市场营销第次课对公贷款业务

商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的一条主要途径。一、意义和种类（一）意义一、贷款概述1、期限：短期贷款：1年以内（含）中期贷款：1-5年（含5年）长期贷款：5年以上（二）贷款的分类3、贷款保障条件信用贷款：凭借款单位信誉，无须提供抵押品和担保人担保贷款具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任;抵押贷款、质押贷款、保证贷款贴现贷款持票人将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定的利息后，将余额交付贴现人的信用行为。特殊的贷款形式进出口押汇贷款：以汇票、货运单据、保险单等为担保不良贷款正常类贷款：借款人能履行还款合同关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回4、贷款质量风险程度：五级分类“五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款，注重于对贷款第一还款来源的考虑。后3类成为不良贷款。二、贷款的核算要求金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是：㈠严格贷款的发放手续㈡监督贷款的使用和收回㈢做好不良贷款的计算和分析工作根据《企业会计准则》的规定，银行对贷款业务需设置“贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。“贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。“利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。工作任务一贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。“短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。

“中长期贷款”

是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。

发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。

“逾期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。

发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。借款人填写借借款凭证，会会计部门经审审核后，为借借款单位开立立贷款分户帐帐，并将存款款转入借款单单位存款帐户户。会计分录录如下：借：短期（或或中长期）贷贷款——×××单位贷款户户贷：活期存款款——××单单位存款户借款凭证第二二、三联分别别为借、贷方方传票。1、发放贷款款2、收回贷款款贷款到期前3天，由银行行信贷部门通通知借款人按按期归还。借借款单位在归归还贷款时，，应填写贷款款还款凭证，，会计部门收收到还款凭证证后，与原借借款凭证核对对相符即可办办理转帐。会会计分录如下下：借：活期存款款——××单单位存款户贷：短期（或或中长期）贷贷款——×××单位贷款户户3、贷款展期期借款单位不能能按期归还贷贷款的，应于于贷款到期前前向银行申请请贷款延期，，提交“贷款展期申请请书”，说明展期期原因，经信信贷部门审批批。如属担保保贷款展期，，还应有保证证人、抵押人人、质押人出出具同意的书书面证明。短期贷款必须须在到期日的的10天前、中长期期贷款在到期期日的一个月月前，向银行行提出贷款展展期申请。每笔贷款展期期只限一次。。短期贷款展期期期限累计不不得超过原贷贷款的期限；；中期贷款展展期期限累计计不得超过原原贷款期限的的一半；长期期贷款的展期期期限累计不不得超过3年年。4、逾期贷款款借款单位借款款到期不申请请展期或申请请后未经批准准，不按期归归还贷款，则则为逾期贷款款。对于逾期期贷款，银行行应将其转入入借款单位的的“逾期贷款”帐户。会计分录如下下：借：逾期贷款款——××单单位逾期贷款款户贷：短期（或或中长期）贷贷款——×××单位贷款户户上述会计分录录也可以采用用同一方向红红蓝字冲帐的的办法处理。。会计分录如如下：借：逾期贷款款——××单单位逾期贷款款户借：短期（或或中长期）贷贷款——×××单位贷款户户工作任务二抵抵押贷款款的核算抵押贷款是申申请贷款企业业提供物质财财产作抵押品品，由银行按按抵押品价值值的一定比例例计算发放的的贷款。根据《担保法法》规定，按按担保物是否否移交债权人人占有，分为为抵押（不移移交）和质押押（移交），，这里所述的的抵押贷款，，按银行业习习惯包括两者者。抵押贷款在到到期时如无法法偿还，银行行有权处理抵抵押品，将抵抵押品拍卖或或将抵押品作作价以偿还本本息，因此，，对于银行来来说，抵押贷贷款相比信用用贷款安全性性增强，风险险性降低。办理抵押贷款款的手续与信信用贷款基本本相同，只是是借款人必须须提供抵押品品，在申请贷贷款时填制抵抵押贷款申请请书，银行在在审核贷款时时必须对抵押押品进行审核核。1、抵押品的的种类一般来说，抵抵押品包括如如下几类：（1）、货物物。如企业经经营的商品。。（2）、货币币及有价证券券。如存单、、国库券、股股票等。（3）、房屋屋及设备。如如住房、厂房房、车辆及机机器设备等。。2、抵押品的的审查对于贷款人提提供的抵押品品，银行应进进行审查，抵抵押品应尽可可能符合下列列要求：（1）、价格格变动较少；；（2）、有市市场，可随时时变卖；（3）、变于于保管；（4）、容易易识别、鉴定定和估价。3、抵押率银行在确定抵抵押贷款额度度时，要通过过对借款人资资产状况、信信誉及抵押物物的种类及价价格变化趋势势的分析，确确定合理的抵抵押率。抵押率=放款款本息总额÷÷抵押物现值值×100%按通常惯例，，抵押率为70%左右。。4、抵押贷款款发放的核算算银行发放抵押押贷款，应由由借款人填交交借款申请书书，经信贷部部门审批，签签订抵押贷款款合同，并办办理相应的抵抵押物登记保保管手续，将将抵押品清单单和保险单作作为借款合同同附件，交会会计部门登记记保管。银行会计部门门收到有关凭凭证后，记帐帐如下：借：抵押贷款款——××借款人户户贷：活期存款款——××存款人户户另外，会计部部门要对抵押押品进行表外外登记，并应应经常对代保保管的抵押品品进行检查核核对。收：贷款抵押押品—XX单单位5、抵押贷款款到期收回的的核算借款人在抵押押贷款到期时时须填交还款款凭证，银行行会计部门根根据还款凭证证办理转帐手手续，记帐如如下：借：活期存款款——××存款人户户贷：抵押贷款款——××借款人户户利息收入——抵押贷款利息息收入户×办完还贷手续续后，抵押品品应交还抵押押人并撤消抵抵押登记，同同时应销记表表外科目。付：贷款抵押押品—XX单单位6、借款人到到期不能还款款的核算抵押贷款到期期，借款人如如不能按期偿偿还贷款本息息，银行应将将其转入“逾逾期贷款”科科目，并按规规定计息。此此时，编制如如下会计分录录：借：逾期贷款款－借款人逾逾期贷款户贷：抵押贷款款－借款人抵抵押贷款户如果逾期一个月以上，借款人人仍无法归还还贷款本息的的，银行有权权将待处理抵抵押物转作抵抵债资产。所所谓抵债资产，是指银行在在贷款、拆出出资金等金融融债权无法实实现的情况下下，经双方协协商或其他方方式，债权人人同意债务人人用非现金资资产抵偿金融融债权而取得得的资产。银行取得抵债债资产时，按实际抵债部部分的贷款本本金和已确认认的利息作为为抵债资产的的入账价值。。此时，编制的的会计分录为为：借:库存现现金（或资产产资产科目））贷:逾期期贷款－借款款人逾期贷款款户（抵债部部分贷款本金金）应收利利息－－应收收借款款人户户（已已确认认的利利息））（一））呆呆账准准备的的具体体规定定呆账准准备，，是指指银行行为了了防范范和减减少金金融风风险，，按照照《金金融企企业会会计制制度》》的规规定提提取的的，用用来弥弥补可可能发发生的的贷款款损失失的准准备金金。范围：：呆账账准备备的资资产，，是指指银行行承担担风险险和损损失的的贷款款（含含抵押押、质质押、、保证证、、无担担保贷贷款））、银银行卡卡透支支、贴贴现、、信用用垫款款（如如银行行承兑兑汇票票垫款款、担担保垫垫款、、信用用证垫垫款等等）、、进出出口押押汇。。呆账准准备包包括一一般准准备、、资产产减值值准备备。其其中资资产减减值准准备包包括贷贷款损损失准准备、、坏账账准备备和长长期投投资减减值准准备。。模块三三核算呆呆账准准备金金需要注注意的的是，对于于委托贷贷款，由于于银行行不承承担相相应的的贷款款风险险和还还款责责任，，因此此不应计计提贷贷款损损失准准备。。贷款分类

正常贷款

关注贷款

次级贷款

可疑贷款

损失贷款

提取比例

2%

25%

50%

100%

(注)：次次级和和可疑疑类贷贷款提提取比比例可可以上上下浮浮动20%商业银银行贷贷款专专项准准备提提取比比例贷款损损失准准备必必须由由银行行总行行根据据贷款款的风风险程程度统统一足足额提提取；；如果果损失失准备备提取取不足足的，，不得得进行行税后后利润润分配配。中国人人民银银行作作为监监管部部门，，参照照国际际上其其他国国家的的做法法，于于2001年12月月发布布了《银行行贷款款损失失准备备计提提指引引》，，在该指指引中中提出出了计计提贷贷款损损失准准备的的参考考比例例：（二））贷贷款款损失失准备备的核核算（1））提取取贷款款损失失准备备金的的处理理提取贷贷款损损失准准备金金时，，应填填制““贷款款损失失准备备金计计算表表”。。经审审查无无误后后，填填制转转账借借、贷贷方传传票各各一联联办理理转账账。会会计分分录为为：借：贷贷款减减值准准备贷：贷贷款损损失准准备如果贷贷款损损失准准备金金的账账面余余额低于当期应应提取取的损损失准准备金金，应应按其其差额额补提贷款损损失准准备金金。补提贷贷款损损失准准备金金的会会计分分录同同上。。如果贷贷款损损失准准备金金的账账面余余额高于当期应应提取取的损损失准准备金金，应应按其其差额额冲减贷款损损失准准备金金。冲减多多提的的贷款款损失失准备备金时时，编编制相相反的的会计计分录录。（2））核销销贷款款损失失的处处理计提的的贷款款损失失准备备，应应按规规定的的条件件和报报批手手续报报批后后，才才能予予以核核销。。核销条条件是是：①借款人人和担担保人人依法法被宣宣告破破产、、关闭闭、解解散，，并终终止法法人资资格，金融融企业业对借借款人人和担担保人人进行行追偿偿后，，未能能收回回的债债权；；②借款人人死亡亡，或或者依依照《《民法法通则则》的的规定定宣告告失踪踪或死死亡，，金融企企业依依法对对其财财产或或遗产产进行行清偿偿，并并对担担保人人进行行追偿偿后，，未能能收回回的债债权；；③借款人人遭受受重大大自然然灾害害或意意外事事故，，损失失巨大大且不不能获获得保保险赔赔偿，，或已已保险险赔偿偿后，，确实实无力力偿还还的部部分或或全部部债务务，金融企企业对对进行行追偿偿后，，未能能收回回的债债权。。核销损损失贷贷款时时，应应根据据有关关批准准的证证件填填制转转账借借、贷贷方凭凭证办办理转转账。。会计分分录如如下：：借：贷贷款损损失准准备贷：非非应计计贷款款－借借款人人户转账后后，将将原借借据和和有关关批准准的证证件作作为凭凭证附附件或或另行行保管管。已冲销销的贷贷款损损失，，以后后又收收回的的，其其核销销的贷贷款损损失准准备应应予以以转回回，此时时，应应作两笔会计分分录，，分别别是：：借：非非应计计贷款款－借借款人人户贷：贷贷款损损失准准备借：活活期存存款－－借款款人存存款户户（或或现金金）贷：非非应计计贷款款－借借款人人户小结：：贷款是是商业业银行行的资资产业业务，，银行行在发发放贷贷款的的同时时即将将其转转为借借款人人的活活期存存款，，因此此，贷贷款是是银行行创造造货币币功能能的具具体表表现。。同时时，银银行按按期收收回本本息，，也是是银行行经营营货币币资金金的本本质所所在。。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:37:5708:37:5708:3712/31/20228:37:57AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:37:5708:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。08:37:5708:37:5708:37Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:37:5708:37:57December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:37:57上午午08:37:5712月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:37上上午午12月月-2208:37December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/318:37:5708:37:5731December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:37:57上午午8:37上午午08:37:5712月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。08:37:5708:37:5708:3712/31/20228:37:57AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2208:37:5708:37Dec-2231-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。08:37:5708:37:5708:37Saturday,December31,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2208:37:5708:37:57December31,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。31十十二月20228:37:57上午午08:37:5712月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。十二月月228:37上上午午12月月-2208:37December31,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/318:37:5708:37:5731December202217、空山新雨雨后，天气气晚来秋。。。8:37:57上上午8:37上上午08