在异地他行行开户，贴现现率为7.2%，请计算贴现现利息和实付付贴现金额，，并作出受理理贴现时的会会计分录。贴现利息=50000×（23+31+4+3）×7.2%÷÷360=610（元）实付贴现金额额=50000-610=49390（元）借：贴现现50000贷：贷款利息息收入610302415493902022/12/3132四、到期收回回贴现票款的的处理（一）贴现的的票据为商业业承兑汇票1、承兑人开户户行收到托收收凭证划款的的分录借：××存款贷：××联行等2、贴现行收到到贴现票款的的分录P103借：××联行等贷：贴现现2022/12/3133（二）贴现的票据据为银行承承兑汇票1、承兑行收收到托收凭凭证划款的的分录借：应解汇汇款及临时时存款贷：××联行等2、贴现行收收到贴现票票款的分录录借：××联行等贷：贴现现（三）贴现现行如收到到退票理由由书，则：：借：××存款—贴现申请人人（或逾期贷贷款）贷：贴现2022/12/3134五、贴现与与信用放款款的区别（一）融资资主体的经经济关系不不同（二）利息息收取的时时间不同（三）资金金融通的期期限不同（四）还款款的追索不不同（五）资金金的流动性性不同2022/12/3135第五节贷贷款呆呆账准备金金与与坏账准备备金一、贷款呆呆账准备（一）贷款款呆账准备备金的提取取1、一般准备备借：利润分分配—提取一般准准备金户贷：一般准准备金2、专项准备备和特种准准备借：资产减减值损失贷：贷款损损失准备—XX户冲减时与提提取时相反反。2022/12/3136（二二））损损失失贷贷款款的的核核销销1、一一般般准准备备借：：贷贷款款损损失失准准备备—XX户贷：：逾逾期期贷贷款款或或XX贷款款—X单位位2、以以前前确确认认并并转转销销的的贷贷款款，，以以后后收收回回的的借：：逾逾期期贷贷款款或或XX贷款款—X单位位贷：：贷贷款款损损失失准准备备借：：XX存款款—XX单位位贷：：逾逾期期贷贷款款或或XX贷款款—X单位位二、、坏坏账账准准备备金金的的核核算算（（略略））P982022/12/3137本章章结结束束下章章联联行行。。先先预预习习！！！！！！2022/12/31389、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:27:3708:27:3708:2712/31/20228:27:37AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2208:27:3708:27Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。08:27:3708:27:3708:27Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:27:3708:27:37December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:27:37上午午08:27:3712月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:27上上午12月-2208:27December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/318:27:3708:27:3731December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。8:27:37上上午8:27上上午08:27:3712月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。08:27:3708:27:3708:2712/31/20228:27:37AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2208:27:3708:27Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。08:27:3708:27:3708:27Saturday,D